內部無形資產交易涉稅

Ⅰ 無形資產的可抵扣暫時性差異為什麼稅收調減

首先要先區分所得稅費用的構成。所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

在無形資產的調整中，由於稅收優惠，即加計扣除，企業需要調整當期的應納稅所得額。以你上面的數字為例。本期的會計上利潤總額為10000，無形資產每年攤銷500，由於加計扣除50%的稅收優惠政策。所以在10000的基礎上，調減。所以應納稅所得額是10000-500*50%。

而在遞延所得稅方面，盡管無形資產的計稅基礎和賬面價值存在差異，但是這樣的差異，不是由於企業合並行程，也不影響利潤和應納稅所得額，所以不確認相關的遞延所得稅。

(1)內部無形資產交易涉稅擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

Ⅱ 以無形資產投資是否涉稅

【問題】 我公司和另一公司聯合研發的一項技術，事務所評估價值為300萬元，我方佔90萬元。請問以評估價值入賬要交稅嗎？我公司要以這項無形資產進行投資，是否涉稅？ 【解答】 你公司與他人聯合開發技術的行為從根本上說還是屬於自行開發而非受讓，以評估價值入賬顯然違背了歷史成本原則，所以既不符合現行會計制度，也不符合稅務方面的規定。會計方面，如果企業執行《企業會計制度》，則自行開發並依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應於發生時確認為當期費用。如果執行新企業會計准則，則應該將實際發生的費用區分為研究和開發費用，研究階段所發生的費用直接費用化記入損益，開發階段所發生的費用資本化為所開發技術(無形資產)的成本。稅務方面，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定，自行開發並依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。新的企業所得稅法(2007)規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除，但企業自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。故綜合來看，你公司不能直接以評估價值確認無形資產，而應按會計制度或准則的規定來處理，即使你單位按評估價值入賬，所計算的攤銷費用也不能稅前扣除。 如果開發完成後聯合開發雙方中的任何一方以評估價值買斷該技術，即另一方轉讓自己享有的份額，則屬於與開發本身無關的進一步的經濟行為，那麼轉讓份額的一方就發生了轉讓無形資產的應稅行為。單純的聯合開發行為以及按評估價值確定各方享有的份額本身不涉及交稅，但也不能按評估價值入賬。 不過，你公司可以對評估價值作備查登記，以作為進一步經濟行為的價值參考。如你公司要以該項無形資產投資，則可以將評估價值視為公允價值來確定你公司的出資份額。

Ⅲ 關於企業所得稅稅收優惠中的研究開發費用加計扣除問題。 文中規定 1.未形成無形資產計入當期損益的，

1，文中所說來的未形成無源形資產是否是指研發失敗？
否，6號准則第二章第七條規定：「 企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。
研究是指為獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。
開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
」文中所說的未形成無形資產是研究階段。
2，如果是指研發失敗，那麼以下假設該如何計算扣除？
首先要符合6號准則第二章第九條規定：「
企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：
（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
（二）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；
（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；
（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；
（五）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。」

符合了，你的理解就是對的，不符合一開始就不能認定為無形資產。

Ⅳ 無形資產投資增值都涉及哪些稅收問題

（1）營業稅 ——2016年5月1日後改增值稅。
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）八、轉讓無形資產

以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

（2）企業所得稅

《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

該公司應當將上述處置無形資產收益並入年所得計征企業所得稅。

Ⅳ 無形資產在會計和稅收上的具體差異要系統具體上的差異。謝謝！

我所了解到復的無形資產產制生的稅會差異主要是由於無形資產研發過程中以及攤銷時的產生的納稅差異。

會計上對無形資產研發費用按照賬面扣除，而稅法對研發費用加計50%扣除，產生永久性差異。

會計上對無形資產資本化的部分按照攤銷年限攤銷，稅法要求資本化部分按照150%直線法攤銷。

此外，稅法要求無形資產攤銷年限不得低於10年。

我只能想到這些，供參考。

Ⅵ 被收購企業是主要擁有一無形資產，涉稅嗎

我覺著吧 只要是收購企業 那就總歸是要涉稅的 無形資產也是資產的一種啊 你都轉讓了你說交不交稅，要具體點的話，打電話問問注冊會計師啊 ，咨詢的時候問問

Ⅶ 無形資產出資所涉及到的稅收問題

我們這里可以無形資產增資

Ⅷ 無形資產投資的帳務稅收

根據無形資產不同的取得方式，分別按以下規定進行處理。《企業會計制度》第四十四條規定：「企業的無形資產在取得時，應按實際成本計量。取得時的實際成本應按以下方法確定：
（一）購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。
（二）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。
（三）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：
1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
2.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
（四）以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：
1.收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為實際成本；2.支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。
（五）接受捐贈的無形資產，應按以下規定確定其實際成本：
1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：
（1）同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
（2）同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。「第四十五條規定：「自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。」
第四十七條規定：「企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。」
企業用無形資產向外投資，比照非貨幣性交易的規定處理。
國稅發[1993]149號規定：「以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。」《關於股權投資業務所得稅若干問題的通知》（國稅發[2000]118號）第三條第一款的規定，「企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。」根據以上規定，以無形資產向外投資，不需繳納營業稅，但要按規定繳納所得稅。

Ⅸ 公司或個人以無形資產投資入股應如何納稅

現行稅收法規規定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應徵收營業稅，也應徵收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業稅和所得稅的規定是不同的。 1、公司以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發[1993]149號1993-12-27）第八條「以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅」之規定，以各種無形資產投資入股的行為，不屬於轉讓行為，不屬於營業稅征稅范圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 而對所得稅問題，國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大於其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。因此，若公司對外投資時，該無形資產存在增值或者評估增值的，就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。 至於評估及投資時的賬務處理問題，按以下方式處理： （1）新《企業會計制度》規定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 ①評估價值＞賬面價值時 借：長期投資-股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率 ②評估價值≤賬面價值時 借：長期投資——股權投資（投出資產賬面價值） 貸：無形資產（賬面價值） （2）如果企業執行舊的會計制度 ①評估增值時 借：長期投資-股權投資（投出資產公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金） ②評估減值時 借：長期投資——股權投資（投出資產公允價值） 營業外支出（賬面價值－公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 2、個人以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定，個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件，因此對個人以無形資產投資入股的行為，不應徵收營業稅。 至於個人所得稅。根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]19號2005-4-13）「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定徵收個人所得稅，其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定，對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分，不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時，其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值，只能以評估前的價值為標准，而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著，個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。

Ⅹ 非貨幣性資產的涉稅規定

改革開放以來，中國投資活躍，帶動了整個國民經濟的迅猛發展，取得了舉世矚目的成就。但在投資過程中，國家稅款的流失比較嚴重，特別是在投資者以非貨幣性資產投資的情況下。造成這種稅款的流失現象的原因很多，但其中一個很重要的原因是投資者或相關人員對投資涉及的稅收規定不是很系統的了解。 投資者以非貨幣性資產對外投資（包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票），應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行稅務處理，並按規定計算繳納相關稅款（如流轉稅、所得稅、其他稅費等）。被投資企業接受的上述非貨幣性資產，可按計稅價值或評估確認的價值確定有關資產的成本。
貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應收賬款等。非貨幣性資產，指貨幣性資產以外的資產，本文為了述說方便具體分為存貨、機器設備、不動產、無形資產等。所有有權投資的單位和個人均可對外投資，成為投資者，具體可分為企業、個人、其他有權投資的單位。不同的投資者，同一投資者投入的不同資產，投資時所涉及的稅收都有可能不同。以下按非貨幣性資產不同類別，分別進行說明。 投資者以存貨對外投資，是指投資者將自產、委託加工或購買的貨物（包括原材料、商品、產成品、半成品等）對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
《增值稅暫行條例實施細則》第四條，規定「將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者」屬視同銷售貨物行為。因此，投資者以存貨對外投資，應按規定徵收增值稅，屬消費稅征稅范圍的，還應按規定徵收消費稅，納稅義務發生時間，為貨物移送的當天。對於視同銷售貨物行為，如作價明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關有權核定其銷售額，其確定順序及方法如下：
（1） 按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
（2） 按納稅人日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定；
（3） 以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：
組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）
屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。計算公式為：
組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額
或：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
投資者如為增值稅一般納稅人，以存貨對外投資的，可以按規定開具增值稅專用發票，接受投資方企業，符合抵扣條件的，也可按規定進行抵扣。
2、涉及的所得稅
投資者以存貨對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售存貨和投資兩項經濟業務進行稅務處理，並按規定計算確認資產轉讓所得和損失，繳納所得稅稅款。如果投資者為個人、個體工商戶或應屬個人所得稅征稅范圍的其他投資單位（如獨資、合夥性質的私營企業），應按「個人所得稅」的規定繳納所得稅，具體為：個人按「財產轉讓所得」計征所得稅；除個人外的投資者按「個體工商戶的生產經營所得」計征所得稅。如果投資者為除上述外的企業或其他投資單位，應按「企業所得稅法」或「外商投資企業和外國企業所得稅法」的規定繳納企業所得稅，因投資轉讓資產所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅有困難的，報經稅務機關批准，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨後不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。被投資企業接受的上述存貨，可按計稅價值確定有關存貨的成本。
3、涉及的其他稅
投資者以存貨對外投資，還應按協議投資額或實際投資額計繳印花稅，以實際繳納的流轉稅（如：增值稅、消費稅、營業稅）為計稅依據計繳城市維護建設稅及教育費附加。 投資者以機器設備對外投資，是指投資者以購買或已使用的機器設備對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
納稅人銷售舊貨（包括舊經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅的一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬於應征消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4%的徵收率減半徵收增值稅。個人（不包括個體經營者）銷售的自己使用過的物品，免徵增值稅，但是不包括摩托車、遊艇、應當徵收消費稅的汽車等。以上規定當然適用於投資者以機器設備對外投資的視同銷售行為，因此，不同的投資者應根據上述規定計繳稅款，屬消費稅征稅范圍的，還應按規定徵收消費稅。
投資者以新的未使用機器設備對外投資，應該按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。
2、涉及的所得稅
投資者以機器設備對外投資，與以存貨對外投資涉及的所得稅規定基本相同。被投資企業接受的上述機器設備，可按計稅價值或評估確認的價值確定機器設備的成本，並計提折舊。
3、涉及的其他稅
與投資者以存貨對外投資基本相同。 投資者以不動產或無形資產對外投資，是指投資者以擁有產權的不動產（包括建築物、構築物、土地附著物等不動產的所有權）或無形資產（土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、其他無形資產等的所有權或使用權）對外投資，涉及的相關稅收具體如下：
1、涉及的流轉稅
投資者以不動產或無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的，不徵收營業稅。但轉讓該股權的，根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號文）及後發的《關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號文）的規定，應按如下情況分別進行處理：（1）2003年1月1日後（含）轉讓的，不徵收營業稅；（2）2003年1月1日前轉讓的，應按規定徵收營業稅，未交納的，應予補稅。
如果投資者以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，而是收取固定利潤的，則應區別以下兩種情況徵收營業稅：（1）以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅；（2）以商標權、專利權、非專利技術、其他無形資產等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
2、涉及的所得稅
投資者以不動產或無形資產投資入股，與以存貨對外投資涉及的所得稅規定基本相同。被投資企業接受的上述不動產或無形資產，可按經評估確認後的價值確定不動產或無形資產的成本，並計算攤稍。
3、涉及的其他稅
投資者以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件的，暫免徵收土地增值稅，但投資、聯營企業若將上述房地產再轉讓的，屬於徵收土地增值的范圍；另外， 接受投資方企業應按規定繳納契稅。除前面所述外，涉及的其他稅基本與投資者以存貨對外投資相同。