無形資產報表附註

1. 會計報表附註中應付票據期末數怎麼算

一、按總賬科目余額直接填列有些報表項目與總賬科目的名稱與涵蓋面完全一致，所以製表時只要將有關總賬科目的余額直接過入報表項目即可（如其餘額與正常余額相反，則以「—」號填列）。《制度》中屬這種情況的科目（項目）有：應收票據、應收股利、應收利息、應收補貼款、工程物資、累計折舊、固定資產減值准備、固定資產清理、短期借款、應付票據、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預計負債、專項應付款、實收資本（股本）、已歸還投資、資本公積、盈餘公積。「固定資產」科目與資產負債表上「固定資產原價」項目相對應，也屬於按總賬科目余額直接填列的類型。二、按幾個總賬科目余額之和填列「貨幣資金」項目應按「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」科目余額合計數填列；「未分配利潤」科目，則按照「本年利潤」、「利潤分配」科目余額合計數填列，如果其餘額合計數在借方，則以「—」號填列。三、按一部分明細科目余額合計數填列「一年內到期的長期負債」項目，應根據「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」科目中將於1年內到期的明細科目余額的合計數填列：「遞延稅款借項」、「遞延稅款貸項」項目，應分別根據期末尚未轉銷的遞延稅款明細科目借方余額和貸方余額的合計數填列。四、按剔除部分明細科目余額後的金額填列「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」等科目的余額，剔除本科目中將於1年內到期的各明細科目余額後的金額，就是應填入「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」等項目的金額。「長期待攤費用」項目，按照「長期待攤費用」科目余額減去將於1年內到期的攤銷金額後的余額填列。五、按總賬科目余額減去備抵科目余額後的金額填列「其他應收款」、「長期股權投資」項目，應分別按照各該科目的余額，減去「壞賬准備」、「長期投資減值准備」科目有關其他應收款的壞賬准備或股權投資的減價值准備余額後的金額填列。「在建工程」、「無形資產」項目，應分別按照「在建工程」、「無形資產」科目余額減去「在建工程減值准備」、「無形資產減值准備」科目余額後的金額填列。六、按照幾個科目（或明細科目）余額加減後的金額填列資產負債表中的一部分項目，應按照幾個科目或明細科目的余額相互加減後的金額填列，其計算公式如下：「短期投資」項目金額=「短期投資」科目余額-「短期投資跌價准備」科目余額+1年內到期的委託貸款明細科目（本金、利息）余額合計-「委託貸款——減值准備」科目中1年內到期的委託貸款已計提的減值准備余額「應收賬款」項目金額=「應收賬款」科目余額-「應收賬款」科目中明細科目的貸方余額合計-「壞賬准備」科目中有關應收賬款已計提的壞賬准備余額+「預收賬款」科目中明細科目的借方余額合計「預付賬款」項目金額=「預付賬款」科目余額-「預付賬款」科目中明細科目的貸方余額合計+「應付賬款」科目中明細科目的借方余額合計「存貨」項目金額=「物資采購」、「原材料」、「低值易耗品」、「自製半成品」「庫存商品」、「包裝物」、「分期收款發出商品」、「委託加工材料」、「委託代銷商品」、「受託代銷商品」、「生產成本」等科目余額合計+季節性生產企業停產期間「製造費用」科目期末余額-代銷商品款-「存貨跌價准備」科目余額±材料（商品）成本差異±商品進銷差價「待攤費用」項目金額=「待攤費用」科目余額-「待攤費用」科目中明細科目的貸方余額合計+「長期待攤費用」科目中將於1年內到期的明細科目余額合計+「預提費用」科目中明細科目的借方余額合計「一年內到期的長期債權投資」項目金額=「長期債權投資」科目中將於1年內到期的明細科目余額合計-「長期投資減值准備」科目中有關1年內到期的債權投資減值准備余額「長期債權投資」項目金額=「長期債權投資」科目余額-「長期債權投資」科目中將於1年內到期的投資余額-「長期投資減值准備」科目中有關1年以後到期的債權投資減值准備余額+1年以後到期的委託貸款（本金、利息）-1年以後到期的委託貸款已計提的減值准備余額「應付賬款」項目金額=「應付賬款」科目余額-「應付賬款」科目中明細科目借方余額合計+「預付賬款」科目中明細科目貸方余額合計「預收賬款」項目金額=「預收賬款」科目余額-「預收賬款」科目中明細科目的借方余額合計+「應收賬款」科目中明細科目的貸方余額合計「預提費用」項目金額=「預提費用」科目余額-「預提費用」科目中明細科目的借方余額合計+「待攤費用」科目中明細科目的貸方余額合計

2. 簡單的建築業會計賬務處理應如何做

1、建造成本包括直接成本和間接成本。

2、施工企業按合同規定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送「工程價款結算賬單」也叫「中期支付申請單」等。

3、當建設單位支付工程價款時，施工企業會計處理：

借：銀行存款

貸：應收賬款

註：收取工程款不應確認會計收入

建築業會計和工業會計有所不同，它是按工程項目來核算的，一項工程一個核算賬戶。科目有工程施工；工程結算，工程完工後才結轉成本的，其它和工業會計沒有好大的差別。

工程施工過程所發生的直接成本費用通過「工程施工——合同成本」科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

(2)無形資產報表附註擴展閱讀：

會計做賬也稱會計實務，指會計進行賬務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。

在過去計劃經濟年代裡，會計只是被動的執行國家規定完成上述過程就可以，隨著市場經濟不斷完善。經濟業務不斷創新，如何更准確、更合理地處理每一筆業務成為很多會計必修的一門技術。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。

做賬流程

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

商業企業做賬流程

一般的商業會計工作流程就是：取得原始憑證→製作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然後按製作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬→總賬和明細賬核對→製作會計報表→如果單位是一般納稅人做網上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完後把留底報表存檔。

1.審核原始憑證

（1）外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

（2）自製原始憑證。單位自行制定並由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

2.填制記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

3.復核

就是看看有沒有錯誤。

4.記賬

根據記賬憑證登記入賬，小規模公司必備的賬本：現金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細賬。

5.編制會計報表

（1）根據總賬科目余額填列。可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據）有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如「貨幣資金」，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個科目的期末余額的合計數填列。

（2）根據明細賬科目余額計算填列。如「應付賬款」，需根據「應付賬款」和「預付賬款」相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

（3）根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如「長期借款」，需根據「長期借款」總賬科目余額扣除「長期借款」明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

（4）務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報

1、增值稅：

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的徵收率為3%。

2、營業稅：

營業稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。不同行業的營業稅率不同。

3、地稅：

還要交地稅，就是在營業稅的基礎上，分別按7%徵收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業還是服務業，都要按利潤繳納企業所得稅，具體徵收辦法：按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額。

補充報表項目及編制說明

（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。

（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額減「工程結算」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。

（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

建築施工企業會計科目的設置及核算內容

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

3. 工業企業會計賬務處理

一、供應過程的核算，進貨購買材料時：

借：原材料

貸：銀行存款（或應付帳款等）

二、生產過程的核算

1、企業在生產過程中發生的直接材料、直接人工和製造費用等，要通過生產成本和製造費用等賬戶核算。即：

借：生產成本

貸：應付工資、原材料、製造費用等

2、生產某種產品完工後，要進行完工產品的結轉

借：產成品（或庫存商品）

貸：生產成本

三、銷售過程的核算

1、銷售時

借：銀行存款（或應收賬款等）

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅）

2、結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：產成品

四、月末損益的結轉

1、結轉各項收入

借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用、營業費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加、所得稅

五、年終本年利潤的的結轉

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

六、發工資

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現金）

(3)無形資產報表附註擴展閱讀：

在會計核算處理過程中，賬簿組織和記賬程序相互結合的技術組織方式，稱為賬務處理程序或者會計核算形式。

賬簿組織是指會計憑證和賬簿的種類、格式及其相互關系;記賬程序是指從審核、整理原始憑證開始到填制記賬憑證、登記各種賬簿以及編制會計報表為止的一系列順序和方法。

不同的企事業單位,採用不同的賬務處理程序。各種不同的賬務處理程序的區別,主要體現在登記總分類賬的依據和方法不同。

因此在手工會計核算形式下，賬簿組織是賬務處理程序的核心。傳統手工會計核算形式主要有：記賬憑證賬務處理程序、記賬憑證匯總表(或科目匯總表)賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序等。

企業可以根據自身規模大小和業務量大小選擇適當的賬務處理程序。傳統手工會計核算形式缺點集中體現在：處理環節多,處理內容分散；處理流程重復，數據核對工作復雜；處理周期長，信息傳遞、反饋慢,財務報告的時效性差。

隨著現代信息技術在會計工作中的運用，電算化會計是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為在手工會計條件下，不同會計核算形式的劃分並不是會計數據處理本身所要求的，而是手工處理手段的。