无形资产软件税务备案

㈠ 纳税人、扣缴义务人的区别

纳税人和扣缴义务人的区别：

1、定义不同

纳税人也称“纳税义务人”、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是税款的最终承担者。

扣缴义务人是指非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2、权利不同

纳税人有享受税法规定的减税、免税的权利；有依法申请收回多缴纳税款的权利；在生产、经营发生重大困难时，依法享有申请分期、延期缴纳税款或申请减税、免税的权利；对税务机关不正确的决定有申诉权。对税务机关及其工作人员的不法行为有向其上级主管部门及国家监督、检查机关检举、揭发的权利。

扣缴义务人只是代扣纳税人(注意为纳税人)税款，然后向国库缴纳税款，真正的纳税主体还是纳税人。在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

3、主要内容不同

扣缴义务的内容主要包括扣留收取义务、申报义务、缴纳义务和填发义务。

纳税人的义务

1、依法进行税务登记的义务；

2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；

3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；

4、按照规定安装、使用税控装置的义务；

5、按时、如实申报的义务；

6、按时缴纳税款的义务；

7、接受依法检查的义务；

8、及时提供信息的义务。

4、填发义务不一样：

扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。由此可见，在中国只有在纳税人主动索取扣税凭单时，扣缴义务人才填发。如纳税义务人不主动索取，则扣缴义务人不必填发。

(1)无形资产软件税务备案扩展阅读：

中国税法中涉及的代扣代缴义务人主要有：

1．个人所得税中，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

2．外商投资企业和外国企业所得税中，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳10%的所得税。

3、增值税中，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

4、营业税中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

5、城市维护建设税中，增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

㈡ app需要备案吗

1、APP作为一种计算机软件，主要受版权法保护，而版权法的本质是保护一种无形资产，因此计算机软件作为无形资产，不存在所有权问题，所谓“APP所有权”没有法律依据，是站不住脚的。
2、工信部介绍说“国家法律有规定，对经营性质的互联网可实现许可制
度，对不是经营的互联网信息有备案制度”，手机app 开发程序就应该备案。
不可否认，安卓程序恶意扣费或消耗套餐、窃取用户隐私资料、无提示联网
下载软件等行为确实让人不齿，而“涉黄”内容APP 更是不少。APP 审查，无外
乎资质审查和内容审查，这2 点现在的应用商店基本上都在做。实际上，工信部
真的只需要通过应用商店运营平台即可获得开发者信息。
2、手机app 开发程序是工信部的职责。有工信局通信保障局负责人表
示，互联网上原有的恶意程序传播、远程控制、网络攻击等传统网络安全威胁向
移动互联网快速蔓延。从工信部官员的立场来看，那是为了维护用户不受恶意软
件、病毒困扰，所以要做APP 审查。
以前是应用商店为了自己的方便主动审查开发者资质，现在，工信部说，我
要求你们审查开发者，你们的工作将更好开展了，听上去似乎是在帮助应用商店
运营商。但实际上是告诉应用商店运营商，以后你得听我的。
这次的变革，国家针对的群体不是手机app 开发人员，审查制度必定会提高
开发的成本和难度。这对国内的开发者来说雪上加霜，本来生活处境就不好，开
支勉强够生活。有专家提醒，有实力的团队，可以成立专门负责手机app 开发审
核，没有条件可以选择外包。

㈢ 2016年软件摊销期缩短为两年还用税务局核准吗

需要
根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通内知》（财税[2008]1号）容文件规定，“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。”所以 ，企业在经过主管税务机关的核准，财务软件摊销年限可为2年。

㈣ 企业外购的软件，按照无形资产进行核算，按照2年摊销的优惠需要备案吗

依据国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国回家税务总局公告2018年第答23号）的规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
该政策附件第67项规定：此类优惠备存资料：购入软件的发票、记账凭证。