所得稅種長期待攤費用的攤銷

1. 開辦費攤銷作為長期待攤費用需要在年度所得稅納稅申報表填列嗎

根據《抄企業所得稅法實施條例》第七襲十條「長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年」的規定,企業在填寫企業所得稅年度申報表時,每年度結轉管理費用的金額,在《成本費用明細表》(附表二)中匯總計入第27欄「管理費用」,同時在《資產折舊、推銷納稅調整明細表》(附表九)中第14欄「其他長期待攤費用」中填列相關數據。

2. 商譽、遞延所得稅資產、長期待攤費用是資本性支出嗎

商譽、遞延所得稅資產、長期待攤費用是資本性支出。

資本性支出是指通過它所取得的財產或勞務的效益，可以給予多個會計期間所發生的那些支出。因此，這類支出應予以資本化，先計入資產類科目，然後，再分期按所得到的效益，轉入適當的費用科目。

在企業的經營活動中，供長期使用的、其經濟壽命將經歷許多會計期間的資產如：固定資產、無形資產、遞延資產等都要作為資本性支出。

即先將其資本化，形成固定資產、無形資產、遞延資產等。而後隨著他們為企業提供的效益，在各個會計期間轉銷為費用。如：固定資產的折舊、無形資產、遞延資產的攤銷等。

(2)所得稅種長期待攤費用的攤銷擴展閱讀：

資本性支出是收益性支出或成本性支出的對稱。它是指企業單位發生、其效益涉及於兩個或兩個以上會計年度的各項支出，包括構成固定資產、無形資產、遞延資產的支出。例如，購置運輸設備的支出，由於運輸設備能使用於幾個年度，其支出應記入「固定資產」科目。

運輸設備的支出，按其損耗程度，通過計提折舊分年攤入各年成本、費用。這個會計處理方法，稱為折舊或攤銷。把支出記作資產的辦法，稱為資本化。

資本性支出不同於成本性支出，前者由各受益年度的營業收入分攤負擔，後者全部由當年營業收入補償。區分資本性支出和成本性支出，是為了正確反映資產的價值和正確計算各年損益。如把資本性支出作為收益性支出，結果是少計了資產價值，多計了當年費用，虛減當年利潤；

反之，則多計了資產價值，少計了當年費用，虛增當年利潤。在實際工作中，為了簡化會計處理，有時把小於一定金額的資本性支出，也作為成本性支出處理。

參考資料來源：網路-資本性支出

3. 企業所得稅中的長期待攤費用有哪些如何攤銷

企業所得稅中的長期待攤費用，是指企業發生的應在1 個年度以上或幾個年回度進行攤銷答的費用。在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
1．已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分
期攤銷。
2．租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。所謂固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。改建的固定資產延長使用年限的，除前述規定外，應當適當延長折舊年限。
3．固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理後固定資產的使用年限延長2 年以上。
4．其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3 年。

4. 去年所得稅匯算清繳，長期待攤費用沒有攤銷，今年匯算清繳能否一起攤銷

稅收政策規定：
企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企專業從事生產經營屬之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。

你公司如果生產經營尚未開始，所有費用均應該進入長期待攤費用。至生產經營開始，將長期待攤費用一次性或者分期攤入費用。

5. 新所得稅法下裝修費應如何攤銷

企業所得稅法第十三條第（二）項，租入固定資產的改良支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除。

同時第四十一條進一步明確，企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

按照現行所得稅法扣除規定，對於銀行納稅年度內應攤未攤的裝修費用，不得移轉以後年度補扣。也就是說，銀行將應20個月攤銷的裝修費用分60個月攤銷，那從第21個月開始，攤銷的裝修費用稅法將不再允許扣除。

拓展資料

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

基本原則

（1）企業在籌建期間發生的費用，除購置和建造固定資產以外，應先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營起一次計入開始生產經營當期的損益。

（2）租入固定資產改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。

（3）固定資產大修理支出採取待攤方法的，實際發生的大修理支出應當在大修理間隔期內平均攤銷。

（5）其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。

6. 企業所得稅年報里的長期待攤費用金額計入哪裡

？？企業所得稅年報里的長期待攤費用金額計入哪裡？長期待攤費用是資產科目，不填到A2表呀
是不是攤銷的長期待攤費用？

7. 年度所得稅匯算清繳附表九中長期待攤費用如何填寫

賬戶金額和稅額的原始金額必須填入長期待攤費用的原始價值。攤銷金額會計和稅法可用於填補當年的實際攤銷金額。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、會計准則核算的資產折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產、無形資產、生產性生物資產和長期待攤費用，並據以填報附表三《納稅調整項目明細表》第43行至第46行。

《企業會計准則第4號——固定資產》（以下簡稱會計准則）應用指南對固定資產的後續支出進行了說明，固定資產的後續支出通常包括固定資產在使用過程中發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等。

會計准則第六條規定，與固定資產有關的後續支出，符合本准則第四條規定的確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合本准則第四條規定的確認條件的，應當在發生時計入當期損益。

因此，根據會計准則的規定，固定資產的後續支出可以分為資本化的後續支出和費用化的後續支出。

(7)所得稅種長期待攤費用的攤銷擴展閱讀

《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。

企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長折舊年限。

一般情況下，已足額提取折舊的固定資產，即便是會計處理不是計入「長期待攤費用」而是資本化計入「固定資產」，只要「適當延長折舊年限」，也是符合稅法規定的，不會產生稅會差異，除非會計上折舊年限、方法等不符合稅法規定。

租入固定資產的改建支出，比如房屋裝修費，只要按照「按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷」即可，當然稅法規定的攤銷方法是直線法，一般也不會產生稅會差異，除非會計處理的攤銷年限縮短、方法採用了非直線法。

8. 什麼屬於長期待攤費用都准予在稅前扣除嗎

企業發抄生的攤銷期限在1年以襲上的費用屬於長期待攤費用

以下費用准予在稅前扣除：

1、已足額提取折舊的固定資產的改建支出。

2、租入固定資產的改建支出。

3、固定資產的大修理支出。

4、其他應當作為長期待攤費用的支出。

(8)所得稅種長期待攤費用的攤銷擴展閱讀

會計制度對長期待攤費用的要求

會計制度規定，在固定資產的後續支出中，屬於更新改造支出和租入固定資產改良支出的，需要資本化處理，屬於修理費用支出的需要費用化處理。

在資本化和費用化判斷方面，如果這項支出增強了固定資產獲取未來經濟利益的能力，提高了固定資產的性能，如延長了固定資產的使用壽命、使產品質量實質性提高或使產品成本實質性降低，則應將該支出計入固定資產的賬面價值。

而日常修理費用、大修理費用等支出只是確保固定資產的正常工作狀況，它並不導致固定資產性能的改變或固定資產未來經濟利益的增加。因此，應在發生時一次性直接計入當期費用（管理費用或銷售費用）。

9. 根據企業所得稅的規定，購入固定資產的支出屬於長期待攤費用嗎

不屬於，
購入固定抄資產的支出直接進入固定資產科目
然後根據固定資產的類別來確定折舊年限
按月計提累積折舊來攤銷固定資產
企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
(2)租人固定資產的改建支出；
(3)固定資產的大修理支出；
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

10. 所得稅清繳固定資產、長期待攤費用的賬載金額如何填報

附表三《納稅調整項目明細表》填報說明

（三）資產類調整項目
1.第41行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第42行至第50行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第42行「1.財產損失」：第1列「賬載金額」填報納稅人按照國家統一會計制度確認的財產損失金額；第2列「稅收金額」填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的財產損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列「調減金額」。
3.第43行「2.固定資產折舊」：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」的正數填入本行第3列「調增金額」；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」負數的絕對值填入本行第4列「調減金額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
4.第44行「3.生產性生物資產折舊」：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的正數填入本行第3列「調增金額」；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值填入本行第4列「調減金額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
5.第45行「4.長期待攤費用」：通過附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報。附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的正數填入本行第3列「調增金額」；附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值填入本行第4列「調減金額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。