注會所得稅自行開發無形資產

『壹』 以無形資產進行長期股權投資時,產生的營業稅是否要計入長期股權投資的成本(CPA考試)

新准則規定，以非貨幣性資產交換等方式取得的長期股權投資，其初投資成本應按照《企業會計准則第7號——非貨幣性資產交換》的原則確定。
非貨幣性資產交換准則規定，非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

以無形資產進行長期股權投資時，長期股權投資的初始成本為該無形資產的公允價值與應支付的稅費合計。

但是，《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》文件規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。

附： 財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知

文號 財稅[2002]191號
發文單位 財政部、國家稅務總局
頒布日期 2002-12-10

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
近來，部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何徵收營業稅問題不夠清楚，要求明確。經研究，現對股權轉讓的營業稅問題通知如下：
一、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
二、對股權轉讓不徵收營業稅。
三、《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。
本通知自2003年1月1日起執行。

『貳』 注會無形資產計稅基礎和差錯更正

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『叄』 cpa有關無形資產的問題

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『肆』 注會 土地使用權的確認 無形資產

問題1：（1）你注意一下題目所問的時間，2005年是按照從2月份開始攤銷回，到了2008年當然是攤答銷一年的。
問題2： （3）聯系一點實務吧，實務中你拿地的時候一定知道是什麼用途了（政府有強制要求），並且企業不能擅自更改。房地產開發企業拿地建住宅，直接計入開發成本就OK了。

『伍』 CPA會計 所得稅計稅基礎的疑問，謝謝！

其實做這個題目，你需要有一個概念：稅法和會計是有差異的。稅收的一些政策其實國家發展偏向性的基礎。其次，關於你問的這個問題，你問的第一個問題我們通常所說的稅前扣除是指企業所得稅稅前扣除，企業所得稅是就利潤部分征稅，也就是說收入減去成本，而這個題目其實是一種很理想化的單純的討論成本，也就說單從這個題目是算不出所得稅的；再者，這個題目有幾個地方涉及1200萬這個數字，題目上說到的可以當期稅前扣除的1200萬是用800萬乘以1•5來的，原來實際發生800萬可以扣除，另外根據稅法規定（材料一）可以加計50%也就是可以多扣400萬；至於扣稅基礎1800萬，其實你已經知道1800萬怎麼來的，形成無形資產的部分應該進行攤消，是不能在當期一次性扣除的（其實在材料一裡面是解釋清楚可以費用化和資本化的部分），之所以說是計稅基礎是因為這只是計算稅收的基礎，其實材料二做了一個解釋，簡單點說就是如果你是這家企業的會計，針對這個業務，你進入研發費用科目的應該是800萬，計入無形資產的價值應該是1200萬，在企業所得稅納稅申報的時候專門有一張表是用於填寫加計扣除金額的，你可以多扣的400萬當期費用就是在這里體現的，而無形資產的攤消也有專門的調整表，以後年度在帳目上你還是按1200萬計提折舊，只有在年度企業所得稅匯算的時候才能以1800萬來算折舊，所以1800萬叫計稅基礎，這並不是企業真實的成本。
希望我解釋清楚了。

『陸』 CPA.會計.計算應納稅所得額時無形資產研發支出扣除問題

是這樣，來3 000+150+500+250+75就不說了。那個無源形資產稅法規定可以加計扣除，本期共可以扣除1 250*1.5=1 875，但已經有500即費用化的那部分（1 250-750）已經計入當期費用了，所以再扣除1 375（1 875-500）就可以了。
其實這個題應該加一個說明，該無形資產未開始攤銷，否則不能這么做。

『柒』 注會稅法中對稅前扣除有一條規定：研發費用按照50％加計扣除。對比一下 同樣的研發投入如果計入無形

計入無形資產則無形資產攤銷的時候可以加計扣除50%

『捌』 在這里想吐槽一下注會會計中關於內部開發無形資產的計量問題

過去會計准則規定，只有依法申請取得而發生的費用（例如：注冊費、律師費等）才能資本化，研發過程中的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金及借款費用等，直接計入當期損益。所以企業自行研發的專利權、專有技術基本不在資產負債表中反映，只有企業外購的無形資產，才按照實際購入成本入賬。這種情況下如果一個企業追逐短期利益，就可能不重視無形資產的開發，會計核算方法就可能束縛企業的創新能力。
但是，新准則中允許部分研發費用資本化。具體規定為：對於企業自行進行的研究開發項目，區分為研究階段和開發階段，研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（進「管理費用「科目）；開發階段的研發費用，如符合下述條件①完成該無形資產具有技術可行性；②企業有使用或出售意圖；③有未來經濟利益；④有足夠的技術資源支持完成開發，並有能力使用或出售等條件的；⑤相關支出能夠可靠計量，應該予以資本化，不符合上述條件的計入當期損益（進「管理費用「科目）。 新准則還要求，企業須披露當期研究開發項目發生的研究開發支出總額，並說明其中費用化計入當期損益的金額以及資本化計入無形資產成本的金額。新的會計准則在會計要素定義上，強化資產負債表觀理念，適度淡化損溢表觀的理念，對資產、負債相關科目，更堅持真實性原則，
新准則中無形資產價值確認的核算方法，對於研發支出較大的行業，如IT 行業、醫葯行業、精密儀器行業等，這項變化帶來的影響不容忽視。公司最近一個年度若沒有無形資產的相應攤銷，在2007年1月1日使用新准則之後，當年的研發支出符合條件的予以資本化，當年年度的凈利潤必將大幅提升，後續年度的影響才可能漸次降低，直至基本消除。
以上是我對於這個問題的解答，希望能夠幫到大家。

『玖』 注會 無形資產分錄

（賬面價值÷預計可使用年限）

借：管理費用
貸：累計攤銷

『拾』 關於無形資產加計扣除不確認遞延所得稅資產問題，求CPA大佬回答

你說的這個問題，屬於財稅綜合實務范疇。

以下僅僅是我個人的看法——

第一、內「假容如無形資產100，計稅基礎自然是175」——如果不存在稅會差異，那麼，計稅基礎應當是100，不可能會變成175。

第二、「攤銷的時候需要確認遞延所得稅資產嗎？」——當年攤銷的部分，僅僅就攤銷的部分進行加計扣除，一般不存在時間性問題，當然不可能確認什麼遞延問題。

第三、「我認為加計的75%扣除是永久性差異」——這個，這個，可以這么認為吧。

第四、「這個差異在什麼時候調減應納稅所得額呢？」——我以為，應當在每一個攤銷會計期間的期末，直接調整所得稅費用即可。

弱弱提示一下：不是什麼無形資產都可以加計扣除75%的。

上述看法，僅供參考。