低值易耗品攤銷所得稅匯算清繳

1. 會計年底做些什麼工作

一、會計年終工作
1、清理債權債務，做好應收應付的核對和催收工作。
2、對庫存材料、低值易耗品、固定資產進行清查盤點工作，做到帳實相符。
3、做好全年財務分析工作。
4、會計憑證、明細帳、報表裝訂，進行會計檔案歸檔整理工作。
5、年終所得稅匯算清繳准備工作。
6、下一年度建賬准備工作。

二、會計結轉
1、除了損益結轉和其他月份一樣外，還要對本年利潤進行結轉。
2、利潤結轉
（1）利潤虧損的結轉憑證
借：利潤分配--未分配利潤
貸：本年利潤
（2）利潤盈利的結轉
借：本年利潤
貸：利潤分配--未分配利潤

三、年終結賬
年度終了，要將各賬戶的余額結轉到下一會計年度，並在摘要欄註明「結轉下年」字樣；在下年會計年度建新賬簿第一行余額欄內填寫上年結轉的余額、並在摘要欄註明「上年結轉」字樣。 對於怎樣把有餘額的賬戶余額結轉至下年，正確的方法應該是：年度終了時，有餘額的賬戶的余額，直接記人新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記人本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有餘額賬戶變為零。因此，既然年末有餘額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則就混淆了有餘額的賬戶和無余額賬戶的區別。

四、下年度更換新賬
對於新會計年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數明細賬應更換一次，但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由於品種規格和往來單位較多，更換新賬時重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。

五、公司年檢是工商部門負責的，社保年檢是單位所在地社保中心負責的。每年年檢時，負責年檢的部門都會有要求的，只要按照要求進行年檢就行了。

2. 什麼是固定資產

一、
補提固定資產折舊的會計處理
借：以前年度損益調整
貸：累計折舊
借：利潤分配—未分配利潤
貸:
以前年度損益調整
注意：不涉及本年的利潤調整。
二、補提固定資產折舊的稅務處理
根據財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅[1996]79號）規定「企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以後年度補扣」。所以，當年補提以前年度固定資產折舊是不能在稅前扣除的。
[案例1]
[案情說明]
2002年5月20日君洋財務服中心受託對木仁（龍泉）電子技術有限公司進行所得稅匯算檢查時發現，木仁（龍泉）電子技術有限公司於2000年10月份投入使用的一處新建工廠用房，總價￥86萬元，因與建築商發生糾紛，直到2002年1月12日才有結論，判歸木仁（龍泉）電子技術有限公司。木仁（龍泉）電子技術有限公司自2000年11月到2001年12月都沒有提取房屋折舊，因此在2001年度所得稅匯算清繳時一次性進行補提：
（860000－860000×5%殘值率）÷20年÷12月×14月
=47658.3元
[業務解說]
君洋財務服中心注冊稅務師常亞平認為木仁（龍泉）電子技術有限公司的做法不當，並建議木仁（龍泉）電子技術有限公司對其補提的￥47658.3元折舊額作為納稅調整。
國稅總局《關於企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以後年度補扣，補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定的申報期申報後，發現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費用、應提未提折舊等。因此，君洋財務服中心注冊稅務師常亞平建議木仁（龍泉）電子技術有限公司在申報期後補提房屋的折舊給予納稅調整是正確的。
[案例2]
稅務機關對一釀酒企業納稅申報資料進行審核時發現，該企業於1999年10月份正式投產，但1999年沒有按期及時提取投入生產設備的固定資產折舊，而在1999年度企業所得稅匯算清繳中補提。稅務人員指出這種做法違反了有關規定，並對企業納稅申報進行了調整。該企業財務人員不解，他認為在年終匯算時提取並沒有多提折舊，只是提取時間上的問題。稅務人員對此作了解釋。
根據國家稅務總局《關於企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項上不得轉移以後年度補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定申報期申報後，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費、應提未提折舊等。該企業1999年雖未提取固定資產折舊，但其沒有在規定的納稅申報期內提取。按上述規定，該企業在年終企業所得稅匯算清繳中也不能補提。

3. 什麼是預提費用

預提費用：

指應由受益期分擔計入產品成本或商品流通費，而以後月份才實際支內付的費用容。

預提費用的預提和支付，是通過「預提費用」科目進行的。預提時，貸記該帳戶，費用支付時，借記該帳戶。貸方余額表示已預提尚未支付的費用，在資金平衡表內以預提費用項目列示。

拓展資料：

預提費用賬戶:

是用來核算企業按規定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、借款利息、保險費、固定資產修理費等的賬戶。

預提費用賬戶屬於負債類賬戶，它的貸方登記按規定預先分月提存的費用，借方登記支付的費用，月末貸方余額表示已經預提而尚未實際支付的費用。如果是借方余額，表示實際支出大於已預提的數額，應當視同待攤費用，分期攤入成本。