如何看待价值创造与资本保全

1. 如何构建价值创造型财务管理体系

一、企业财务管理的构建原则与基础分析 改革开放后，我国的社会主义市场经济得到了迅速的发展，财务管理成为企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企业财务管理体系的构成原则及要素。 （一）企业财务管理体系是市场竞争的基础 （1）企业财务管理体系的必要性 从当前的情况来看，我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和适应市场经济的发展和要求。由于企业财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企业由辉煌到倒闭。但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。 随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企业有健全的财务管理体系，因为企业资本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企业在激烈竞争中的市场中失败。 （2）企业财务管理的现状 我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。 第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。 第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。 第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。 第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。 总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。 （3）企业财务管理体系的主要内容 第一，科学的现代化财务管理方法。根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。 第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。 第三，会计核算资料。企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。 第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企业诫信度的高低预示着企业的发展与衰败。 （4）建立企业财务管理体系的条件 第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企业的总会计师和财务主管应是建立财务管理体系的第一责任者。

2. 资本保全在计提资产减值准备中的逻辑运用

资产减值是指资产的帐面价值超过其可收回金额,两者的差额为减值额。
资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益。即：本期净收益＝期末净资产十本期派发给业主的款项一期初净资产一本期业主新投资。式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。
例如 原始投入100万（投入资本）经过一段时间的经营资本为120万。此时20万可确认为收益。100万为资本保全额即维持原始的那一部分资本。

3. 物价变动会计模式中资本保全的问题。

财务资本保全即历史成本/一般购买力会计模式,就是把所有的非流动项目乘以物价变动指数
实物资本保全既现行成本/名义货币会计,就是把所有的非流动资产改变为现行价值

这个例子根本没法举,每个都涉及两套财务报表,如果你实在需要,你可以留个邮箱下来,我把我们上课时的两套例题发给你

4. 资本保全的评价

资本保全的含义是指保持投入资本的完整无缺，而且认为只有超出投入资本以上的部分才能确认为收益。最初的资本保全理论没有考虑到物价变动因素，后来随着物价变动的加剧，有了新的发展，形成了现在的两大派别：财务资本保全观念和实体资本保全观念。

详细的看看这篇论文

资本保全模式创新与会计范式重构
http://www.chinaue.com/html/lunwen/12323176360.htm

5. 资本保全是什么 概念会计与财管中，在什么情况下会用到这个原则

资产（assets）保全
资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。
资产是会计最基本的要素之一，与负债、所有者权益共同的构成的会计等式，成为财务会计的基础。
简单的说，资产就是能把钱放进你口袋里的东西，负债是把钱从你口袋里取走的东西。

资产具有哪些特点？

资产具有如下特点：第一，资产能够给企业带来经济利益；第二，资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的；第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。
资产定义历史发展
资产是财务会计中争议最大的概念之一。历来的会计学家都试图对资产给出满意的界定，但到目前为止，一个权威的、被学术界和实务界所共同认可的定义，尚未出现。
在完整的会计理论和公认会计原则尚未形成之前，对资产的定义，往往是与经济学家联系起来的。如美国会计学家斯普瑞格（C.E.Sprague）在1907年出版的《账户原则 》（Philosophy of Accounts）一书中，将资产下义为“以前所提供服务的聚集和将要获取的服务的贮存”；1929年出版的《会计中的经济学》（Economics of Accountancy）认为，资产是“指处于货币形态的未来服务，或可转换货币的未来服务。……这些服务之所以成为资产，仅仅因为它对某个人或某些人有用”。可见看出，这种定义与当时的经济学者内在的联系。
在40-50年代会计准则基本形成时，有关资产的定义产生了根本的变化。美国注册会计师协所属的会计名词委员会于1953年发布的第一会计名词公报，转而从会计规则角度来定义资产。这份公告定产：资产是依据会计的规则或原则，而在账簿上结转到账户借方余额所代表的事物。美国会计原则委员会于1970年所发布的第四号报告也认为，“资产是企业按照公认会计原则所确认和计量的经济资源”。
近年来，会计界对资产的定义，又走向与经济学结合的道路。最具代表性的定义当数美国财务会计准则委员会在财务会计概念结构公德第六号中的界定：“资产是一特定主体因为过去的交易或事项而形成的，并为主体拥有或控制的、可能的未来经济利益”。其它国家和国际性组织在研究、制订财务会计概念结构时，都程度不同地采纳了这一定义，将资产的根本特征界定为未来经济利益。
从未来经济利益角度来界定资产，确实反映了资产的核心和本质。但是，财务会计的基本特征要求，会计只核算与报告那些明确、可靠地进行计量的对象，任何存在计量上困难的内容，目前的财务会计都不进行反映。显然，未来经济利益难以准确、可靠地计量。将资产定义为未来经济利益，至少在目前与财务会计的其他基本特征不统一，从而损害了财务会计理论的内在一致性。
我国于1992年底所发布的《基本会计准则》，采取了一种折衷式的处理，将资产定义为“能够用货币计量的经济资源”，就目前的认识水平而言，既避免了按照会计规则确定资产的不合理的逻辑，也回避了未来经济利益过于抽象、无法计量的矛盾，具有一定的合理性。但从发展的眼光看，这一定义同样具有阶段性。
未来对资产定义的讨论，不仅要联系财务会计的假设、目标等，而且发展的眼光，这一定义同样具有阶段性。
一、资产定义几种观点
1.未消逝成本观
未消逝成本观是对资产性质的早期描述。美国著名会计学家佩顿和利特尔顿在《公司会计准则导论》(an introction to corporate standard)(1940)中明确提出了未消逝成本观。他们认为：“……成本可以分为两部分，其中已经消耗的成本为费用，未耗用的成本为资产……”也就是说，他们认为资产是营业或生产要素获得以后尚未达到营业成本和费用阶段的那部分余额，是成本中未消逝的那部分余额。显然，这种观点同历史成本会计模式是密不可分的。它着重从会计计量的角度来定义资产，强调了资产取得与生产耗费之间的联系。
2.借方余额观
资产定义的借方余额观是由美国会计师协会(美国执业会计师协会的前身)所属的会计名词委员会在其颁布的第1号《会计名词》(1953)中提出来的。该公告认为：“资产是由借方余额所体现的某种东西。这一借方余额是按照公认会计原则或规则从结平的各账户中结转过来的，前提是这一借方余额不是负值。作为资产，它代表的或者是一种财产权利，或者是所取得的价值，有的则是为取得财产权利或为将来取得财产而发生的费用支出”。这一认识的基本特征是将资产视为借方余额的体现物。据此，不仅借方余额所体现的应收账款、存货、设备、厂房等要确认为资产，而且由借方余额所体现的递延费用等项目也可以确认为资产。显然，这种观点只是从会计结账技术的角度来理解资产，很难说是在描述资产的性质。
3.经济资源观
经济资源观是关于资产定义的颇具影响的一种观点。1957年，美国会计学会发表的《公司财务报表所依恃的会计和报表准则》中明确指出：“资产是一个特定会计主体从事经营所需的经济资源，是可以用于或有益于未来经营的服务潜能总量”。对资产的这一认识，第一次明确地将资产与经济资源相联系，虽然它并未正面提到无形资产的内容，但这一定义至少可能将无形资产包纳其中。另外，它也明确了资产与特定会计主体之间的关系，即特定会计主体能够借助资产业从事未来经营。1970年，美国会计准则委员会在其发布的第4号公告中提出了一个资产定义：“资产是按照公认会计原则确认和计量的企业经济资源，资产也包括某些虽不是资源但按照公认会计原则确认和计量的递延费用”。这一定义虽然明确指出资产的实质是经济资源，接受了“经济资源”这一新认识，但它却认为，经济资源应否视为资产，取决于公认会计原则的确认和计量标准，这就把资产的实质与资产的确认和计量之间的主从关系颠倒了。
4.未来经济利益观
目前比较流行的资产定义体现了未来经济利益观的观点。1962年，穆尼茨(moonitaz)与斯普劳斯(r.t.sprouse)在《会计研究论丛》第3号——《企业普遍适用的会计准则》这一文献中明确提出：“资产是预期的未来经济利益，这种经济利益已经由企业通过现在或过去的交易获得。”现在的美国财务会计准则委员会(fasb)在《财务会计概念公告》第6号(sfac no.6)中提出：“资产是可能的未来经济利益，它是特定个体从已经发生的交易或事项中所取得或加以控制的。”
未来经济利益观认为，资产的本质在于它蕴藏着未来的经济利益。因此，对资产的确认或判断不能看它的取得是否支付了代价，而要看它是否蕴藏着未来的经济利益。在现实中，虽然成本是资产取得的重要证据之一，而且成本还是资产计量的重要属性，但是，成本的发生并不一定导致未来的经济利益，而未来经济利益的增加也并不必然会发生成本，例如，业主投资、接受捐赠等。所以，未消逝成本观将未耗用的成本看成是资产，视资产为成本的组成部分，是不切实际的。而经济资源观强调资产的经济资源属性，把一些不是经济资源但有助于实现未来经济利益的或减少未来经济损失的项目如某些备抵项目排斥除在资产之外。未来经济利益观则将这些项目合乎情理地包括在资产之中。因此，我们说未来经济利益相对于其他观点来说更加全面、合理。
财务会计中资产的一般学术定义: 资产指预计有助于生产未来现金流入或减少未来现金流出的经济资源.
资产定义应包括两个要义：
(1)资产的经济属性即能够为企业提供未来经济利益，这也是资产的本质所在。也就是说，不管是有形的还是无形的，要成为资产，必须具备能产生经济利益的能力，这是资产的第一要义。
(2)资产的法律属性即必须是为企业所控制，也就是说，资产所产生的经济利益能可靠地流入本企业，为本企业提供服务能力，而不论企业是否对它拥有所有权，这是资产的第二要义。
二、中国《企业财务报告条例》和《企业会计制度》对资产的重新定义
中国《企业会计准则——基本准则》将资产定义为：资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。这一定义，忽略了作为企业资产应当具有的最基本的性质，即资产应当是“预期会给企业带未来经济利益”。按照我国基本准则规定的定义，在实务工作中产生的主要问题是：即使企业拥有或者控制的资源不能再给企业带来未来经济利益，仍然作为企业的资产在资产负债表上列示，从而造成了企业产不实。例如，由于技术进步，原有设备已经被淘汰或长期闲置不用，或从国外引进的设备原材料供应等原因在国内无法使用、这些设备不能给企业带来经济利益，但因其符合资产定义而仍作为企业的资产，其价值仍反映在会计报表的资产方，造成企业虚增资产，对外提供的财务会计报告所反映的信息因此也失去其真实性。
《企业财务会计报告条例》(国务院第287号令发布，自2001年1月1日起施行)第九条中对资产进行了重新定义：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。并以此为依据制定了《企业会计制度》。
对比两个定义可以看出，《企业财务会计报告条例》中资产定义在三个方面对原定义作了修正：一是新的定义把资产的内涵真正揭示了出来，强调资产的实质是预期能给企业带来经济利益，而原定义却忽视了这一点。企业拥有或控制的资产必须具有用性和盈利性，具有为企业服务能力或服务潜力、能为企业带来经济利益或者控制别人得到这种利益都应该是企业的资产。相反，如果企业某项财产预期不能给企业带来未来经济利益，则该财产不能确认为企业的资产，如待处理财产损失预期不会导致经济利益流入企业，则不能作为企业的资产。二是新定义中删去了“能以货币计量”这一定语。笔者认为主要原因是，货币计量是会计确认和计量的问题，不是资产的本质特征，只需要在关于资产的确认标准中规定，不必在资产的定义中进行提及。三是新定义中把“经济资源”修正为“资源”。预期能给企业带来经济利益的不仅仅是经济资源，也不仅仅是单一的、静态的、具体的某一资产。目前会计上没有确认和计量但确实能为企业带来未来经济利益的其它项目，如知识产权、人力资源、商誉等也应该是企业的资源，而且是越来越重要的资源。
国际会计准则在框架中将资产定义为“资产是指作为以往事项的结果而由企业控制的可望向企业流入未来经济利益的资源”，可以看到，变化后的定义从理论上与国际会计准则保持了内在的一致，其实践意义是可以据资产的定义明确纳入会计核算的资源范围。
三、对资产定义的重新思考
我国《企业财务报告条例》和《企业会计制度》对资产的重新定义可以说是我国会计理论与实务的重大突破，对于提高会计信息质量有十分重大的意义，但笔者认为新定义也有两点不妥之处：
1.关于特定主体对资产的权利即资产的法律特征问题。
某一特定主体与作为资产的“资源”究竟存在怎样的权利关系，也是资产概念的另一实质问题。原定义和新定义都认为是“拥有或控制”，笔者认为，如果将资产的内涵理解为能给企业带来经济利益的“资源”，则资源是“控制”而不是“拥有或控制”。一方面，“拥有”自然就能“控制”，将二者并列有重复之嫌，而且企业的资产和是否拥有该资产的所有权并无必然联系。如融资租赁就是一个典型的例子。出租方在融资租赁期内，对租赁物有所有权，但与该租赁物相关的风险和报酬已经转移给承租方，出租方对租赁物并非不具有实际控制权：而承租方对租赁物虽然没有所有权但有控制权。另一方面，企业的资产要么来源于所有者，要么来源于债权人，企业不存在拥有所有者和债权人的资产所有权。因此，以实际控制权来确认资产比较合理和恰当。所以，笔者认为，某一特定主体对资产的权利是“控制”。关于这一点可从国际会计准则中资产的定义中得到佐证。
2.关于资产的来源。
新定义中的资产来源于“过去的交易、事项”，这只是对历史信息作出反映，没有着眼于未来的价值增值运动。资产既然是企业控制的资源，那么相关的交易或事项必然已经发生，没有必要在资产定义中加上这一多余的定语来说明其来源。
定义只要能体现资产的两个要义，明确资产的两个本质特征即法律特征(为企业所控制)和经济特征(具有未来经济利益)就是科学而严密的。据此，可以将资产定义表述为：“是为企业所控制的、能为企业带来未来经济利益的资源”。
[编辑本段]资产分类
分类按照不同的标准，资产可以分为不同的类别。按耗用期限的长短，可分为流动资产和长期资产；根据具体形态，长期资产还可以作进一步的分类；按是否有实体形态，可分为有形资产和无形资产。目前，我国会计实务中，综合盯这几种分类标准，将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等类别。
（一）流动资产
指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
（二）长期投资
指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
（三）固定资产
指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
（四）无形资产
指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
（五）递延资产
指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
[编辑本段]资产的确认
确认从理论上看，最严格的资产确认程序，应该是从资产的定义出发，确定资产的最本质属性，然后，根据这一本持属性的要求，建立资产确认的具体标准。以美国财务会计准则委员会的定义为例：首先，“未来的经济利益”构成了资产的本质要求，任何不具备未来经济利益的内容，都不能被确认为资产。这样，会计上的一些递延支出与待转销损失，就不应该作为资产的形式出现；其次，资产还应与特定的主体相联系，如某项未来经济利益不能被该主体所拥有或控制，它也不能作为该主体的资产。这就将一些公共性资源，排除在企业资产之外；第三，任何资产，都应该是企业因为过去的交易或事项所取得的。即使企业拥有了某项未来经济利益，如果没有明确的交易或事项，也不能确认为资产。这使得自创商誉被排除在企业资产之外。当然，由于资产的定义目前还不统一，因此，资产的确认标准，也很难进行严格的界定。
从历史发展角度看，资产的确认经历了从收付实现制发展权责发生制，再向现金流动制转变的反复。
理论上看，最严格的收付实现制以收到现金为收入，付出现金为费用。这样，企业所有的资产就应该是现金资产，在存在任何非现金资产。在这一理论下，资产的确认较简单、直观。但是，只要是商品经济，就离不开商业信用。也就是说，企业必须有相应的债权和债务，从而，出现了对收付实现制的第一次修正，资产的确认扩展到对债权、债务的确认。工业革命导致机器化大生产，固定资产问题再次成为会计所必要考虑的内容。收付实现制出现了进一步的修订，将固定资产和折旧问题纳入确认的范畴。多次修正的结果是：权责发生制逐步取代收付实现制，成为会计确认的基础。
按照权责发生制，资产的确认标准是企业已取得或拥有该项资产的权利，这样，对一些权利如购销合同、一些重要的资源如人力资源、一些重要的未来经济利益如商誉（包括自创商誉）等，都应该确认为企业的资产。考虑到会计基本假设中货币主价以及会计信息质量特征中可靠性和可验证性等的限制，这些还无法确认为资产。因此，目前的资产确认基础是权责发生制与收付实现制的混合。
随着经济环境的改变，特别是创新金融工具在企业中的逐步应用，传统的资产确认标准 会发生根本性的改变。目前，一些国家或国际性的组织如美国的财务会计准则委员会和国际会计准则委员会，已将“风险和报酬的实质性转移”作为资产和负会，已将“风险和报酬的实质性转移”作为资产和负债的确认标准，而不考虑某项工具的法律所有权是否转移（即：交易行为的发生）。这样，有可能会对现行的会计基础进行再一次修订，从而导致现金流动制的产生和应用。
[编辑本段]资产计量
计量所谓计量，是指会计要素量化的过程和方法。计量，也就是对资产加以量化表述的理论依据与具体方法。它涉及到计量属性与量度单位的选择。
理论的资产计量属性，应该体现了资产的本质特征。如果认为资产的本质特征是未来的经济利益，相应的计量属必应该体现：第一，反映产出，而不是过去的历史投入。这样，最恰当地反映未来经济利益的计量属性，应该是未来现金流量现值。但是，这一属性无法满足可靠性和可验证性的要求，因此，具体会计实务往往是投入角度确定计量属性，要求排除人为估计等因素，较为客观，可以验证。而所有计量属性中，只有资产的取得成本（即历史成本）符合上述要求。因此，目前的会计实务中，资产的计量仍以历史成本属性为主。
在经济环境发生了重大变化、特别是衍生金融工具广泛应用于企业经营活动中，企业所持有的资产的性质发生了变化。为此，一些国家的准则制订机构深度运用新的计量属性，以合理地反映企业所持有资产的价值。目前，公允价值是应用较多的属性之一，美国、加拿大、英国等的准则制订机构都同意将或准备将公允价值作为因衍生金融工具而形成的金融资产的计量属性。
至于量单位的选择，较为简单。在特价基本稳定的环境下，名义货币单位可以较准确地反映企业资产的真实价值；而在物价变动幅度较大的环境下，不变购买力单位更为合理。
综观各国会计实务，资产的计量基本上以历史成本／名义货币模式为主，即使其物价产生一定幅度的变动，也是如此。这说明，资产计量列多地是从可验证性和操作方便等因素出发的。这多少也反映了会计这门学科的务实属性。
报告资产的报告，主要是通过资产负债表进行的。但在对资产负债表中资产方项目的睡理上，存在着收入／费用观与资产／负债观之争。
按照收入／费用观，利润是收入抵砬费用后的余额。这样，凡是不符合费用要素规定的各种支出，都不能进入利润表，而在资产负债表的借方反映。这些不符合资产的资产负债表所反映的资产项目，有些不符合资产的本质规定。典型的有各种递延支出或待转销损失。目前的会计实务多采用这一模式报告资产。
[编辑本段]相关规定
《企业会计准则》第三章
第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
第二十一条 符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：
（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第二十二条 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。
●资产定义的我思考
我持严谨提高定义质量的态度，对资产新定义进行分析，觉有不合适之处如下：
首先我将资产定义为‘已由特定主体通过过去的交易、事项拥有，能用货币可靠计量价值，并预期未来会给该主体带来物质利益的资源’。
(1)资产定义并非专属概念。资产本身和定义既含概企业，也含概自然人、国家，不应单标定‘企业’说明，故应用主体即‘特定主体’取代。
(2)‘拥有或者控制’同等重复。无论从词义角度，还是从财产所有权角度，拥有、控制即为占有。故择用‘拥有’取代‘拥有或者控制’，来统一和突显所有权中的占有权。
(3)不应删除‘能以货币计量’该定义要素。通上文的资产定义发展史，我国1992年底、2000年6月21日各颁布的资产定义对比可见，新定义中删除了‘能以货币计量’部分。
首先，仅有‘拥有或者控制’和‘未来经济利益’两定义要素，还不能与财务会计的基本特征相统一，况且也不能更准确完整地区别资本概念。故‘能以货币计量’是资产定义的本质特征。
其次，无论收付实现制，还是权责发生制或二者结合，资产确认后，应当按照会计核算的需要，对其进行实际计量计价。若只在资产的确认标准中规定：“能以货币计量”，而不在资产的定义中进行提及，容易造成企业虚增资产现象，从而影响财务会计报告记录的信息真实性。
(4)‘经济利益’即‘物质利益’相比抽象化。就定义发展而言，定义的要素、结构，应尽可能兼顾专业所用和非专业所易理解，这也是提高定义质量的关键，故择用‘物质利益’取代

6. 什么是资本保全原则资本保全原则对收益确认与计量有何重要意义

资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益。即：本期净收益＝期末净资产十本期派发给业主的款项一期初净资产一本期业主新投资。式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。
物价变动会计产生的外在条件是物价持续地剧烈变动，而内在原因就是来自资本保全的要求。资本保全和真实收益是相辅相成的一个问题的两个方面。在物价稳定的情况下，依靠原始成本会计模式，可以真实的计量出收益并保持资本的完整无缺。但在物价持续剧烈变动的情况下，按原始成本会计模式计算的收益，不是高估，就是低估如果物价持续上涨，企业就会虚计收益。按虚计的收益分配，就 资本保全与物价变动会计
会消蚀企业的资本，使企业处于自我清算之中；如果是物价持续下跌，企业则会资本保持过头，形成秘密积累。由此，企业收益的计算是以资本保全为前提的，资本保全是物价变动会计的理论基础。

7. 什么是财务资本保全和实体资本保全,其区别在哪里

资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益。即：本期净收益＝期末净资产十本期派发给业主的款项一期初净资产一本期业主新投资。式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。

从动态的角度看，资本保全还包括利润分配中企业留存收益的保全。企业留存收益，包括资本公积、盈余公积和未分配利润，是下一个会计期间必须保全的净资产的一部分，也就是在确认下一会计期的收益时，要以维持它的完整性为前提。当然，在特殊情况下，企业留存收益也可用于分配，但往往受到法律限制，如必须保持法定公积一定比例等。实际上，企业留存收益的保全是确定下一期间经营收益的基础。

资本保全可以分为财务资本保全和实物资本保全两种概念。

财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算取得利润。

实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。

两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。 在历史成本会计计量模式下，企业确认与计量收益（利润）通常以财务资本保全为理论基础。而采用实物资本保全概念作为收益（利润）计量的理论基础时，一般要求选择“现行成本（重置成本）”作为计量属性。

8. 财务资本保全和实物资本保全的概念

从财务资本保全分析，实物资本保全是从收益中挖走一块补充资本；从实物资本保全分析，财务资本保全是从资本中挖走一块列作收益。
财务资本保全与实物资本保全的差别：
会计收益维护财务资本保全，即只是要求业主投入的货币价值不受到侵蚀，企业收入超过投入价值部分即作为会计收益。会计注重报告经营财务成果。经济收益则坚持实物资本保全，只有当业主投入资源的实际生产能力得到保全时，才能确认收益。认为只有保持企业实际生产能力，企业再生产才能顺利进行。实物资本保全比财务资本保全确定的收益更有实际意义，但难以计量。
财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务（或货币）金额必须大于期初净资产的财务（或货币）金额，才算取得利润。
实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力（或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金），必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。
实物资本保全概念要求采用现行成本计量基础。但是，财务资本保全概念不要求采用特定的计量基础。根据这一概念选择的计量基础，取决于企业力求保全的财务资本的类型。
两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。

9. 比较财务资本保全和实物资本保全是怎样确定净收益的什么是资本保全理论

财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算取得利润。
实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。
资本保全理论存在传统与现代之分，并且两者之间呈现演进性。
传统资本保全的含义为保持投入资本的完整无损，只有超出投入资本的部分才能作为收益确认。传统的资本保全理论是建立在实物资本保全观之上的，这是与传统经济形态的特点相适应的。然而，在知识经济的冲击之下，传统的资本保全理论已经显露出了许多弊端。
现代资本保全就可定义为企业各权益主体为使自己投入的资本保持原有价值而对企业资产计价及收益计量的规则进行博弈而形成的一种制度安排，并加入了资本风险保全的内容，由纯粹的资产价值保全转变为从产出价值量的角度对生产能力的保全，资本保全的内容更广泛，资本保全的信息更全面，避免了企业的短期化行为，为企业的长远发展增强后劲。

10. 财务资本保全的财务资本保全分析，实物资本保全的区别

从财务资本保全分析，实物资本保全是从收益中挖走一块补充资本；从实物资本保全分析，财务资本保全是从资本中挖走一块列作收益。
财务资本保全与实物资本保全的差别：
会计收益维护财务资本保全，即只是要求业主投入的货币价值不受到侵蚀，企业收入超过投入价值部分即作为会计收益。会计注重报告经营财务成果。经济收益则坚持实物资本保全，只有当业主投入资源的实际生产能力得到保全时，才能确认收益。认为只有保持企业实际生产能力，企业再生产才能顺利进行。实物资本保全比财务资本保全确定的收益更有实际意义，但难以计量。
财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算取得利润。
实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。
实物资本保全概念要求采用现行成本计量基础。但是，财务资本保全概念不要求采用特定的计量基础。根据这一概念选择的计量基础，取决于企业力求保全的财务资本的类型。
两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。