遞延所得稅資產攤銷分錄

『壹』 遞延所得稅資產的賬務處理怎麼進行

遞延所得稅資產或負債轉回的處理方法：
例:企業固定資產成本11萬,會計折舊直線法,年限5年,殘值1萬;稅法折舊年數總額法,年限4年,殘值1萬,請解釋每年的遞延所得稅資產(負債)金額和最終遞延所得稅的轉回出來方法如下：
假設題中各年未來適用稅率均為30%，根據企業會計准則體系(2006)的有關規定，題中：
第一年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=11-2=9萬元
稅務折舊額=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4萬元
期末固定資產計稅基礎=11-4=7萬元
應納稅暫時性差異=9-7=2萬元
遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元
借：所得稅費用0.60萬元
貸：遞延所得稅負債0.60萬元
第二年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=9-2=7萬元
稅務折舊額=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3萬元
期末固定資產計稅基礎=7-3=4萬元
應納稅暫時性差異=7-4=3萬元
遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元
借：所得稅費用0.30萬元
貸：遞延所得稅負債0.30萬元
第三年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=7-2=5萬元
稅務折舊額=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2萬元
期末固定資產計稅基礎=4-2=2萬元
應納稅暫時性差異=5-2=3萬元
遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.90=0萬元
無需編制會計分錄
第四年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=5-2=3萬元
稅務折舊額=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1萬元
期末固定資產計稅基礎=2-1=1萬元
應納稅暫時性差異=3-1=2萬元
遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元
本年度應調減遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元
借：遞延所得稅負債0.30萬元
貸：所得稅費用0.30萬元
第五年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=3-2=1萬元
稅務折舊額=0萬元
期末固定資產計稅基礎=1-0=1萬元
應納稅暫時性差異=1-1=0萬元
遞延所得稅負債=0*30%=0萬元
本年度應調減遞延所得稅負債=0.60-0=0.60萬元
借：遞延所得稅負債0.60萬元
貸：所得稅費用0.60萬元
至此，「遞延所得稅負債」科目余額=0.60+0.30-0.30-0.60=0萬元，表明該固定資產已經不產生遞延所得稅，或者說，遞延所得稅已全部轉回。

『貳』 遞延所得稅是什麼如何計算分錄如何做對本年利潤的影響

會計和稅法在確認企所得稅時，會產生一個暫時性差異，舉一個簡單的例子（固定資產折舊）來說明吧：

會計確認的折舊費：第1年30萬，第二年20萬，第三年10萬；
稅法與尋的折舊費：第1年20萬，第二年20萬，第三年20萬；

可以看出，會計和稅法確認的折舊費，總額是相當的，都是60萬，如果企業未扣除折舊費的利潤為100萬，那麼在會計上，扣除折舊後的利潤就是100-30=70，所得稅（25%）就是17.5萬；但是，稅法確認的折舊只有20萬，那麼所得稅（25%）就應該是（100-20）×25%=20萬：稅法比會計多確認2.5萬元的所得稅，這個應該怎麼處理呢？用遞延稅款科目調節：

第一年
借：所得稅費用 （100-30）×25%=17.5萬 ←從會計
遞延所得稅資產 20-17.5=2.5萬 ←差額，倒擠的
貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法

第二年：
借：所得稅費用 （100-20）×25%=20萬 ←從會計
貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法

第三年：
借：所得稅費用 （100-10）×25%=22.5萬 ←從會計
貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法
遞延所得稅資產 22.5-20=2.5萬 ←差額，倒擠的

可以看出，「遞延所得稅資產」是一筆資產，就好像一筆存款，這比存款是存在稅務局的，可以用作抵扣稅款的；同理，「遞延所得稅負債」也是一種負債，是應付稅務局的。

遞延所得稅資產是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了，但是不應該計入當期費用，應予遞延在以後再計入費用。遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交，但仍應該計入當期費用，以後再實際繳出去。

『叄』 固定資產折舊如何做納稅調整

按稅法規定的計稅基礎，和按會計准則的資產賬面價值進行對比，確認遞延所得稅額。遞延所得稅資產 ，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

(3)遞延所得稅資產攤銷分錄擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條規定：固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

（1）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；

（3）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；

（4）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；

（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（6）改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

『肆』 折舊的遞延所得稅資產或負債分錄如何做謝謝

遞延所得稅資產及負債是指根據稅法確定的利潤與會計利潤算出來的所得稅之間的差額
分錄

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅
差額記為遞延所得稅資產或負債

『伍』 什麼情況下 固定資產的累計折舊會全額計入遞延所得稅資產

固定資產的累計折舊會全額計入遞延所得稅資產有兩種情況：
（一）會計認為達到預定可使用狀態，開始計提折舊，而稅法認為還沒達到，會計所提折舊就會全額計入遞延所得稅資產
（二）固定資產大修，會計認為不應該停折舊，稅法認為滿足暫停折舊的情況，應該暫停折舊，會計所計提折舊就會全額計入遞延所得稅資產。

一、遞延所得稅資產的概念：
遞延所得稅資產是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對於所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產;
遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。

二、遞延所得稅資產的確認：
(一)確認遞延所得稅資產的一般原則
可抵扣暫時性差異，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
1.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
2.虧損年度發生的虧損應視同可抵扣暫時性差異來處理，確認遞延所得稅資產。
3.企業合並中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認遞延所得稅資產，並調整商譽等。
借：遞延所得稅資產
貸：商譽等
4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益(資本公積)。
(二)不確認遞延所得稅資產的特殊情況
如果某項交易或事項不是企業合並，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則其產生可抵扣暫時性差異在交易發生時不確認遞延所得稅資產。

三、遞延所得稅資產的分錄：
根據新准則,目前的所得稅會計採用的是資產負債表債務法，資產負債表日，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎，對於兩者存在差異的，分析其性質，除准則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，並乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，並與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計准則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。具體的步驟：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用

『陸』 遞延所得稅分錄

例如，本期收入為200元，成本為100元，未有其他交易發生，其中管理費用全部核算的是本期折舊額，其中，會計上我們計提的折舊是50元，而稅務局認定我們可以每期計提80元，那麼我們算出來的會計利潤=200-100-50=50元，而納稅調整時我們應當調減30元（80-50），應納稅所得額為50-（80-50）=20元，根據應納稅所得額計算的所得稅即為20*25%=5元，
借：所得稅費用 5
貸：應交稅費—應交所得稅 5
另外一方面，稅務局對本期折舊額的認定與我們自己計提額中間存在的30元差異為暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，
借：所得稅費用 7.5（30*25%）
貸：遞延所得稅負債 7.5

上例就是會計利潤大於應納稅所得額的情況，至於會計利潤小於應納稅所得額的情況，你就假設上例中我們自己計提的折舊額是80，而稅務局只認50，這30要確認遞延所得稅資產，
借：遞延所得稅資產 7.5
貸：所得稅費用 7.5
至於應納稅所得額就應該有會計利潤（200-100-80）20元調增到50元（20+（80-50））
借：所得稅費用 12.5
貸：應交稅費—應交所得稅 12.5

由此可以看出本期所得稅費用中是由兩部分構成，一是根據應納稅所得額計算得出，另外一部分是確認遞延所得稅時影響所得稅費用的金額，其中，計入到應交稅費中的所得稅費用就是真正本期應交給稅務局的金額

永久性差異是不用確認遞延所得稅的，該計入費用的計入費用，該入成本就入成本，沒什麼特別的處理

『柒』 年末遞延所得稅資產是否需要攤銷

應當轉回。
遞延所得稅資產的應有餘額大於其賬面余額的，應按其差額確認，借記「遞延所得版稅資產權」，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目；遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
所得稅費用與應交所得稅額的差額就是暫時性差異的納稅影響額，記入「遞延稅款」賬戶，如果本期所得稅費用大於應付稅款，「遞延稅款」賬戶表示預提所得稅，即遞延所得稅負債；反之，記入「遞延稅款」賬戶的是待攤所得稅，即遞延所得稅資產。「遞延稅款」賬戶的納稅影響額隨著暫時性差異的轉回而逐步轉銷。如果在此期間沒有新的暫時性差異發生，「遞延稅款」賬戶最後余額為零。

『捌』 注銷時計提的遞延所得稅資產怎麼處理

在企業資產負債表中有兩個特別的項目需要關注，一個是遞延所得稅資產，一個是遞延所得稅負債。在計算企業清算所得時，是直接用資產的可變現價值或交易價格減去的資產的計稅基礎，而不是賬面價值。因此，遞延所得稅資產或負債實際已經轉回了。所以，這項資產或負債在計算企業清算所得時就無須考慮。

對照財稅[2009]60號文：清算的清算所得的計算公式如下：

清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損。

其中：

(1)債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。

(2)公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費，不包含企業以前年度欠稅。

案例：

舉例：假如你單位2010年1月進行股份制改造資產評估，固定資產原賬面價值100萬元，未計提折舊，評估確認原值為140萬元，折舊年限10年(按據實逐年調整辦法調整)?

按資產評估後價值140萬元計提折舊，每年計提折舊14萬元，評估增值遞延所得稅款10萬元(40×25%)，按10年計算，每年折舊結轉1萬元。

評估調賬日，借記「固定資產」40萬元，貸記「資本公積(評估增值准備)」30萬元、「遞延稅款」10萬元。

每年計提折舊時，借記費用科目14萬元，貸記「累計折舊」14萬元。每年結轉遞延稅款時，借記「遞延稅款」11萬元，貸記「應交稅金———應交所得稅」1元。每年轉銷資本公積時，借記「資本公積(評估增值准備)」3萬元，貸記「資本公積———其他公積轉入」3萬元。

公司注銷時遞延所得稅資產處理，企業注銷就得做好清算，而清算要處理的就有遞延所得稅資產，財務要做的處理有清算所得，以及負債