無形資產可抵扣暫時性差異

⑴ 無形資產帳面價值與計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，是不是多交了所得稅

資產所得稅資產是將來用來抵稅的，所以是少交了所得稅。該遞延所得稅資產不能版確認，

從根源上權講，會計基礎和計稅基礎產生的差異不是由於計算攤銷期間在時間前後不同產生的，而是在初如確認時其會計基礎和計稅基礎就不同；

從結果上講，這種差異不會被轉回,像折舊方法不同引起的暫時性差異，會計先多折舊後（這是發生），後期總會少折舊（這叫轉回），或會計先少折舊的（發生,遞負）,後其就會多折舊（轉回）；

從會計分錄上講,如果:
借方 遞延所得稅資產 13.5（54*0.25）
貸方：？？？， 記什麼合情合理？
能記「所得稅」嗎？
其實，如果某會計年度沒有任何稅會差異，其「所稅額」金額=利潤總額*稅率。進一步,只有時間性差異，如果過去現在和將來（在當前會計年度來看）稅率未變且不變，前述等式依然成立。再進一步，如果又有時間性差異，又有永久性差異，稅率仍然未變且不變，「所得稅」=利潤總額*稅率+-永久性差異*稅率。可見，永久性差異本身就應該進入當期所得稅費用。這其實是要實現一個目的：引入遞延所得稅概念，就是要真正讓「所得稅」體現為當期會計核銷結果，而不受到時間性差異納稅調整的影響.

⑵ 對於無形資產資本化的部分，賬面價值和計稅基礎間的差異可以計入可抵扣暫時性差異嗎

形成可抵扣時間性差異但不確認遞延所得稅，之後每年的攤銷

⑶ 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

(3)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，

如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業合並中產生的遞延所得稅由於企業會計准則規定與稅法規定對企業合並的處理不同，可能會造成企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。

比如非同一控制下企業合並產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業合並中所確認的商譽。

(三)按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

⑷ 無形資產產生的可抵扣暫時性差異問題

由於自行研發無形資產的確認，不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響內會計利潤也不影響應容納稅所得額，所以按照所得稅准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。【「既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額」是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。】

⑸ 無形資產產生的可抵扣暫時性差異為什麼不計入遞延所得稅資產

由於無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由於它不是合並業務，對應科目也不能是商譽;；又由於它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積;那麼對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。無形資產的賬面價值=無形資產初始價值一無形資產累計攤銷一無形資產減值損失。稅法規定無形資產不存在使用壽命不確定的情況，資產減值損失不可抵扣。

(5)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀

遞延所得稅資產的確認的一般原則確認遞延所得稅資產時,應關注以下問題:

1、遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內,企業無法產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響,使得與可抵扣暫時性差異相關的經濟利益無法實現的,則不應確認遞延所得稅資產;

2、企業有明確的證據表明其於可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額,進而利用可抵扣暫時性差異的,則應以很可能取得的應納稅所得額為限,確認相關的遞延所得稅資產。

⑹ 無形資產產生的可抵扣暫時性差異為什麼不計入遞延所得稅資產

無形資產可復抵扣暫時性差異是由制於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

無形資產的賬面價值=無形資產初始價值一無形資產累計攤銷一無形資產減值損失。稅法規定無形資產不存在使用壽命不確定的情況，資產減值損失不可抵扣。

(6)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

⑺ 在不計提資產減值的情況下，企業擁有的使用壽命無法確定的無形資產，可導致產生可抵扣暫時性差異。

錯誤。

新會計准則規定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷 。

稅法規定，版無形資產的攤銷年限權不得低於10年。

這會導致該無形資產賬面價值大於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。
所以企業擁有的使用壽命無法確定的無形資產，可導致產生應納稅暫時性差異而不是可抵扣暫時性差異。

⑻ 什麼情況下無形資產不符合遞延所得稅資產確認產生了可抵扣暫時性差異，為什麼不確認遞延所得稅資產

原因：因為它在發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

具體不確定的情況如下：

（一）除企業合並以外的交易，若其發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產。

如承租方對融資租入固定資產入賬價值的確認，會計准則規定應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產的入賬價值。

而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。

例如，某項融資租入固定資產，按會計准則其入賬價值為100萬元、

但按照稅法規定，其計稅基礎為120萬元，若將可抵扣暫時性差異20萬元確認為一項遞延所得稅資產，會使該資產的入賬價值減少20萬元。

此時既不是該資產的公允價值，也不是其最低租賃付款額的現值，不符合會計准則中對融資租入固定資產入賬價值的確認標准，改變了該資產的初始計量，違背了歷史成本原則。

（二）按稅法規定可結轉以後年度的虧損，若數額較大，且缺乏證據表明企業未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，不確認遞延所得稅資產。

可結轉以後年度的虧損，稅法規定可用以後年度的稅前利潤彌補，但彌補期限最長5年，這就產生了可抵扣暫時性差異。

但是否確認為一項遞延所得稅資產，要視未來期間是否有足夠的應稅所得可用於抵銷以前年度虧損。

只有未來期間稅前利潤抵銷了以前年度虧損後，未來期間的所得稅費用才會減少，才會有經濟利益的流入。

而這正好符合資產的定義，即由過去的交易或事項產生的、企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

但若企業未來期間無利潤，繼續虧損，無所得稅可交；或者沒有足夠的應納稅所得額用於抵銷以前年度虧損，則不能保證這項經濟利益的流入，不能確認為資產。

(8)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀：

會計處理：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

遞延所得稅資產是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。

而對於所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

其實，不僅是可結轉以後年度虧損問題，所有的遞延所得稅資產確認時，都要以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限。

因為只有當未來轉回期間預計將獲得的應納稅所得額大於待轉回的可抵扣暫時性差異時，才會使未來期間的所得稅費用減少，才會在未來期間產生經濟利益的流入，才符合資產的確認原則。

⑼ 無形資產的賬面價值和計稅基礎產生的暫時性差異，應該計入應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異

應該是可抵扣差異的，不是應納稅差異。

無形資產是個特列他是國家政策允許其攤銷可以超過50%，期形成期研發費用也可按150%抵扣應納稅所得額，但是多扣了就多扣了以後不會說再找回來。

來固定資產提折舊不一樣企業採用加速折舊法而稅法認直線折舊那麼這就產生了暫性差異了在其前期由於折舊提的多所以使的帳面利潤會少交所得稅所以會產生遞延所得稅資產，但在未來越往後加速折舊會放慢速度逐漸達到小於直線法計提的折舊這時以前確認的遞延所得稅資產就可以沖回了，

發現沒有折舊無論怎麼提他最後是大不過固定資產的原值的，稅法是一條線的提而加速會在之前高然後會低平均了也就是直線法的折舊。

所以說暫時性差異的確定就是在未來能補回的或是要支出的。總之無形資產的攤銷是政策優惠對未來是不會有影響的。

(9)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀：

企業會計制度規定，無形資產在滿足以下兩個條件時，企業才能加以確認：該資產產生的經濟利益很可能流入企業；該資產的成本可以可靠計量。

會計的核算是以歷史成本法為依據。但是，從投入價值看，有些無形資產可能根本沒有投入價值;有些雖可能有原始投入價值,隨著時間推移或維護發展而使實際的未來經濟利益流入遠遠不同於投入價值,不再適用。

因此，歷史成本法無法適應新經濟形態需要，它已不能反映無形資產的實際經濟價值和其所能提供的未來經濟效益,使企業價值被大大低估。而按歷史成本編制的財務報表,也僅僅反映的是無形資產的攤余價值,不能向報表使用者提供現時的和未來的真實信息。

同時，在知識經濟環境下,企業無形資產的價值具有不確定性。隨著科學技術的迅速發展,技術更新的周期越來越短,無形資產因新技術的出現會發生貶值；若企業為了在競爭中不被淘汰,也會投入大量的人力、物力和財力來改進現有技術,又使得無形資產發生增值。

無形資產價值的變化,對企業獲利能力有著巨大影響。然而,歷史成本計量模式所反映的無形資產是一種待攤費用,不能表明其價值變化的情況,從而也不能體現企業收益能力的變動。會計信息使用者根據按歷史成本計量的無形資產和企業獲利能力等信息,會做出不利於自己的決策。

產出價值是以產品或勞務通過交換而最終脫離企業時可以獲得的現金或其等價物為基礎的。按產出價值來反映則適應反映無形資產的要求。但是，無形資產不具有物質實體,是一種隱形存在的資產,但這種資產往往依託於一定的實體才能得以體現。

⑽ 關於無形資產確認時賬面價值和計稅基礎的問題。到底形成的是暫時性差異還是永久性差異。

形成的是永久性差異。

會計上的攤銷額是100%，稅法認可的是150%，所以，形成了50%的差異。而這個差異會持續下去，後期不會發生改變，所以是永久性差異，或者叫非暫時性差異。

對於享受稅收優惠的研究開發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為研究開發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計50%，因而產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。

但如該無形資產的確認不是產生於合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

(10)無形資產可抵扣暫時性差異擴展閱讀

無形資產加計扣除的實際會計處理

例如：會計利潤105萬。當年無形資產原值100萬，使用年限10年，每年攤銷10萬。稅法允許每年攤銷15萬。但是在財務賬簿中並沒有記載會計和稅法5萬的差異，公司只是在計稅應交所得稅時直接扣除。

當期應納稅所得額=105-5萬=100，當期應交所得稅=100*25%=25萬。通過這樣的會計調整，就完成了企業稅法上的加計扣除。這種差異不調整會計賬簿的任何數據，只是在計算應交所得稅時計算使用。