無形資產收購發票

① 購買專利權還未收到發票,可否先進行攤銷呢實際操作又是什麼呢謝謝！

財務上可以依收購協議，收購憑據，專利轉讓證明及專利許可證書，來進行賬務處理的。

由於你沒有取得發票，你的專利的攤銷不得在企業所得稅稅前扣除。

② 可以抵稅的發票有那幾種

一、可以抵扣的發票：

（一）根據財政部國家稅務總局《關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關規定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上註明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%

（二）《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

4、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

二、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（四） 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五） 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六） 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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其他補充：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。

3、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執行。

5、固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

6、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

參考資料來源：網路：營業稅改徵增值稅試點實施辦法；

網路：關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知；

③ 糧食的增值稅稅率是多少

糧食的增值稅稅率是11%。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定：

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；

3.圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

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農產品增值稅進項稅額核定扣除的規定：

1.自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用於生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定抵扣。

2.自2013年9月1日起，各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）的規定，結合本省（自治區、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業開展核定扣除試點。

3.試點納稅人可以採用投入產出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進項稅額。

④ 請教什麼是增值稅什麼情況下要交增值稅

1、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

2、增值稅徵收范圍：一般范圍，增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

外資企業1994年之前繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。

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免徵范圍

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕葯品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

⑤ 向外省收購的農產品可以開農產品收購發票嗎

不能。發票僅限於在本省，直轄市，自治區開具。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十六、二十七條規定：任何單位和個人未經批准，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。 禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

所以，公司在跨省收購農產品時，不能將本公司所領購的收購發票帶到外省使用。如果企業需要長期異地購入農場品，企業只要憑所在地國稅機關的外出經營稅收管理證明，向收購地國稅機關提供擔保後，可以向收購地國稅機關申請領購可用於抵扣稅款的農產品收購發票。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十五條規定，除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

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《中華人民共和國發票管理辦法》

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第八條 印製發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印製發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印製發票的企業，並發給發票准印證。

⑥ 收購資產的評估報告最晚什麼時候披露

企業重組資產並購開具發票問題應分以下情況進行判定:
1、若所述企業重組資產並購符合上述條件的,企業涉及的貨物轉讓不徵收增值稅,涉及的不動產、土地使用權轉讓不徵收營業稅,但涉及的無形資產轉讓要繳納營業稅。由於2013年8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點。根據《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附《應稅服務范圍注釋》規定,技術轉讓服務,是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。商標和著作權轉讓服務,是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。因此,涉及的無形資產轉讓中屬於技術轉讓,商標和著作權轉讓的,應繳納增值稅,其他無形資產轉讓仍繳納營業稅。此種情況下,企業轉讓貨物,轉讓不動產、土地使用權屬於不征稅行為,不能開具發票。企業應開具具備財務票據基本要素的收款收據,如果企業的主管稅務機關有發售《非經營收入統一票據》的,企業應開具《非經營收入統一票據》。資產受讓方應憑收款收據、合同、入庫單、資產驗收單等作為入賬依據,而不能僅憑評估報告入賬。企業轉讓技術,轉讓商標和著作權應開具增值稅發票,轉讓其他無形資產應開具營業稅發票。
2、若所述企業重組資產並購不符合上述條件的,企業涉及的貨物轉讓、技術轉讓、商標和著作權轉讓應繳納增值稅;涉及的不動產、土地使用權轉讓,以及其他無形資產轉讓應繳納營業稅。企業應根據《發票管理辦法》的規定,向資產受讓方開具增值稅發票、營業稅發票。

⑦ 增值稅普通發票和專用發票有什麼不同

1、增值稅專用發票
（1）定義：
由國家稅務總局監制設計印製的，只限於增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。
（2）作用：
實行增值稅專用發票是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發票不同，不僅具有商事憑證的作用，由於實行憑發票註明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發票將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環節聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。
增值稅專用發票是我國發票管理中最為嚴格的，在《刑法修正案(八)》出台之前，非法開具、買賣增值稅專用發票情節嚴重的，是可以判處死刑的。
（3）樣式：
增值稅專用發票基本聯次為3聯：
①第一聯：記賬聯——銷貨方賬務憑證
②第二聯：發票聯——購買方報銷賬務憑證
③第三聯：抵扣聯——購買方增值稅進項抵扣認證憑證
2、普通發票
（1）范圍：
在2016年5月1日之前，普通發票主要指除增值稅專用發票外的，其他稅務發票，包括：增值稅普通發票、營業稅通用發票等。
（2）作用：
普通商事憑證，多用於公司賬務使用。
增值稅普通發票：一般納稅人給非增值稅一般納稅人開具
增值稅通用機打發票：小規模納稅人開具
營業稅通用機打發票：營業稅納稅人開具（2016年5月1日之前）
這兩種發票最大的區別，體現在：
1、抵扣時，增值稅專用發票能抵扣，增值稅普通發票不可以抵扣。
2、開具發票時，增值稅專用發票需要購貨方詳細的資料信息，增值稅普通發票則不需要。
3、使用時，增值稅專用發票是無限制時間的，增值稅普通發票的使用期限是2個月。
只有增值稅一般納稅人才能開具增值稅專用發票.作為既有普通發票又有增值稅專用發票的單位來說,開具這兩種發票所交的稅都是一樣的。

⑧ 小規模納稅人能否抵稅

1、增值來稅：不可以，小規模自納稅人取得專用發票不得抵扣增值稅進項稅額，小規模納稅人施行簡易徵收，簡易計稅項目不得抵扣進項稅額。

2、所得稅：未取得發票的成本不得稅前列支，所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票。

(8)無形資產收購發票擴展閱讀：

1、小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

2、小規模納稅人會計核算健全、能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人以後，不得轉為小規模納稅人。

3、對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；

4、增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率

5、小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)

參考資料來源：

網路——發票

網路——小規模納稅人