『壹』 根據增值稅相關制度規定哪些情形視同銷售服務,無形資產或者不動產
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的版下列行為,視同銷權售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;
(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅(2016)36號文件 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(三) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
『貳』 無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產是否需視同銷售
一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(內財稅〔2016〕36號)文件附件一《容營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定:「 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:「......本通知附件規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行。」
『叄』 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的,之前形成留抵稅額
原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產,之前形成回留抵稅額的,屬於上期留答抵稅額按規定須掛賬的納稅人,其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第13欄「上期留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」欄次,該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫;以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」填寫。
『肆』 視同銷售服務,無形資產或者不動產包括哪些情形
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
(4)兼有銷售服務無形資產或者不動產不得擴展閱讀:
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:
第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;
(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務,為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外。
從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應稅勞務,不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應稅勞務,是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。
本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。
第六條納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額,並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其貨物的銷售額:
(一)銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為;
(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
『伍』 視同銷售服務,無形資產或者不動產包括哪些情形
(一)單位或抄者個襲體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形
對於單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者 不動產視同其發生了應稅行為,理解本條需把握以下內容: 為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞,將無償銷售服務、無形資產、不 動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待,全部納入應稅行為的范疇,體現了 稅收制度的公平性。同時,將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況,排除在 視同銷售服務、無形資產、不動產之外,也有利於促進社會公益事業的發展。 要注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同,准確把 握征稅與不征稅的處理原則。 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務,屬於《試點實施辦法》第 十四條規定的用於公益事業的服務,不徵收增值稅。 值得注意的是第一款的適用主體是單位和個體工商戶,第二款的適用主體還包括其 他個人。
『陸』 按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產包括哪些
在境內的服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或專者購買方是稅屬法規定準予扣除的。
『柒』 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務.無形資產或者不動產的,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(內財稅〔2016〕36號)規定,原增值容稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的,截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。
『捌』 營改增納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者徵收率的,應如何核算
一、根據《財政抄部 國家稅務總局襲關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第一款規定:「試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的,應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者徵收率:
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。
2.兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用徵收率。
3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)規定:「......本通知附件規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行。」
『玖』 向消費者個人銷售服務,無形資產或者不動產能開具增值稅專用發票嗎
向消費者個人銷售不能開具增值稅專用發票。
國家稅務總局明確,依據《中華人民共版和國增值稅暫權行條例》第二十一條規定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:1.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的。3.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條規定,商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票。因此,只要該筆貨物銷售交易不屬於以上情形,就可以給對方開具增值稅專用發票。
『拾』 零售商品屬於「銷售服務、無形資產或者不動產」嗎
零售商品,是指開零的商品銷售,屬於零售商業。其商業性質與服務業、無形資產、不動產扯不上邊。