缓缴税款期限

1. 企业经营困难，可以申请延期缴纳税款，可申请多长时间的延期，有滞纳金吗

参考《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月”。
根据上述规定，贵公司属可以向主管税务机关申请延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月，延期后按规定期限缴税的不需要缴纳税收滞纳金。

2. 纳税人如何申请延期缴纳税款

咨询热线ZI XUN RE XIAN
您好，请问如果纳税人有困难，可以申请延期纳税吗？如果可以，如何进行申请？
专业解答
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。但是，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
那么，什么是特殊困难呢？根据《税收征收管理法实施细则》第四十一条的规定，纳税人有下列情形之一的，属于有特殊困难:(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
关于如何办理延期纳税申请，《税收征收管理法实施细则》第四十二条有明确的规定:“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”

3. 怎样申请延期缴纳税款

纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，可向主管税务机关申请延期缴纳内税款。
申请延容期缴纳税款必须有特殊困难，并导致不能按期缴纳税款等正当理由。这里的“特殊困难”主要包括：可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇意外事故，足以影响正常缴纳税款的；国家调整经济政策对纳税人的生产经营产生重大直接影响的；因不可抗力导致资金困难或短期货款被严重拖欠，而无法按期缴纳税款以及其他经省级税务机关认可的特殊困难。
纳税人申请延期纳税需在申报期这前，以书面形式向主管税务机关提出申请，填写《延期缴纳税款申请审批表》，注明延期缴纳税款的税种、税额、所属时间、申请延期缴纳税款的期限以及申报延期纳税的原因，并附送与原因相对应而言的有关资料。
主管税务机关对延期纳税的申请表及附列资料的真实性进行严格审查，在申报期之前逐级上报，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。在批准的延长期限内，不加收滞纳金。

4. 纳税人什么情况下可以申请延期缴纳税款

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”
二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第四十一条规定：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”

5. 延期缴纳税款的情况有哪些

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
《中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则》第四十一条规定：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
国税函[2004]1406号文件规定：
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的”，经批准可延期缴纳税款。此条规定中的“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金;“应付职工工资”是指当期计提数。
《中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则》第四十二条规定：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

6. 怎样申请延期缴纳税款

纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，可向主管税务机关申请延期缴纳税款。 申请延期内缴纳税款必须有容特殊困难，并导致不能按期缴纳税款等正当理由。这里的“特殊困难”主要包括：可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇意外事故，足以影响正常缴纳税款的；国家调整经济政策对纳税人的生产经营产生重大直接影响的；因不可抗力导致资金困难或短期货款被严重拖欠，而无法按期缴纳税款以及其他经省级税务机关认可的特殊困难。 纳税人申请延期纳税需在申报期这前，以书面形式向主管税务机关提出申请，填写《延期缴纳税款申请审批表》，注明延期缴纳税款的税种、税额、所属时间、申请延期缴纳税款的期限以及申报延期纳税的原因，并附送与原因相对应而言的有关资料。 主管税务机关对延期纳税的申请表及附列资料的真实性进行严格审查，在申报期之前逐级上报，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。在批准的延长期限内，不加收滞纳金。

7. 延期申报的最长期限和预缴税款如何确定

一、根据《国家税务总局关于四川省等遭受强烈地震灾害地区延期申报纳税的通知》（国税函〔2008〕409号）规定，延期时限由各省市在最长不超过三个月的期限内自行核准。由此可见，办理延期申报最长期限为三个月，和延期纳税期限相同。

二、延期申报预缴税款

预缴税款一般是指企业所得税。企业所得税年度才汇算清交，平时则只要每季度预缴。

延期申报不等同于延期缴纳税款，企业办理了延期申报并不是可以延期缴纳税款。而是由于申报不能在法定期内做出准确的数据，才延期的。

纳税申报和缴纳税款是两项内容，一般情况是连在一起的处理，实际上是两项法定内容。

根据《征管法》第二十七条规定：经核准延期办理延期申报吧、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。也就是说办理了延期申报还是要预缴税款，并要在规定的期限内结算税款。

对于预缴税款如何确定，一般有两种确定方式：

一是根据税收征管法及其实施细则的规定，应按上月实际缴纳税款确定，无上月实际缴纳税款的，综合征管软件（CTAIS）通行规定是按其经营期内上推不超过12个月的月均实际纳税额确定。

二是对于本期经营情况变动大的纳税人，依据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）规定，当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时，延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段，造成国家税款被占用。

根据征管法及其实施细则的规定，纳税人根据税务机关确定的预缴税款额在规定的当期纳税期限内进行税款预缴，延期申报期满后纳税人要在核准的延期内办理申报、税款结算。根据国税函〔2007〕753号规定，在办理税款结算之前，预缴的税额可能大于或小于应纳税额。

当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

(7)缓缴税款期限扩展阅读

企业所得税法第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业所得税法实施条例第一百二十八条指出：企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

关于企业如何准确计算月度或季度应预缴的所得税额，根据国家税务总局国税函[2008]44号、国税函[2008]635号和国税函[2008]251号的规定，其计算公式为：

1、按照实际例如预缴的，月（季）度预缴企业所得税额=利润总额-免税项目所得（农林牧渔业项目所得等）-弥补以前年度亏损=应纳税所得额×税率=应纳所得税额-减免所得税额（包括：高新技术企业、软件企业、小型微利企业减免的所得税额）。

2、按上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴的：月（季）度预缴企业所得税额=上一纳税年度应纳税所得额×1/12（1/4）×25%。按照季度申报缴纳企业所得税的，预缴企业所得税税率=1/4*0.25=1/16

8. 什么情况下可以延期缴纳税款

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常版务委员会第十四次会议修正权）第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”
二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第四十一条规定：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”

9. 税款限缴日期是怎么规定的

1、增值税、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等次月10日内为限期缴纳期限；

2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；

3、房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；

5、滞纳金按天加收万分之五；

6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

7、正常税款的入库就按照征期入库即可。而补税的情况，因为涉及了滞纳金的计算，有些有经验的管理员会在税票上标注“限缴日期”，因为那个代表了滞纳金计算的截止日期。

8、采取预收货款方式结算的，其纳税义务发生时间是货物发出的当天，特别是指当天的某个时间点。如纳税人销售一批货物受到预收货款的日期是2008年9月20日，发出货物的日期是2008年10月2日，则其纳税义务发生的时间是2008年10月2日，而不是2008年9月20日。

(9)缓缴税款期限扩展阅读：

《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了如下规定：

(1)纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

(2)纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

(3)纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理所规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

10. 纳税人不能按期缴纳税款，经批准可延期缴纳税款，但最长不得超过几个也月

《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月