非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同

Ⅰ 城鎮土地使用費r如何交增值稅

土地使用稅與增值稅是兩個稅種，互不相干，分別繳納。
《土地使用稅暫行條例》回答
第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
第九條新徵收的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：
（一）徵收的耕地，自批准徵收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
（二）徵收的非耕地，自批准徵收次月起繳納土地使用稅。
第十條土地使用稅由土地所在地的稅務機關徵收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

Ⅱ 沒有稅收協定支付特許權使用費按什麼交稅

「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用費時，除了需要代扣代繳企業所得稅以外，屬於「營改增」范圍的服務費支出，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加。

其中：

1. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款的規定，對外支付特許權使用費代扣代繳稅款的企業所得稅稅率為10%。

2. 如果非居民企業提供的服務是屬於「營改增」范圍的現代服務業的，對外支付的特許權使用費，代扣代繳稅款的增值稅稅率為6%。

   
   

境內企業對非居民企業支付特許權使用費，與支付對象所在國家或地區簽訂有稅收協定的，按照稅收協定相關條款執行，沒有簽訂稅收協定的，按照上述規定執行。

Ⅲ 外國企業收取特許權使用費如何繳稅

一、私營企業應交的稅：
1、企業一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定企業應繳納的稅種和稅率；
2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指工業年收入能達到100萬，商業年收入能達到180萬的企業，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為6%，商業4%。增值稅在國稅申報繳納。
3、從事提供應稅勞務（餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等）、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。營業稅在地稅繳納。
4、企業所得稅：是針對企業利潤徵收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額（即稅務機關認可的利潤）在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業所得稅有兩種徵收方式：核定徵收與查帳徵收，查帳徵收是根據企業的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤後再根據利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定徵收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率（根據行業不同），得出的數就作為你的利潤，然後再根據多少，乘以相應稅率。核定徵收一般適合核算不健全的小型企業。2002年1月1日以後成立的企業，企業所得稅在國稅繳納。（個人獨資企業不繳納企業所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。
5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了後者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據企業所在地區不同，稅率分為7%（市區）5%（縣城鎮）1%（其他），教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納
二、私營企業老闆應交納的稅金主要就是：個人所得稅。

Ⅳ 企業合同簽署不合適會有哪些稅務風險

合同簽訂不當產生的稅務風險
經濟合同簽訂不當產生的稅務風險，包括以下三類。
1．涉外勞務合同簽訂不當引發的風險。
在上述案例中，甲公司與乙公司實際簽署了兩份合同，不僅僅簽訂了設備租賃合同，還簽訂了一份服務合同，由乙公司派人到境內操作設備，提供服務。
如果甲公司與乙公司不是分別簽署租賃合同和勞務合同，而是只簽一份服務合同，由乙公司派遣人員，自己帶著設備到境內提供勞務，則甲公司就沒有因支付租金而需要繳納關稅和增值稅的義務了，也就規避了後來被海關查獲的少繳稅的風險。
2．涉外特許權使用費合同簽訂不當引發的風險。
境內A公司與境外B公司簽訂特許權使用費合同，B公司將其某項專利授權A公司使用，A公司每年需支付B公司稅後費用100萬元，A公司替B公司承擔在中國境內的納稅義務。
根據現行有關規定，B公司在中國取得特許權使用費收入，應在中國繳納5%的營業稅（為便於說明問題，暫不考慮增值稅）和10%的所得稅，由A公司扣繳。如果B公司在中國取得凈收入是100萬元，則其繳納營業稅和所得稅前的收入應該是：
100÷（1－15%）＝117.65(萬元)。
A公司一共支付117.65萬元，其中100萬元支付給B公司，5.88萬元是替B公司繳納的營業稅，11.77萬元是替B公司繳納的所得稅。
A公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，按照117．65萬元在稅前扣除，稅務局不同意，不允許A公司扣除替B公司繳納的營業稅和所得稅，因為替別人負擔的稅款，不屬於與收入有關的成本和費用。這導致A公司被納稅調增17.65萬元，多繳所得稅4.41萬元（17.65×25％）。
如果A公司在與B公司簽訂合同時，根據B公司希望的凈收入，按照應扣繳的稅額，換算成含稅收入，將合同金額定為117．65萬元，則117.65萬元都屬於支付的特許權使用費，可以在稅前扣除，從而避免被納稅調增多繳稅的風險。
3．勞動合同簽署不當引發的風險。
某些企業在與員工簽訂勞動合同時，工資收入也是簽署稅後金額，由公司負擔個人所得稅，這也導致在計算應納稅所得時，被納稅調增的風險。

Ⅳ 疫情防控期間，扣繳義務人與非居民企業簽訂租金等還需要去辦稅服務廳辦理合同備案或者報送合同資料嗎

不需要。合同備案登記原來是《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫版行辦法》（國稅發〔權2009〕3號文件印發）規定的。2017年12月1日起施行的《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）廢止了國稅發〔2009〕3號文件，取消了扣繳義務人與非居民企業每次簽訂涉及源泉扣繳事項業務時辦理合同備案手續和《扣繳企業所得稅合同備案登記表》。扣繳義務人除自主選擇在申報和解繳應扣稅款前報送有關資料外，不再需要辦理該項合同備案手續。

Ⅵ "營改增"後怎樣計算應扣繳的企業所得稅，增值稅

營改增試點范圍的非居民企業在計算繳納非居民企業所得稅、增值稅、附加稅費時計稅基數應如何確定的問題。
例：1：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同約定各項稅款由非居民企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計10%）？分析：增值稅為價外稅，計算扣繳非居民企業所得稅的計稅依據含稅所得額應為不含增值稅的收入額扣繳增值稅 = 100/(1+6%) * 6% = 94.34 ×6% = 5.66元扣繳企業所得稅 = 94.34×10% = 9.43元扣繳附加稅費 = 5.66×10% = 0.57元實際應支付給非居民企業的稅後價款 = 100-5.66-9.43-0.57 = 84.34元。

Ⅶ 非居民企業源泉扣繳與稅務機關的指定扣繳的適用范圍

1、是否適用源泉扣繳辦法，要根據取得收入的性質確認。

其實適用源泉扣繳辦法的所得，象來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等，對應的非居民企業在中國境內一般都不會符合機構場所的條件（注意：「構成機構場所」與「常駐代表機構」是兩個不同的概念），這是由此類所得的特點決定的。

2、技術轉讓收入屬於「特許權使用費所得」。適用源泉扣繳管理辦法，以收入全額為應納稅所得額。稅率為10％（前提：先看協定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供勞務又涉及特許權使用費所得，應分別處理。勞務所得實行自行申報或指定扣繳辦法，特許權使用費所得實行源泉扣繳，分別按規定辦理備案、報送資料、計算申報繳納企業所得稅。

4、根據國稅發〔2008〕120號及國稅函〔2009〕50號兩個文件的規定，勞務所得必須要在國稅局申報繳納企業所得稅；但實行源泉扣繳管理辦法的特許權使用費所得，則要看中方企業的企業所得稅是由哪個局征管的，就在哪個局申報繳納。

5、另請詳細參閱執行「國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知」（國稅發[2009]3號）及「非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法」（國家稅務總局令第19號）兩個重要文件。

(7)非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同擴展閱讀：

1、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱「股權」）所得。股權轉讓收入減除股權凈值後的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

2、股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

3、股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。

4、股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

5、多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。

Ⅷ 非居民企業的企業所得稅繳納

國家稅務總局公告2017年第37號
按照《國家稅務總局關於進一步深化稅務系統「放管服」改革優化稅收環境的若干意見》（稅總發〔2017〕101號）的安排，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下稱「企業所得稅法」）及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定，現就非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題公告如下：
一、依照企業所得稅法第三十七條、第三十九條和第四十條規定辦理非居民企業所得稅源泉扣繳相關事項，適用本公告。與執行企業所得稅法第三十八條規定相關的事項不適用本公告。
二、企業所得稅法實施條例第一百零四條規定的支付人自行委託代理人或指定其他第三方代為支付相關款項，或者因擔保合同或法律規定等原因由第三方保證人或擔保人支付相關款項的，仍由委託人、指定人或被保證人、被擔保人承擔扣繳義務。
三、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱「股權」）所得。股權轉讓收入減除股權凈值後的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。
四、扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：
（一）扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。
（二）取得收入的非居民企業在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。
（三）主管稅務機關責令取得收入的非居民企業限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。
五、財產轉讓收入或財產凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規定摺合成人民幣金額；再按企業所得稅法第十九條第二項及相關規定計算非居民企業財產轉讓所得應納稅所得額。
財產凈值或財產轉讓收入的計價貨幣按照取得或轉讓財產時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通並啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉換比例轉換為新幣種後進行計算。
六、扣繳義務人與非居民企業簽訂與企業所得稅法第三條第三款規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人實際承擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得計算並解繳應扣稅款。
七、扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關於非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）第一條規定進行稅務處理。
非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。
非居民企業採取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本，待成本全部收回後，再計算並扣繳應扣稅款。
八、扣繳義務人在申報和解繳應扣稅款時，應填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。
扣繳義務人可以在申報和解繳應扣稅款前報送有關申報資料；已經報送的，在申報時不再重復報送。
九、按照企業所得稅法第三十七條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業應當按照企業所得稅法第三十九條規定，向所得發生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，並填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。
非居民企業未按照企業所得稅法第三十九條規定申報繳納稅款的，稅務機關可以責令限期繳納，非居民企業應當按照稅務機關確定的期限申報繳納稅款；非居民企業在稅務機關責令限期繳納前自行申報繳納稅款的，視為已按期繳納稅款。
十、非居民企業取得的同一項所得在境內存在多個所得發生地，涉及多個主管稅務機關的，在按照企業所得稅法第三十九條規定自行申報繳納未扣繳稅款時，可以選擇一地辦理本公告第九條規定的申報繳稅事宜。受理申報地主管稅務機關應在受理申報後5個工作日內，向扣繳義務人所在地和同一項所得其他發生地主管稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》（見附件），告知非居民企業涉稅事項。
十一、主管稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人和其他知曉情況的相關方提供與應扣繳稅款有關的合同和其他相關資料。扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，准確記錄非居民企業所得稅扣繳情況。
十二、按照企業所得稅法第三十七條規定應當扣繳的稅款，扣繳義務人應扣未扣的，由扣繳義務人所在地主管稅務機關依照《中華人民共和國行政處罰法》第二十三條規定責令扣繳義務人補扣稅款，並依法追究扣繳義務人責任；需要向納稅人追繳稅款的，由所得發生地主管稅務機關依法執行。扣繳義務人所在地與所得發生地不一致的，負責追繳稅款的所得發生地主管稅務機關應通過扣繳義務人所在地主管稅務機關核實有關情況；扣繳義務人所在地主管稅務機關應當自確定應納稅款未依法扣繳之日起5個工作日內，向所得發生地主管稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》，告知非居民企業涉稅事項。
十三、主管稅務機關在按照本公告第十二條規定追繳非居民企業應納稅款時，可以採取以下措施:
（一）責令該非居民企業限期申報繳納應納稅款。
（二）收集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人的相關信息，並向該其他項目支付人發出《稅務事項通知書》，從該非居民企業其他收入項目款項中依照法定程序追繳欠繳稅款及應繳的滯納金。
其他項目支付人所在地與未扣稅所得發生地不一致的，其他項目支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協助。
十四、按照本公告規定應當源泉扣繳稅款的款項已經由扣繳義務人實際支付，但未在規定的期限內解繳應扣稅款，並具有以下情形之一的，應作為稅款已扣但未解繳情形，按照有關法律、行政法規規定處理：
（一）扣繳義務人已明確告知收款人已代扣稅款的；
（二）已在財務會計處理中單獨列示應扣稅款的；
（三）已在其納稅申報中單獨扣除或開始單獨攤銷扣除應扣稅款的；
（四）其他證據證明已代扣稅款的。
除上款規定情形外，按本公告規定應該源泉扣繳的稅款未在規定的期限內解繳入庫的，均作為應扣未扣稅款情形，按照有關法律、行政法規規定處理。
十五、本公告與稅收協定及其相關規定不一致的，按照稅收協定及其相關規定執行。
十六、扣繳義務人所在地主管稅務機關為扣繳義務人所得稅主管稅務機關。
對企業所得稅法實施條例第七條規定的不同所得，所得發生地主管稅務機關按以下原則確定：
（一）不動產轉讓所得，為不動產所在地國稅機關。
（二）權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關。
（三）股息、紅利等權益性投資所得，為分配所得企業的所得稅主管稅務機關。
（四）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，為負擔、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務機關。
十七、本公告自2017年12月1日起施行。本公告第七條第二款和第三款、第九條第二款可以適用於在本公告施行前已經發生但未處理的所得。下列規定自2017年12月1日起廢止：
（一）《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）。
（二）《國家稅務總局關於進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發〔2009〕32號）第二條第（三）項中的以下表述：
「各地應按照《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時准確扣繳應納稅款，建立管理台賬和管理檔案，追繳漏稅」。
（三）《國家稅務總局關於加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85號）第四條第（二）項第3目中以下表述：
「按照《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時准確扣繳應納稅款，建立管理台賬和管理檔案」。
（四）《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）。
（五）《國家稅務總局關於印發〈非居民企業稅收協同管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2010〕119號）第九條。
（六）《國家稅務總局關於發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）第三十六條。
（七）《國家稅務總局關於非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）第五條和第六條。
（八）《國家稅務總局關於發布〈非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）第二條第三款中以下表述：
「和《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）」。
（九）《國家稅務總局關於非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）第八條第二款。

Ⅸ 營改增後非貿付匯各項稅金的計算

情況1：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同約定各項稅款由非居民企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：增值稅為價外稅，計算扣繳非居民企業所得稅的計稅依據含稅所得額應為不含增值稅的收入額
扣繳增值稅=100/（1+6%）=94.34 ×6%=5.66元
扣繳企業所得稅=94.34×10%=9.43元
扣繳附加稅費=5.66×12%=0.68元
實際應支付給非居民企業的稅後價款=100-5.66-9.43-0.68=84.23元。

情況2：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款84.23元，（合同約定各項稅款應由境內接受方企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：由於增值稅為價外稅，而地方附加稅費為價內稅，因此，在換算非居民企業的含稅所得額時，應使用以下公式：
含稅所得額=不含稅所得／（1-所得稅稅率-增值稅稅率×12%）

含稅所得=84.23/（1-10%-6%×12%）=94.34元
扣繳企業所得稅=94.34×10%=9.43元
扣繳增值稅=94.34×6%=5.66元
扣繳附加稅費=5.66×12%=0.68元
最後折算的包含各種稅款的合同總價款為84.23+5.66+9.43+0.68=100

情況3：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同規定，所得稅由非居民承擔，其他各項稅款由境內接受方企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：對於非居民企業納稅人，100元不含增值稅和附加稅費，含所得稅，增值稅屬於價外稅，但附加稅費為價內稅的，應換算為含附加稅費的金額，計算扣繳增值稅和企業所得稅。因此此種情況下計算稅款應按照如下公式：
含附加稅所得額=不含附加稅所得額／（1-增值稅稅率×12%）
含附加稅所得=100/（1-6%×12%）=100.73元
扣繳增值稅=100.73×6%=6.04元
扣繳附加稅費=6.04×12%=0.73元
扣繳企業所得稅=100.73×10%=10.07元
包含各種稅款的所得額=100/(1-6%×12%)（1+6%）=100.73×（1+6%）=106.77元
應支付給非居民的價款為 =106.77-10.07-6.04-0.73=89.93元

情況4：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同規定所得稅由境內公司承擔，其他稅費由非居民企業承擔）。如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：對於非居民企業納稅人，100元不含所得稅，含增值稅和附加稅費，增值稅屬於價外稅，附加稅費為價內的，應先計算增值稅的計稅價款。此種情況含稅價款計算公式推導：設企業的增值稅計稅價款為a，應繳增值稅為T。由於附加稅費為價內稅且由外方負擔，所以在推算計稅基礎時不需考慮。
則 （100-T）/(1-10%)*6%=T 且 T=6%a
因此（100-6%a）/(1-10%)=a
a=100/(1+6%-10%)
計稅價款=合同價款／（1+增值稅稅率-所得稅稅率）
計稅價款=100/(1+6%-10%)=104.17元
扣繳增值稅=104.17×6%=6.25元
扣繳附加稅費 =6.25×12%=0.75元
扣繳企業所得稅=104.17×10%=10.42元
全含稅價款應為104.17+6.25=110.42元
應支付給非居民的價款 =110.42-6.25-0.75-10.42=93.00元

Ⅹ 代扣代繳的增值稅、所得稅如何入賬

應通過「應交稅費」科目核算，理由是視同代扣代繳的個人所得稅會計處理原理一樣的。

出口付匯只會代扣代繳預提企業所得稅或者代扣代繳個人所得稅，怎麼會代扣代繳增值稅。出口國家非禁止類貨物是免增值稅銷項稅額的。

進口中的增值稅進項同國內購進一般貨物進項處理是一致的。

借：庫存商品（原材料）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

(10)非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同擴展閱讀：

應交增值稅

1．企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」，「在途物資」或「原材料」，庫存商品」等科目，

按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記「銀行存款」等科目，貸方按這部分物資的價款由「待處理財產損益」轉出，按這部分物資的增值稅由「應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）」予以轉出。

2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。

發生的銷售退回，做相反的會計分錄。