不動產無形資產注釋

A. 視同銷售服務，無形資產或者不動產包括哪些情形

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(1)不動產無形資產注釋擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外。

從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

B. 轉讓不動產和轉讓無形資產有什麼區別

建議你把考初級職稱的書在看看，裡面的投資性房地產和固定資產以及無形資產的概念再看看

C. 取得不動產權證需要確認無形資產嗎

不動產屬於房屋性質的固定資產、拿到產權證後做固定資產的增加，無形資產屬商譽、商標專用權等，因此，不動產與無形資產不能等同，不能確認無形資產。

D. 按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產包括哪些

在境內的服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或專者購買方是稅屬法規定準予扣除的。

E. 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

(5)不動產無形資產注釋擴展閱讀

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

F. 請舉例說明房地產業服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額是如何計算的

企業所得稅部分扣除項目的具體范圍和標准 1． 借款利息支出 （1） 納稅人在生產、經專營期間，向金融機構屬借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高於金融機構同類、同期貸款

G. 如何抵扣不動產的進項稅額

解析：
營改增後，房地產業、建築業納入增值稅征稅范圍，隨之而來的，所有增值稅一般納稅人的不動產、不動產在建工程所耗用的材料、物資、服務等的進項稅額允許抵扣。在抵扣時需要注意以下實務探討：
不動產進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況，具體適用為：
2.分期抵扣時，注意抵扣時點。
分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點，而非固定資產完工計算抵扣時點。
納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣的，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
3.購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
4.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產凈值率
5.不動產、固定資產、無形資產只有專用於免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時，才不允許抵扣進項稅額，如果既用於一般計稅項目，又用於免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費，其進項稅額允許全額抵扣。
6.購進不動產、固定資產、無形資產時，即使目前不允許抵扣進項稅額，也一定要取得增值稅專用發票等扣稅憑證。因為上述資產使用時間較長，一旦今後改變用途可以抵扣進項稅額時，應取得合法有效的增值稅扣稅憑證，否則不得抵扣進項稅額。
7.納稅人在進行不動產進項稅額抵扣時，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。

H. 無形資產屬於不動產范疇法律哪條有確權規定無形資產

土地確權不能確認為小企業的無形資產——不對
小企業可以擁有自己的土地使用權‍

I. 我們是銷售服務不動產無形資產辦稅人，開具了一張16000元銷售廢舊電梯的普通發票，如何調整

你好，無需調整，直接按所開具發票報稅即可。如果你的稅率開具有誤，可以聯系12366人工服務咨詢具體的報稅事宜（因各地會有差異）。