動產全額攤銷

① 攤銷期內的房租全額退回,怎麼做賬

支付房租來
借：預付賬款——房自租
貸：銀行存款等
每月攤銷時
借：管理費用——房租
貸：預付賬款——房租
預付房租原來是通過「待攤費用」科目進行核算。因為在新的會計准則下，廢除了該科目，所以採用預付賬款或其他應付款科目進行核算。

② 中外合資企業開辦費一次性攤銷如何做分錄

可以,歸總經理室吧!

③ 無形資產的攤銷有什麼規定

現行的企業會計制度對無形資產攤銷是這樣規定的：無形資產應當自回取得當月起在預計使用答年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產按合同規定受益年限（法律未規定）或法律規定使用年限（合同未規定）或合同規定與法律規定（兩者均規定）受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷，再或者，合同、法律均未規定，則攤銷年限不應超過10年。筆者認為如此處理還欠妥當。正如企業會計制度對固定資產計提折舊時要充分考慮該項固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，並根據科技發展、環境及其他因素合理選擇固定資產折舊方法。對於無形資產的攤銷也不能如此簡單的全額直線攤銷，而應有些變化。但這也必須建立在對無形資產的重新分類之基礎上：

④ 無形資產攤銷的規定

現行的企業會計制度對無形資產攤銷是這樣規定的：無形資產應當自取得當月專起在預計使用年屬限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產按合同規定受益年限（法律未規定）或法律規定使用年限（合同未規定）或合同規定與法律規定（兩者均規定）受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷，再或者，合同、法律均未規定，則攤銷年限不應少於10年。筆者認為如此處理還欠妥當。正如企業會計制度對固定資產計提折舊時要充分考慮該項固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，並根據科技發展、環境及其他因素合理選擇固定資產折舊方法。對於無形資產的攤銷也不能如此簡單的全額直線攤銷，而應有些變化。但這也必須建立在對無形資產的重新分類之基礎上：

⑤ 無形資產攤銷時的價值包括增值稅嗎

看你是什麼單位呢，一般納稅人，該無形資產的增值稅如果是允許抵扣的，那麼攤銷時不攤銷稅額部分，其他單位都是全額攤銷

⑥ 公司使用壽命不確定的無形資產，一直未攤銷，現公司要做清算注銷，請問無形資產是不是要全額攤銷

個人認為既然公司要做清算，就沒有必要再攤銷了，如果無形資產尚存在可變現價值，可對無形資產進行估價，然後和公司其他資產及負債一起進入清算程序，清算結束後即可以公司進行注銷登記了

⑦ 進項稅額轉出的8種情形，應該怎樣做賬務處理

我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目轉入有關科目，不予以抵扣。小編整理了進項稅額轉出的8種情形：
(一)貨物用於集體福利和個人消費如何處理?
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑准備用於銷售，取得增值稅專用發票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用於職工食堂。
納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用於集體福利的，應於發生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(二)貨物發生非正常損失如何處理?
答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
例：某企業為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，並於當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由於管理不善造成上述復印紙張全部丟失。
納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應於發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=100000*17%+10000*11%=18100元會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
(三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?
答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業為一般納稅人，生產包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違反國家法律法規被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發生運費1萬元，已於購進當月認證抵扣。
納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收，應於發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目如何處理?
答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額例：某企業為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發票並於當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。
納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：
應轉出的進項稅額=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)×17%=6800元會計處理如下：
借：管理費用
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
(五)固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?
答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。
例：某企業為一般納稅人，提供職業和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免徵增值稅優惠政策。2016年5月1日購進復印機一台，在會計上作為固定資產核算，折舊期五年，兼用於上述兩項服務，取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元，於當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用於免徵增值稅項目。
納稅人購進的固定資產專用於免稅項目，應於發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元
會計處理如下：
借：固定資產
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產如何處理?
答：納稅人取得不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，並進行進項稅額轉出。
如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。
例：某企業為一般納稅人，2016年5月購進一棟樓用作職工宿舍，購進含稅價款為1110萬元，已取得增值稅專用發票並於當月認證。
納稅人取得不動產用於集體福利，應將相應的增值稅額列入進項稅額，並於當期進行進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元會計處理如下：
借：固定資產1100000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)1100000(七)購貨方發生銷售折讓、中止或者退回如何處理?
答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一並作為記賬憑證。
例：某企業為一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當月預付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發票並於當月認證抵扣。2016年10月因房屋質量問題停止租賃，收到退回的剩餘部分租金63萬元，並開具了《開具紅字增值稅專用發票信息表》。
稅務處理：
納稅人因銷售中止而收到退還的剩餘價款，應於開具《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月進行進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=630000÷(1+5%)×5%=30000元會計處理如下：
借：銀行存款630000
貸：長期待攤費用600000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)30000
(八)不動產及不動產在建工程進項稅額轉出規定1已全額抵扣的貨物和服務轉用於不動產在建工程如何處理?答：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
注釋：納稅人原購進貨物和服務用於生產經營，且於購進時取得了相應的增值稅專用發票並認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進後實際領用時沒有用於生產經營而是轉用在某項不動產在建工程里了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%。因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然後在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用於抵扣。
例1：某一般納稅人企業於2016年5月購進了一批水泥117萬元用於生產經營，購進時企業取得增值稅專用發票上註明的稅額17萬元，企業已於當期認證抵扣;2016年6月，該企業實際領用該筆水泥時，沒有將該筆水泥用於生產經營，而是改用於企業正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進項稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額，然後在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額並於當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將6.8萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理借：應交稅金-待抵扣進項稅額68000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)680002017年7月，可以抵扣6.8萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)68000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額68000
例2.某一般納稅人企業A於2016年5月與設計公司B簽署了106萬元的設計協議，並於當期取得了B公司開具的增值稅專用發票且已認證抵扣進項稅額6萬元;2016年6月，A企業決定由B公司為A公司新建的辦公樓提供設計方案，則項設計服務的進項稅額6萬元的40%，即2.4萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額，然後在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額並於當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將2.4萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理借：應交稅金-待抵扣進項稅額24000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)240002017年7月，可以抵扣2.4萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)24000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額24000
2不動產在建工程發生非正常損失如何處理?答：不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務已抵扣的進項稅額應於當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
注釋：不動產在建工程發生非正常損失是指不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業在修建不動產在建工程時耗用的貨物、設計服務和建築服務已按照不動產分期抵扣的規則正常抵扣進項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉入待抵，但因不動產在建工程發生非正常損失時，這些貨物、設計服務和建築服務就成為不能抵扣進項稅額的項目了，所以對於已抵扣的60%的部分應全額做進項稅額轉出，而40%待抵扣的部分不能再用於抵扣。
例：某一般納稅人企業A於2016年5月開始新建辦公樓，期間購進了水泥117萬元用於建設，並由某建築設計公司提供辦公樓設計服務，金額106萬元，該項目交由某建築公司進行建設，金額111萬元，上述項目均取得了增值稅專用發票，A企業已於當期認證並分別抵扣了進項稅額的60%，即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元，共計20.4萬元，剩餘的40%，即13.6萬元按要求轉入待抵扣進項稅。2016年12月，該辦公樓被建委認定為違章建築，被依法拆除，企業應當在所屬期12月將上述已抵扣的10.2萬元進項稅額全額轉出，已轉入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。
會計處理如下：
2016年5月，抵扣進項稅額和轉入待抵扣的會計處理：
借：在建工程3000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)204000
應交稅金-待抵扣進項稅額136000
貸：銀行存款3340000
2016年12月，進項稅額轉出和待抵扣進項稅額不得抵扣的會計處理：
借：在建工程340000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)204000應交稅金-待抵扣進項稅額136000
3已抵扣進項稅額的不動產發生非正常損失或改變用途，專用於不得抵扣項目的情形如何處理?答：已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%不得抵扣的進項稅額小於或等於該不動產已抵扣進項稅額的，應於該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。
不得抵扣的進項稅額大於該不動產已抵扣進項稅額的，應於該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，並從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
注釋：當不動產發生非正常損失，即發生被依法沒收、銷毀、拆除的情形時，或發生改變用途，專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，即由可以抵扣的項目轉為不能抵扣進項稅額的項目時，由於之前不動產抵扣採取了分期抵扣的方式，因此進項稅額轉出時應按以下步驟操作處理：
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
①不得抵扣的進項稅額≤已抵扣進項稅額的，應在當期對不得抵扣的進項稅額應做進項稅額轉出;②不得抵扣的進項稅額≥已抵扣進項稅額的，應在當期對不得抵扣的進項稅額做進項稅額轉出，同時，計算「差額」=不得抵扣的進項稅額-已抵扣的進項稅額，然後在待抵扣進項稅額中扣除上述「差額」。
例：某一般納稅人企業斥資1110萬元於2016年5月購進一座廠房用於生產經營，購進時取得增值稅專用發票，並於當期抵扣進項稅額66萬元，轉入待抵扣進項稅額44萬元。2016年11月，企業決定將該廠房專用於倉儲服務，根據36號文要求可採用簡易計稅辦法計稅，假設企業計算折舊使用平均年限法，預計使用壽命20年，凈殘值率5%，此時應當：
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
不動產凈值=1000-(1000-1000ⅹ5%)÷20÷12ⅹ6≈976萬元不得抵扣的進項稅額=(66+44)ⅹ(976÷1000)≈107萬元(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
由於107萬元>66萬元，則應首先將66萬元做進項稅額轉出，接著計算「差額」=107-66=41萬元，然後將41萬元「差額」從44萬元的待抵扣進項稅額中扣除。
會計處理如下：
2016年5月購進廠房時的會計處理
借：固定資產10000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)660000
應交稅金-待抵扣進項稅額440000
貸：銀行存款11100000
2016年11月將該廠房用於倉儲服務的會計處理：
借：固定資產1070000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)660000應交稅金-待抵扣進項稅額410000
2016年5月繼續抵扣待抵扣進項稅額中的剩餘部分借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)30000貸：應交稅費-待抵扣進項稅額30000
接上例，如果企業是2017年4月決定將該廠房用於倉儲服務，假設該廠房當時的凈值因故減為550萬元，則計算方法如下：
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(66+44)ⅹ(550÷1000)=60.5萬元(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
由於60.5萬元<66萬元，則應直接將60.5萬元做進項稅額轉出。
會計處理如下：
2017年4月將該廠房用於倉儲服務的會計處理：
借：固定資產605000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)6050004不得抵扣的不動產發生用途改變，轉為可以抵扣進項稅額的情形如何處理?答：按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產凈值率依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。60%的部分於改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，於改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
注釋：專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產，不得抵扣進項稅額，但當該不動產改變用途，可以抵扣進項稅額時，應當在改變用途的次月，按照不動產分期抵扣的辦法，分期抵扣不動產凈值中所含的進項稅額。
例：某一般納稅人企業斥資1110萬元於2016年5月購進一棟樓用作職工宿舍，購進時取得增值稅專用發票並已認證，但因用於集體福利故未抵扣增值稅進項稅額。11月，企業決定將該職工宿舍改建為生產經營場所，假設不動產凈值率為90%，則企業應在12月做如下處理：
(1)計算可抵扣進項稅額
可抵扣進項稅額=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99萬元(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當期用於進項稅額抵扣，剩餘99ⅹ40%=39.6萬元轉入待抵扣進項稅額，可以於2018年1月抵扣進項稅額。
會計處理如下：
2016年5月購進職工宿舍時的會計處理：
借：固定資產11100000
貸：銀行存款10000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)1100000
2016年12月職工宿舍改為生產經營場所的會計處理：
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)594000
應交稅金-待抵扣進項稅額396000
貸：固定資產990000
2018年1月抵扣進項稅額的會計處理：
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)396000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額396000

⑧ 高爾夫會籍收入都需要攤銷嗎

高爾夫會籍收入的財稅處理

一、會計處理
1、會籍收入的確認方式
《企業會計准則第14號——收入》應用指南明確：「申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入；申請入會費和會員費能使會員在會員期內得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，在整個受益期內分期確認收入。」對於無使用期限的終身會籍，企業可以選擇按經營期限或土地使用年限分期確認收入。
2、退會的處理
部分高爾夫俱樂部規定會員入會一定時間後可以退會並全額或部分退回會員費，對於這部分退回的會員費如何進行會計處理，會計准則無明確規定，建議參考《企業會計准則第14號——收入》第九條的規定進行處理：「企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入」 。這樣做還有個好處是退回的會員費可以沖減退還當期的營業額，減少當期營業稅，詳見下文分析。

二、所得稅處理
1、會籍收入的確認方式
國稅函[2008]875號《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》規定了會員費收入確認方式及時間：「申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入」。所得稅處理與會計處理基本一致。
2、退會的處理
對於會員退會時退回的會員費的所得稅處理，上述國稅函[2008]875號未明確具體處理辦法，目前只有《國家稅務總局關於外商投資企業收取會員費等如何計征企業所得稅問題的通知》（國稅發[1995]146號）曾明確過：「企業對其會員退會時退還上述款項的，所退還的部分，在計算繳納企業所得稅時，可沖減企業退款當期的收入」，企業實際操作中可以參考這份文件處理。

三、營業稅處理
1、適用稅率
高爾夫行業屬於娛樂業，原營業稅法規定高爾夫行業按20%的稅率征稅，2009年起施行的新營業稅條例明確：娛樂業適用稅率5%-20%，納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定，廣東省自2010年起由20%降至10%。
2、營業稅納稅義務發生時間
（1）國稅函發[1994]514號《國家稅務總局關於高爾夫球俱樂部稅收問題的批復》規定：「對俱樂部會員入會時一次性繳清的入會費，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第九條: 『營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天』，無論該項收入在財務上如何處理，均以取得收入的當天為納稅義務發生時間，計算徵收營業稅」。這份文件在總局網站上顯示全文有效。
（2）2009年起實行的新營業稅暫行條例規定：「營業稅納稅義務發生時間為提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定」。新營業稅條例實施後尚無會員費方面的特殊規定。
新稅法實施後，國稅函發[1994]514號《國家稅務總局關於高爾夫球俱樂部稅收問題的批復》引用依據已經變化，理論上相關條文已經失效。那麼，新營業稅法下，一次性收取的會員費納稅義務發生時間如何確定呢？理論上，收到時只是一種預收款，其納稅義務發生時間應該是提供勞務的時候，籌建期尚未提供應稅勞務時暫不需要繳納營業稅。
3、退會的處理
國稅發[1995]76號《國家稅務總局關於營業稅若干問題的通知》規定：「對俱樂部、交易所或類似的會員制經濟、文化、體育組織(以下簡稱會員組織)，在會員入會時收取的會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用……如果在會員退會時予以退還，並且賬務上直接沖減退還當期的營業收入，在計征營業稅時可以從當期的營業額中減除」。

四、購買方的會計及稅務處理
1、會計處理
《財政部關於高爾夫球會員證財務處理問題的批復》（財工字（1997）329號）批復：外商投資企業購買的高爾夫球會員證是一種資本性支出，應作為「其他資產」進行管理，按預計的受益期限或不少於10年的期限分期平均攤銷，攤銷時，計入「管理費用」中的「交際應酬費」。

2、所得稅處理
國家稅務總局2009年05月21日網上答疑如下：
問題內容：
我公司是物流服務企業，經常要接待國外的客戶，公司辦了幾張高爾夫球證，花費了幾十萬的會員費，中介機構在進行所得稅匯算時認為：此項費用為與收入無關的費用，應作納稅調整。我們認為此項費用為公司開拓業務的花費，應可作為業務費用，至少可作為業務招待費，請問，此項費用能夠稅前扣除嗎？有何依據？謝謝！
回復意見：
您好：
您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：
「第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。」

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：
「第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。」

根據上述規定，上述高爾夫會員費的扣除，主管稅務機關會根據實際情況進行職業判斷，如果是滿足公司高層人事日常休息娛樂，屬於與生產經營無關的支出，應該由其自己負擔，不得在企業所得稅前扣除；如果確屬用來聯系業務招待客戶，則可作為業務招待費支出，按照規定標准限額稅前列支。

註：高爾夫會籍還需要按收入的3%繳納文化事業建設費、按營業稅的一定比例繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、防洪費等，相關稅收政策比較簡單，本文忽略不作分析。

⑨ 無形資產轉讓到底全額計稅還是余額計稅

營業稅抄應納稅額有兩種哦，一種是襲按全額為計稅依據，還有一種是按營業額減去准予扣除金額後的余額計稅。比如建築業的分包業務，金融商品轉讓業務，銷售不動產等。
無形資產就是全額計稅，而出售不動產，則需要扣除購置費用後來計稅
營改增以後，交營業稅的本來就不多了，幾個特例記一下就可以了。
給你個資料網址，http://..com/link?url=-_cQFmkXjy5RSmjfK7f7fco3lnz-ga

⑩ 有筆裝修費發票沒有全額開，攤銷時以哪個數字攤

有筆10萬的裝修費，老闆已付錢
借：其他應付款 10萬
貸：銀行存款 10萬

但是發專票只開了3萬，
借：長屬期待攤費用 3萬
貸：其他應付款 3萬

以後來票接著做

攤銷時以10萬這個數字攤
借：管理費用（或銷售費用等科目）---裝修費
貸：長期待攤費用

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