國有企業以無形資產劃撥增值稅怎麼交

『壹』 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股應繳納增值稅。
財稅【2016】36號附件一 第一條 在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。第十條：銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第十一條：有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
財稅【2016】36號附件二 第一條第四款進項稅額中規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
綜合上述規定，企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為，屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。這就意味著投資企業以不動產投資應繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票，交給被投資企業作為抵扣進項稅額的憑據，打通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」的鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。
因此，營改增後企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

『貳』 是不是購買無形資產不用交增值稅

購買無形資產不一定不交增值稅的，要視具體情況而定。

1、如是企業購買財務軟體，專是會取得增值稅發票屬的，這個時候就有增值稅，如果是一般納稅人的，取得增值稅專業發票還可以進行抵扣。

2、一般情況下，購物無形資產是交營業稅的，如下：《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

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無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

（1）企業持有的無形資產，通常來源於合同性權利或是其他法定權利，而且合同或法律規定有明確的使用年限。

來源於合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規定使用壽命的，企業應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。

『叄』 營改增後無形資產交易，增值稅徵收稅率...

增值稅定義
以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，此為增值稅。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

2.增值稅徵收范圍
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.增值稅稅率
改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間
研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

4.稅收類型
（1）生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

『肆』 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

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《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

『伍』 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

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無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

『陸』 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓無形資產使用權中，轉讓土地使用權，需要繳土地增值稅，其他的不需要繳增值稅。
無形資產轉讓涉及稅種主要有以下幾種：
1.營業稅。是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的一種稅。所謂轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術和轉讓著作權。
2.企業所得稅。是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。其中納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得是其他所得的一部分。
3.個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。其應稅所得項目的第六項為：特許權使用費所得（是指個人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的所得）。
4.印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種稅。對合同、書據等由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證包括無形資產中的技術合同和產權轉讓書據。
5.土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。其中轉讓土地使用權屬於無形資產的內容。
6.契稅。契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬於無形資產的內容。
7.城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱「三稅」）的單位和個人就其實際繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那麼轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

『柒』 增值稅納稅義務發生時間是怎麼規定的

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

『捌』 企業自有無形資產轉增資本要交增值稅嗎

自有無形資產怎樣轉增實收資本嗎？這樣的話，要交增值稅。相當於企業把自己的資產無回償捐贈給了答股東（因為實收資本屬於股東的權益），應該視同銷售。不僅僅涉及到增值稅，還可能涉及法人股東的企業所得所（假如有法人股東，法人股東交企業所得稅）、個人所得稅（假如有自然人股東，你公司要代扣個稅）、土地增值稅（如果無形資產是土地使用權）、你公司的企業所得稅（如果轉實收資本的金額大於無形資產賬面凈值）。
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『玖』 是不是購買無形資產不用交增值稅

1、購買無形資產也要交增值稅。
2、如一般納稅人企業購買財務軟體，取得增專值稅專用發票，其進項稅屬可以抵扣，賬務處理是：
借：無形資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸：銀行存款
3、無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。