『壹』 請問上一年度固定資產錯計入無形資產，未做累計攤銷，在匯算清繳前如何調整是否本期沖紅更正為固定資產
可以在本期沖紅更正為固定資產。在匯算清繳前可以調整應攤入的折舊，即調減所得額。
『貳』 19年匯算清繳的時候發現會計把18年的無形資產費用化計入資本化了，怎麼調整
1.18年的無形資產費用復化計入資制本化，如果你說的是應該做費用，但計入了無形資產也就是資本化了，那就是18年多計了資產，少計了費用。
2.上述情況應該做會計差錯更正。因為已經跨年度了，那更正的時候就需要調整無形資產個上年度損益。借記以前年度損益，貸記無形資產。
『叄』 匯算清繳，固定資產和無形資產資產原值怎麼填
資產折舊，攤銷納稅調整明細表中資產原值填的是資產負債表上的年末數嗎？內
填期末固定資產原值，即不扣除累容計折舊額。
還有無形資產賬載金額填的是資產負債表上的年末數還是最初的無形資產原值？
填期末無形資產原值，即不扣除攤銷額。
希望能幫助到你！
『肆』 企業研發費用當年尚未形成無形資產掛帳開發支出，所得稅匯算清繳時如何進行填報
我認為應該填在附表五中，三、加計扣除合計第1項里。
『伍』 企業所得稅匯算清繳如何調增無形資產攤銷
無形資產，例如軟體等稅法規定都是按照10年攤銷的，2011年度要將超過原值/10的金額部分進行納稅調增。
『陸』 所得稅匯算清繳附表十二(5)無形資產是填本期新增數嗎
附表三《納稅調整項目明細表》填報說明
一、適用范圍
本表適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。
二、填報依據和內容
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定：「在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。」填報納稅人按照會計制度核算與稅收規定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。
三、有關項目填報說明
本表納稅調整項目按照「收入類項目」、「扣除類項目」、「資產類調整項目」、「准備金調整項目」、「房地產企業預售收入計算的預計利潤」、「其他」六個大項分類填報匯總，並計算出納稅「調增金額」和「調減金額」的合計數。
數據欄分別設置「賬載金額」、「稅收金額」、「調增金額」、「調減金額」四個欄次。「賬載金額」是指納稅人在計算主表「利潤總額」時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。「稅收金額」是指納稅人在計算主表「應納稅所得額」時，按照稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。
「收入類調整項目」：「稅收金額」扣減「賬載金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，填報在「調減金額」。其中第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」除外，按「扣除類調整項目」的規則處理。
「扣除類調整項目」、「資產類調整項目」：「賬載金額」扣減「稅收金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，將其絕對值填報在「調減金額」。
「其他」填報其他項目的「調增金額」、「調減金額」。
採用按分攤比例計算支出項目方式的事業單位、社會團體、民辦非企業單位納稅人，「調增金額」、「調減金額」須按分攤比例後的金額填報。
本表打*號的欄次均不填報。
（一）收入類調整項目
1.第1行「一、收入類調整項目」：填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第2行「1.視同銷售收入」：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業所得稅的收入。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第3列「調增金額」。
（2）金融企業第3列「調增金額」取自附表一（2）《金融企業收入明細表》第38行。
（3）其他企業第3列「調增金額」取自附表一（1）《收入明細表》第13行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
3.第3行「2.接受捐贈收入」：第2列「稅收金額」填報執行企業會計制度的納稅人接受捐贈納入資本公積核算應進行納稅調整的收入。第3列「調增金額」等於第2列「稅收金額」。第1列「賬載金額」和第4列「調減金額」不填。
4.第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」：填報不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。第1列「賬載金額」填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列「調增金額」填報第1列與第2列的差額。第4列「調減金額」不填。
5.第5行「4.未按權責發生制原則確認的收入」：填報會計上按照權責發生制原則確認收入，計稅時按照收付實現制確認的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認、稅收規定按收付實現制確認的收入、持續時間超過12個月的收入的確認、利息收入的確認、租金收入的確認等企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整產生的時間性差異的項目數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算確認的收入；第2列「稅收金額」填報按稅收規定確認的應納稅收入或可抵減收入；第3列「調增金額」填報按會計核算與稅收規定確認的應納稅暫時性差異；第4列「調減金額」填報按會計核算與稅收規定確認的可抵減暫時性差異。
6.第6行「5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益」：第4列「調減金額」取自附表十一《股權投資所得（損失）明細表》第5列「權益法核算對初始投資成本調整產生的收益」的「合計」行的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
7.第7行「6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益」：第3列「調增金額」、第4列「調減金額」根據附表十一《股權投資所得（損失）明細表》分析填列。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
8.第8行「7.特殊重組」：填報非同一控制下的企業合並、免稅改組產生的企業財務會計處理與稅收規定不一致應進行納稅調整的金額。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
9.第9行「8.一般重組」：填報同一控制下的企業合並產生的企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
10.第10行「9.公允價值變動凈收益」：第3列「調增金額」或第4列「調減金額」取自附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》第10行「合計」第5列「納稅調整額（納稅調減以「一」表示）」。附表七第5列「納稅調整額」第10行「合計」數為正數時，附表三第10行「公允價值變動凈收益」第3列「調增金額」取自附表七第10行第5列；為負數時，附表三第10行第4列「調減金額」取自附表七第10行第5列的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
11.第11行「10.確認為遞延收益的政府補助」：填報納稅人收到不屬於稅收規定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規定應計入應納稅所得額徵收企業所得稅而產生的差異應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
12.第12行「11.境外應稅所得」：第4列「調減金額」取自附表六《境外所得稅抵扣計算明細表》第2列「境外所得」合計行。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
13.第13行「12.不允許扣除的境外投資損失」：第3列「調增金額」填報境外投資除合並、撤消、依法清算外形成的損失。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第14行「13.不征稅收入」：第4列「調減金額」取自附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》第12行「不征稅收入總額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
15.第15行「14.免稅收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第1行「免稅收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
16.第16行「15.減計收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第6行「減計收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
17.第17行「16.減、免稅項目所得」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第14行「減免所得額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
18.第18行「17.抵扣應納稅所得額」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第39行「創業投資企業抵扣應納稅所得額」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
19.第19行「18.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他收入類項目金額。
（二）扣除類調整項目
1.第20行「二、扣除類調整項目」：填報扣除類調整項目第21行至第40行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第21行「1.視同銷售成本」：第2列「稅收金額」填報視同銷售收入相對應的成本費用。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第4列「調減金額」。
（2）金融企業第4列「調減金額」取自附表二（2）《金融企業成本費用明細表》第41行。
（3）一般企業第4列「調減金額」取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
3.第22行「2.工資薪金支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列「稅收金額」填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業需對當年實際發放的職工薪酬中應計入當年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業即為賬載金額，本數據作為計算職工福利費、職工教育經費、工會經費的基數；第3列「調增金額」、第4列「調減金額」需分析填列。
4.第23行「3.職工福利費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工福利費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工福利費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
5.第24行「4.職工教育經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
6.第25行「5.工會經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的工會經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的工會經費，金額等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費後的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行工效掛鉤的企業按規定應納稅調減的金額等。
7.第26行「6.業務招待費支出」：第1列「賬載金額」填報企業發生的業務招待費；第2列「稅收金額」經比較後填列，即比較「本行第1列×60%」與「附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰」或「附表一（2）《金融企業收入明細表》第（1＋38）行×5‰」或「主表第1行×5‰」兩數，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列「調增金額」；第4列「調減金額」不填。
8.第27行「7.廣告費與業務宣傳費支出」：第3列「調增金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第7行「本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額」，第4列「調減金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第10行「本年扣除的以前年度結轉額」。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
9.第28行「8.捐贈支出」：第1列「賬載金額」填報企業實際發生的所有捐贈。第2列「稅收金額」填報按稅收規定可以稅前扣除的捐贈限額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
10.第29行「9.利息支出」：第1列「賬載金額」填報企業向非金融企業借款計入財務費用的利息支出；第2列「稅收金額」填報企業向非金融企業借款按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分；其中，納稅人從關聯方取得的借款，符合稅收規定債權性投資和權益性投資比例的，再根據金融企業同期同類貸款利率計算填報；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列「調減金額」。
11.第30行「10.住房公積金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的住房公積金；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
12.第31行「11.罰金、罰款和被沒收財物的損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
13.第32行「12.稅收滯納金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的稅收滯納金。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第33行「13.贊助支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生，且不符合稅收規定的公益性捐贈范圍的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
廣告性的贊助支出按廣告費和業務宣傳費的規定處理，在第27行「廣告費與業務宣傳費支出」中填報。
15.第34行「14.各類基本社會保障性繳款」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
16.第35行「15.補充養老保險、補充醫療保險」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的補充性質的社會保障性繳款；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
17.第36行「16.與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用」：第1列「賬載金額」填報納稅人採取分期收款銷售商品時，按會計准則規定應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額,分期攤銷沖減財務費用的金額。第4列「調減金額」和第3列「調增金額」需分析填列。。
18.第37行「17.與取得收入無關的支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生與取得收入無關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
19.第38行「18.不征稅收入用於支出所形成的費用」：第1列「賬載金額」填報本年度實際發生的與不征稅收入相關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
20.第39行「19.加計扣除」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第9行「加計扣除額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
21.第40行「20.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。
（三）資產類調整項目
1.第41行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第42行至第48行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第42行「1.財產損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的需報稅務機關審批的財產損失金額，以及固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額；第2列「稅收金額」填報稅務機關審批的本納稅年度財產損失金額，以及按照稅收規定計算的固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額，長期股權投資除外；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列「調減金額」。
3.第43行「2.固定資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
4.第44行「3.生產性生物資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
5.第45行「4.長期待攤費用」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
6.第46行「5.無形資產攤銷」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
7.第47行「6.投資轉讓、處置所得」：第3列「調增金額」和第4列「調減金額」需分析附表十一《股權投資所得（損失）明細表》後填列。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
8.第48行「7.油氣勘探投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
9.第49行「油氣開發投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
10.第50行「7.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他資產類項目金額。
（四）准備金調整項目
第51行「四、准備金調整項目」：第3列「調增金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（五）房地產企業預售收入計算的預計利潤
第52行「五、房地產企業預售收入計算的預計利潤」：第3列「調增金額」填報從事房地產業務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤；第4列「調減金額」填報本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤轉回數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（六）特別納稅調整應稅所得
第53行「六、特別納稅調整應稅所得」：第3列「調增金額」填報納稅人按特別納稅調整規定，自行調增的當年應稅所得。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」、第4列「調減金額」不填。
（七）其他
第54行「六、其他」：其他會計與稅收存在差異的項目，第1列「帳載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
四、表內及表間關系
調增金額欄、調減金額欄大於等於0。
第55行「合計」：調增金額、調減金額分別等於第1、20、41、51、52、53、54行之和。
（一）表內關系
1.第1行＝第2＋3＋...＋19行。
2.第20行＝第21行＋22行＋...＋40行。
3.第41行＝第42＋43＋...＋50行。
（二）表間關系
1.一般企業：第2行第3列＝附表一（1）第13行。
金融企業：第2行第3列＝附表一（2）第38行。
2.第6行第4列＝附表十一第5列「合計」行的絕對值。
3.第12行第4列＝附表六「合計」行第2列的絕對值。
4.附表七第10行第5列為正數時：
第10行第3列＝附表七第10行第5列。
附表七第10行第5列為負數時：
第10行第4列＝附表七第10行第5列負數的絕對值。
5.第14行第4列＝附表一（3）第10行。
6.第15行第4列＝附表五第1行。
7.第16行第4列＝附表五第6行。
8.第17行第4列＝附表五第14行。
9.第18行第4列＝附表五第39行。
當主表23行為負數時：且23行負數的絕對值大於附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝0；當主表23行為負數時：且23行負數的絕對值小於附表三第18行第4列，則附表三第18行第4列＝附表五第39行＝主表23行負數絕對值
10.一般企業：第21行第4列＝附表二（1）第12行。
金融企業：第21行第4列＝附表二（2）第41行。
11.第27行第3列＝附表八第7行。
27行第4列＝附表八第10行。
12.第39行第4列＝附表五第9行。
13.附表九第1行第7列為正數時：
第43行第3列＝附表九第1行第7列。
附表九第1行第7列為負數時：
第43行第4列＝附表九第1行第7列負數的絕對值。
14.附表九第7行第7列為正數時：
第44行第3列＝附表九第7行第7列。
附表九第7行第7列為負數時：
第44行第4列＝附表九第7行第7列負數的絕對值。
15.附表九第10行第7列為正數時：
第45行第3列＝附表九第10行第7列。
附表九第10行第7列為負數時：
第45行第4列＝附表九第10行第7列負數的絕對值。
16.附表九第15行第7列為正數時：
第46行第3列＝附表九第15行第7列。
附表九第15行第7列為負數時：
第46行第4列＝附表九第15行第7列負數的絕對值。
17. 附表九第16行第7列為正數時：
第48行第3列＝附表九第16行第7列。
附表九第16行第7列為負數時：
第48行第4列＝附表九第16行第7列負數的絕對值。
18. 附表九第17行第7列為正數時：
第49行第3列＝附表九第17行第7列。
附表九第17行第7列為負數時：
第49行第4列＝附表九第17行第7列負數的絕對值。
19.附表十第17行第5列合計數為正數時：
第51行第3列＝附表十第17行第5列。
附表十第17行第5列合計數為負數時：
第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對值。
18.第55行第3列＝主表第14行
19.第55行第4列＝主表第15行
『柒』 年度匯算清繳時無形資產攤銷可以稅前扣除嗎
可以。抄
《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
『捌』 所得稅匯算清繳附表九中無形資產、長期待攤費用的原值填哪個數字
填入帳價抄值，初始計量的價值。襲不是本年的期初數，是開始攤銷時的初始原值。比如外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
『玖』 所得稅匯算清繳檢查常遇到的問題有哪些
企業所得稅匯算清繳日常工作中經常會遇到的疑難問題主要有：
一、應調增未調增應納稅所得
1．視同銷售取得的收入未調增應納稅所得。
視同銷售取得的收入在會計上一般不確認為會計收入，但對照《實施條例》第二十五條規定，應當視同銷售貨物的非貨幣性資產交換，以及用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的貨物、財產、勞務，應計入當期的應稅收入。而在所得稅匯算清繳實際工作中，不少企業對記入營業費用的交客戶試用的產品、以及將產品發給職工作為福利和記入應付福利費的勞保費用，都沒有調增應納稅所得。2．企業為投資者或者職工支付的商業保瞼費以及超標准支出的財產保險等保險費，未調增應納稅所得。按《實施條例》有關規定，企業為投資者或者職工支付的商業保險費以及超標准支出的財產保險等保險費，就應調增應納稅所得，而一些企業沒有調增。
3．超過規定標准發生的利息費用未調增應納稅所得。
實務中有三種錯誤表現：
（1）向非金融企業借款超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息費用，未調增應納稅所得；
（2）在生產經營活動中發生的需要資本化的利息費用，未調增應納稅所得；
（3）從其關聯方接受的債權性投資與其權益性投資比例超過規定標准發生的利息費用未調增應納稅所得。
4．不符合條件的廣告贊和業務宣傳費支出來調增應納稅所得。對不符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，如企業發生的與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出，就不能扣除，就應調增應納稅所得。
5．不合規的企業之間各種支出未調增應納稅所得。企業之間支付的管理費、租金、利息和特許權使用費等，都要調增應納稅所得，而一些企業沒有調增應納稅所得。
6．因發生損失收取的責任人賠償和保險賠款未調增應納稅所得。企業發生損失，對已作為損失處理後又收回的責任人賠償和保險賠款，也應作為計稅收入，調增應納稅所得，可有些企業在匯算清繳中也未能調增應納稅所得。還有些企業對已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部或者部分收回的，也未能作為收入調增應納稅所得。
二、應調減未調減應納稅所得
1. 不應扣除的成本費用未調整應納稅所得。
一是以不合規票據列支的成本費用未能調整應納稅所得。實務中，有些企業經常以「無抬頭」、「抬頭名稱不是本企業」、「抬頭為個人」或以前年度發票為依據列支成本費用，這些成本費用違反了稅法所要求的真實性原則，應當調整應納稅所得，而在實際工作中未調整應納稅所得。
二是因核算不正確或不準確而多結轉的成本費用未調整應納稅所得。如一些企業隨意改變成本核算、成本結轉方法，以致於違反會計准則多結轉生產成本費用，按照稅法規定，這些多結轉的生產成本費用就不能扣除，就應調整應納稅所得，而在實際操作中沒有調整應納稅所得。
三是未實際發放的工資未調整應納稅所得。依照稅法規定，可以在企業所得稅稅前扣除的工資應當是企業已實際發放且屬於合理的工資，而那些未實際發放，如一些企業計提未發給職工的工資，就應調整應納稅所得，可在現實中不少企業就沒有調整應納稅所得。
2。權益性投資所得未按規定調整應納稅所得。
一種情形是符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，來按規定調整應納稅所得。
另一種情形是在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，未按規定調整應納稅所得。
3。從事農、林、牧、漁業項目的所得未調減應納稅所得。
就是一些企業將全額調減與減半調減相混淆。按稅法規定，企業從事下列項目（①蔬菜、穀物等的種植；②農作物新品種的選育；③中葯材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養；⑥林產品的採集；⑦農、林、牧、漁服務業項目；⑧遠洋捕撈）的所得，應全額調減應納稅所得，而有的企業減半調減；也有一些企業對從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖項目的所得，應減半調減應納稅所得，而一些企業則是全額調減。
4. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得未按規定調減應納稅所得
如企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年應全額調減應納稅所得，第四年至第六年應減半調減應納稅所得，而不少企業在匯算清繳中卻是全額調減。
5.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得未按規定調減應納稅所得。
一些企業從事符合國家所明確規定的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的具體條件和范圍的所得，按稅法規定，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可全額調減應納稅所得，第四年至第六年只能減半調減應納稅所得，而有些企業在第四年至第六年仍然全額調減應納稅所得。
6. 符合條件的技術轉讓所得未按規定調減應納稅所得。
按稅法規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，應全額調減應納稅所得；超過500萬元的部分，只能減半調減應納稅所得，可一些企業卻是全額調減應納稅所得。
7.加計扣除事項未按規定調減應納稅所得。
一種情況是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實調減應納稅所得的基礎上，不是按照研究開發費用的50%加計調減應納稅所得；形成無形資產的，不是按照無形資產成本的150%攤銷；另一種情況是企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實調減應納稅所得的基礎上，不是按照支付給殘疾職工工資的100%加計調減應納稅所得。
8.創投企業未按規定調減應納稅所得。
少數創投企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，不是按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，而是按照其投資額的80%或更多甚至於全額調減應納稅所得。
9.資源綜合利用所得未按規定調減應納稅所得。
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且該原材料占生產產品材料的比例不低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定標準的，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，應減按90%計入收入總額，而在實務中有些企業不是未減按90%比例計入收入總額，就是原材料占生產產品材料的比例低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准，仍然減按90%計入收入總額。
三、資產類項目調整不當
1．資產類項目的計稅基礎確定不當未進行調整。
按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，是能夠在稅收上得到補償的，反之，不按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，就不能夠在稅收上得到補償，即不能在稅前扣除，因此，在匯算清繳中對不按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，就要進行調整而在實務中計稅基礎確定不當的情形常有以下三種：
一是自行建造的固定資產，未以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，如將竣工結算後發生的借款利息等也列入計稅基礎之中；
二是通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，未以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，而是以自行確定的或以雙方合同確定的價值，以及支付的相關稅費為計稅基礎；
三是外購的無形資產，應以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎，而有些企業將不直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出，如將購置前為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用以及其他間接費用也計入計稅基礎之中，還有的企業還將無形資產已達到預定用途以後發生的費用。例如，在形成預定經濟規模之前發生的初始運作損失，以及在無形資產達到預定用途之後發生的其他經營活動的支出，也計入無形資產成本，以擴大無形資產的計稅基礎，從而多計攤銷，少計應納稅所得。
2．計提的固定資產折舊或無形資產攤銷不當未進行納稅調整。
（1）固定資產應按直線法計提折舊，而實務中，有些企業對一些新購的較大數額的固定資產，未經主管稅務機關批准，就按雙倍余額遞減法或按年數總和法等加速折舊的方法計提折舊，在匯算清繳中也不進行納稅調整
(2）計提的固定資產折舊或無形資產攤銷與其計稅基礎不相對應的未進行納稅調整。這主要指一些企業在當年購買了一項固定資產或無形資產，並在其投入使用月份的次月起計提了折舊或攤銷，但年終前未能取得相關發票，則該項固定資產或無形資產的計稅基礎應為零，即稅前列支的折舊或攤銷也應為零，企業就要對計提的折舊或攤銷，進行納稅調整，而現實中不少企業就沒有進行納稅調整。
3．未經批準的資產損失支出未進行納稅調整。
資產損失包括：現金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權投資損失、固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。同時，按照國稅發[2009]88號文件規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失兩大類。上述規定表明，企業經營發生的資產損失並非全部能夠自行計算扣除，部分資產損失須經稅務機關審批後方可列支，因此，對於那些須經稅務機關審批，但未獲得批准即未取得批文的資產損失列支，就要進行納稅調整。
『拾』 無形資產匯算清繳忘記填報,可以在以後年度累計填報么
只要無形資產按稅法攤銷，可以在以後年度填累計數的。