無形資產研發支出稅費

㈠ 關於自行研發無形資產的所得稅會計

按照新無形資產會計准則的規定，研發支出的賬務處理為：企業發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記「研發支出—費用化支出」科目，滿足資本化條件的，借記「研發支出—資本化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。研究項目達到預定用途形成無形資產的，應按「研發支出—資本化支出」科目的余額，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出—資本化支出」科目。筆者現結合「注會教材」自創無形資產的舉例進行案例分析。

例1：2007年1月1日，甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研究項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，並且一旦研發成功將降低該公司的生產成本。該公司在研究開發工程中發生材料費5 000萬元、人工工資1 000萬元以及其他費用4 000萬元，總計10 000萬元，其中，符合資本化條件的支出為6 000萬元。2007年12月31日，該專利技術已經達到了預定用途。

（1）發生研發支出：

借：研發支出—費用化支出40 000 000

—資本化支出60 000 000

貸：原材料50 000 000

應付職工薪酬10 000 000

銀行存款40 000 000

（2）2007年12月31日，該專利技術已經達到預定用途：

借：管理費用40 000 000

無形資產60 000 000

貸：研發支出—費用化支出40 000 000

—資本化支出60 000 000

本題中符合準則規定資本化條件的為60 000 000元，不符合資本化條件的為40 000 000元，所以按照規定，發生研發支出時，計入「研發支出—資本化支出」科目的金額為60 000 000元，計入「研發支出—費用化支出」科目的金額為40 000 000元。題目所述項目年末達到預定使用狀態，所以年末應該按照「研發支出—資本化支出」科目的余額轉入「無形資產」科目。

㈡ CPA.會計.計算應納稅所得額時無形資產研發支出扣除問題

是這樣，來3 000+150+500+250+75就不說了。那個無源形資產稅法規定可以加計扣除，本期共可以扣除1 250*1.5=1 875，但已經有500即費用化的那部分（1 250-750）已經計入當期費用了，所以再扣除1 375（1 875-500）就可以了。
其實這個題應該加一個說明，該無形資產未開始攤銷，否則不能這么做。

㈢ 無形資產如何做稅務處理

企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，通過「無形資產」科目核算。本科目可按無形資產項目進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業無形資產的成本。

無形資產的主要賬務處理：
（1）企業外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記「無形資產」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（2）自行開發的無形資產，按應予資本化的支出，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出」科目。
購買無形資產：
借：無形資產
貸：銀行存款
用固定資產換購無形資產：
借：無形資產
累計折舊
貸：固定資產
銀行存款
營業外收入
自行研發出的無形資產：
借：無形資產
貸：研發支出
（2）無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記「累計攤銷」科目，按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。分錄為：
借：營業外支出
貸：無形資產
（3）處置無形資產，應按實際收到的金額等，借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷，借記「累計攤銷」科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記「應交稅費」、「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其差額，貸記「營業外收入——處置非流動資產利得」科目或借記「營業外支出——處置非流動資產損失」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

㈣ 無形資產研究費用計算稅法上無形資產成本怎麼算

一、無形資產成本的計算
（1）購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。
（2）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。
（3）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：
①收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
②支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
（4）以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：
①收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為實際成本；
②支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。
（5）接受捐贈的無形資產，應按以下規定確定其實際成本：
①捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
②捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：
A.同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
B.同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。
（6）自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。
已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。
（7）企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，並作為無形資產核算；待該項土地開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程（房地產開發企業將需開發的土地使用權賬面價值轉入存貨項目）。
無形資產在確認後發生的支出，應在發生時計入當期損益。

二、研發支出資本化（轉化為無形資產）的條件
新准則中研發支出資本化的條件是比較嚴格的。新准則規定，企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：
（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。判斷無形資產的開發在技術上是否具有可行性，應當以目前階段的成果為基礎，並提供相關證據和材料，證明企業進行開發所需的技術條件等已經具備，不存在技術上的障礙或其他不確定性。比如，企業已經完成了全部計劃、設計和測試活動，這些活動是使資產能夠達到設計規劃書中的功能、特徵和技術所必需的活動，或經過專家鑒定等。
（二）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。企業應該能夠說明其開發無形資產的目的。
（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。無形資產是否能夠為企業帶來經濟利益，應當對運用該無形資產生產產品的市場情況進行可靠預計，以證明所生產的產品存在市場並能夠帶來經濟利益，或能夠證明市場上存在對該無形資產的需求。
（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。企業應能夠證明可以取得無形資產開發所需的技術、財務和其他資源，以及獲得這些資源的相關計劃。企業自有資金不足以提供支持的，應能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機構聲明願意為該無形資產的開發提供所需資金等。
（五）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。這要求企業對研究開發的支出應當單獨核算，比如，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等。同時從事多項研究開發活動的，所發生的支出應當按照合理的標准在各項研究開發活動之間進行分配；無法合理分配的，則需計入當期損益。
滿足資本化條件的研發支出達到可使用狀態時需要轉入無形資產。

三、無形資產的計稅基礎和攤銷年限
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十六條規定，無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；

（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

㈤ 研發支出費用要交稅嗎

研發支出費用不用交稅，如果研發費用中的工資獎金超過3500是要交個稅。

㈥ 購買無形資產稅費如何入賬

無形資產的取得
1、外購
借：無形資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）內
貸：銀行存款
2、企業容自行研發
（1）實際發生研發支出
借：研發費用—費用化支出（不滿足資本化條件）
—資本化支出（滿足資本化條件）
貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
（2）達到預定用途
借：無形資產
貸：研發費用—資本化支出
（3）期末費用化支出轉出
借：管理費用
貸：研發費用—費用化支出
企業租讓無形資產使用權形成的租金收入和發生的相關費用，分別確認為其他業務收入和其他業務成本。企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益（營業外收入或營業外支出）。
無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）。
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㈦ 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(7)無形資產研發支出稅費擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

㈧ 無形資產研發支出，符合資本化條件後，每月攤銷和所得稅具體如何處理謝謝！

這個不用做分錄。

在企業所得稅匯算清繳時，在企業所得稅年度申報表附表中專門有填加計扣除的地方。直接在算所得稅時扣除18萬。

㈨ 企業自行研發無形資產財稅處理及納稅調整

企業自行研發無形資產財稅處理及納稅調整
一、自行研發形成無形資產的會計處理
《企業會計准則第6號——無形資產》要求對企業進行的研究開發項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。對於研究階段的支出，全部費用化計入當期損益；開發階段支出符合資本化條件的資本化計入無形資產成本，不符合資本化條件的費用化計入當期損益。
（一）研究階段支出的確認與計量。研究，是指為了獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃的調查。研究階段是探索性的，是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的准備，已經進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業無法證明其能夠帶來未來經濟利益的無形資產的存在，不符合資產確認的條件，因此對於企業自行研究開發項目，研究階段有關支出應當在發生時全部費用化，計入當期損益。有關支出發生時，借記「研發支出——費用化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；期末，將研究階段發生的支出轉入當期管理費用，借記「管理費用」科目，貸記「研究支出——費用化支出」科目。
（二）開發階段支出的確認與計量。開發，是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。相對於研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。考慮到開發階段的研發項目往往形成成果的可能性較大，對於自行研發項目，開發階段的支出滿足特定條件的予以資本化，確認為無形資產，否則應當計入當期損益。
1、符合資本化條件的開發階段支出的會計處理。開發支出發生時，借記「研發支出—資本化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按「研發支出—資本化支出」科目的余額，借記「無形資產」科目，貸記「研發支出—資本化支出」科目。
2、不符合資本化條件的開發階段支出的會計處理。有關支出發生時，借記「研發支出——費用化支出」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目；期末，將開發階段發生的支出轉入當期管理費用，借記「管理費用」科目，貸記「研發支出——費用化支出」科目。
（三）自行研發形成無形資產的列報
1、自行研發達到預定用途無形資產的列報。只有達到預定用途形成無形資產的，才將「研發支出——資本化支出」科目金額轉入「無形資產」科目。資產負債表中的「無形資產」項目需根據「無形資產」科目的期末余額，減去「累計攤銷」和「無形資產減值准備」科目期末余額後的金額填列。
2、自行研發尚未形成達到預定用途無形資產的列報。由於「研發支出——費用化支出」科目的余額在期末已轉入「管理費用」科目，因此「研發支出」科目的借方余額反映企業正在進行的研發項目中滿足資本化條件的支出。這也就是說，對於尚未形成達到預定用途無形資產的項目，仍然在「研發支出」科目中進行核算。資產負債表中的「開發支出」項目則需要根據「研發支出」科目的「資本化支出」明細科目期末借方余額填列。
例： 2010年1月1日甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研發該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，並且一旦研發成功將降低該公司的生產成本。該公司在研發過程中發生材料費用4273.5（進項稅726.5）萬元，人工工資1000萬元，其它費用4000萬元，總計發生研發支出10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬元。該公司開發形成的無形資產在2010年10月20日達到預定用途。假設甲公司對該新技術採用直線法，按10年攤銷，無殘值。
分析：首先，甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，並認為完成該項新型技術無論從技術上還是財務等方面能夠得到可靠的資源支持，並且一旦研究成功將降低公司的生產成本，因此，符合條件的開發費用可以資本化。其次，甲公司在開發該項新型技術時，累計發生10000萬元的研究與開發支出，其中符合資本化條件的開發支出6000萬元，符合「歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量」的條件。
甲公司的賬務處理如下（單位：萬元）：
（1）發生研發支出：
借：研發支出——資本化支出 4000
——費用化支出 6000
貸：原材料 5000
應付職工薪酬 1000
銀行存款 4000
（2）2010年10月20日，該專利技術達到預定可使用狀態：
借：管理費用 4000
無形資產 6000
貸：研發支出——資本化支出 6000
——費用化支出 4000
（3）2010年12月末攤銷
攤銷金額的計算：6000÷10×3÷12＝150（萬元）
借：管理費用——專利技術 150
貸：累計攤銷 150
二、自行研發形成無形資產的稅務處理
（一）自行研發項目對當期所得稅的影響。
《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定，對研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。因此，在計算當期應納稅所得額時，應對利潤總額進行納稅調減：調減的金額分別是「研發支出——費用化支出」科目支出金額50%，「累計攤銷」科目攤銷金額的50%，從而減少當期的應納稅所得額和應繳所得稅。
（二）自行研發形成無形資產對遞延所得稅的影響
1、自行研發無形資產計稅基礎的確定。
《企業所得稅法》規定，對於自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎，與按照會計准則初始確認的成本是一致的。
對於享受稅收優惠的研發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本和計稅基礎是不同的。會計准則確定的成本為研發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而稅法確定的計稅基礎則是在會計入賬價值的基礎上加計50%.即享受稅收優惠的自行研發無形資產的計稅基礎為賬面價值的1.5倍。
2、自行研發無形資產遞延所得稅資產的確認。
對於自行研發形成的無形資產，在後續計量中，如果是由於攤銷或無形資產減值准備的計提產生的暫時性差異，應當確認遞延所得稅資產。金額為暫時性差異的金額與適用稅率的乘積。
對於享受稅收優惠的自行研發無形資產，當達到預定用途時，即從「研發支出——資本化支出」轉入「無形資產」，無形資產的賬面價值和計稅基礎形成了差異。但由於此事項不是企業合並，並且事項發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，根據《企業會計准則第18號-所得稅》規定，雖然產生了可抵扣暫時性差異，也不得確認為遞延所得稅資產。
企業會計期末研發尚未形成無形資產的，在「研發支出—資本化支出」科目核算，在編制資產負債表時列入的項目為「開發支出」而不是「無形資產」。對於「開發支出」項目來說，其形成無形資產尚存在不確定性因素。「開發支出」列入了資產負債表，在採用資產負債表債務法核算所得稅時，應就「開發支出」項目來確定其賬面價值和計稅基礎。其賬面價值為「研發支出」科目期末借方余額，對於計稅基礎沒有明確規定。
承上例，假如甲企業對該新技術採用直線法，按10年攤銷。無殘值。2010年10月31日，該新專利技術的可收回金額為9000萬元。假設甲企業2010年的利潤總額為7000萬元，無其他的納稅調整事項。則甲企業2010年的所得稅會計處理為：
（1）2010年末自行研發無形資產的賬面凈＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（萬元）。
因為2010年末可收回金額為9000萬元，可回收金額大於賬面凈值所以不計提無形資產減值准備。所以2010年末自行研發無形資產的賬面價值＝賬面凈值＝5850（萬元）。
（2）2010年末自行研發無形資產的計稅基礎＝5850×150％＝8775（萬元）。
（3）自行研發無形資產可抵扣暫時性差異＝8775－5850＝2925（萬元）。
（4）自行研發無形資產形成的可抵扣暫時性差異應計入遞延所得稅資產＝0。
按照企業會計准則規定，由於自行研發形成的暫時性差異不符合確認遞延所得稅資產的條件，所以只能計算出自行研發的無形資產的暫時性差異的金額，但不能將2925×25％＝731（萬元）計人遞延所得稅資產。也就是說雖然這項自行研發無形資產存在可抵扣暫時性差異，但其應計入遞延所得稅資產的金額為0.
2010年的應繳所得稅＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（萬元）。
甲公司2010年的所得稅會計處理為（單位：萬元）：
借：所得稅費用 1231
貸：應繳稅費——應繳所得稅 1231
三、納稅調整
（一）2010年專利技術攤銷納稅調整
2010年企業所得稅年度納稅申報表附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行無形資產，本期會計攤銷金額150萬元，稅收攤銷金額225萬元，納稅調減額75（225-150）萬元，相應在附表三《納稅調整項目明細表》第46行無形資產攤銷，調減應納稅所得額75萬元。
（二）2010年費用化支出加計扣除納稅調整
2010年企業所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》第10行開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，本期發生額4000萬元，稅法准予扣除額6000（4000×1.5）萬元，納稅調減額2000（6000-4000）萬元，相應在附表三《納稅調整項目明細表》第39行加計扣除，調減應納稅所得額2000萬元。

㈩ 無形資產開發階段費用化時取得了增值稅專用發票的話，增值稅計入應交稅費還是與開發成本一起費用化

如果是一般納稅人，無形資產開發階段取得增值稅專用發票的，增值稅部分計回入「應交稅費—應交增值答稅（進項稅額）」，企業按發票上的不含稅金額計入研發支出。如果是小規模納稅人，則按照增值稅發票上的含稅金額計入研發支出。