反避稅加強對無形資產的管理

⑴ 畢業論文題目《如何加強無形資產的日常管理》

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⑵ 如何強化國際稅收管理和反避稅工作

著力強化國際稅收管理和反避稅工作仍列入重點工作任務，今年將從強化非居民稅收管理、加大反避稅調查力度、做好稅收協定執行等方面著手，加強對若干國際稅收專業工作的管理。

⑶ 企業加強無形資產管理有什麼意義QAQ

加強企業的無形資產的管理，應抓好以下六個環節：
第一個環節：無形資產的專培育和開發。
第二屬個環節：無形資產的運作和經營。
第三個環節：無形資產的轉化與增值。
第四個環節：無形資產的拓展和創新。
第五個環節：無形資產的擴散和傳播。
第六個環節：無形資產的保持與維護。
企業的無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

⑷ 如何加強企業的無形資產的管理

無形資產管理是知識管理的核心內容，加強企業無形資產管理，是知識經濟對現代企業管理提出的迫切要求。 所謂無形資產是指沒有實物形態，但能被所有者佔有、使用並帶來經濟效益的資產。企業的無形資產主要包括商標權、專有技術、企業商號、經營謀略、管理能力、產品質量、服務信譽、企業精神、企業文化、企業形象、職工素質等等。總之，一切與企業生產經營有關，能為企業帶來經濟效益，不具備物質實體的資產，都屬於無形資產。無形資產具有如下主要特徵：一是獨立性。無形資產相對於有形資產而言有其相對獨立性，它可以不依賴有形資產而獨立發揮作用，它體現一種權力或取得經濟效益的能力。二是轉化性。無形資產雖然是看不見、摸不著的非物質資產，但它同有形資產相結合，就可以相互轉化並產生巨大的經濟效益。三是增值性。無形資產能給企業帶來強大的增值功能，而且本身並無損耗。不少名牌企業無形資產價值遠遠高於企業的有形資產和年銷售額。四是交易性。無形資產有其價值性和增值性，因而具有交易性。如企業的專利權、商標權可在市場上進行有償轉讓、拍賣等交易活動。五是潛在性。無形資產是企業在生產經營中靠自身日積月累、不斷努力，經過長期提高逐漸培育出來的，它潛在地存在於企業中，如經驗、技巧、人才、企業精神、職工素質、企業信譽等等。如何加強企業的無形資產管理？根據無形資產的特徵，我認為應著重抓好如下六個環節： 第一個環節：無形資產的培育和開發無形資產是一個企業綜合實力的集中體現，是企業的科技水平、設計水平、工藝水平、研發水平、管理水平和營銷水平的凝結。無形資產的培育和開發是一個艱苦而漫長的過程，往往需要花費幾代人的心血。在此過程中要重點做好以下四方面的工作：一是確保質量。質量是培育和開發無形資產的基礎。今天是質量就是明天的市場和效益， 企業管理者只有從這樣的高度去認識質量，才算是真正找到了培育和開發無形資產的切入點和立足點。二是恪守信譽。在市場經濟條件下，企業要通過講信譽創造一個良好的外部環境。在培育和開發無形資產的過程中，不講信譽等於慢性自殺，良好的信譽可以使無形資產增值。三是注重科技進步。要加快企業科技的研究與開發，並吸收國內外一切先進技術和管理經驗，提高企業無形資產的科技含量，從而不斷追趕國際先進水平，實現無形資產的更新換代與質量升級，以更好地滿足市場需求。四是取得規模效益，無形資產沒有一定的規模就很難在國內和國際上競爭，要走集約化經營的路子，成立跨地區、跨行業、跨國界的聯合集團，以取得無形資產的規模效益。在做好以上工作的同時應堅持以下四條原則：（1）名優特新原則。注重質量好、知名度高、特色鮮明、市場佔有率高的無形資產的培育和開發。（2）外向原則。要放眼國際大環境，努力使無形資產向國際市場滲透、拓展。（3）因企制宜原則。要根據企業自身文化傳統、技術水平、管理經驗、核心業務和科技實力以及本地資源、市場、生產條件等優勢培育和開發獨具特色的無形資產。（4）循序漸進原則。培育和開發無形資產是一項艱巨而復雜的系統工程，不能急於求成，要煉好內功，按照培育和開發無形資產的既定戰略一步一步地抓好落實。 第二個環節：無形資產的運作和經營無形資產的運作與經營比有形資產經營具有更大的運作空間，企業無形資產的升值比有形資產的擴張來說，可以具有更高的速度和更大的空間，一些國際知名企業的無形資產大於甚至幾倍於企業的有形資產就是例證。無形資產經營是企業資產運營的高級階段。高明的資產經營者主要是利用無形資產經營，減少有形資產的投入，即以無形資產輸出為手段，在更大的空間和范圍內實施控股或參股，通過無形資產運營代替有形資產投入，實現少投資甚至不投資也能收購企業、合並企業或戰略聯盟。知識經濟時代的到來，使各種無形資產--品牌、知識產權、軟體、媒體內容和技能的價值迅速升值。一方面，新興產業和高新技術企業的無形資產佔全部資產比例愈來愈大，無形資產日益成為創造財富的主動力；另一方面，經濟全球化刺激世界各地對國際名牌的消費需求擴大，更加速了無形資產在全球的擴張。微軟公司這種以無形資產為主的公司成為近十年來世界成長最快的公司就是一個極好的例子。無形資產的運作與經營是企業資產經營的核心。其主要運作與經營的方式是企業並購，現實經營過程中，企業並購失敗的主要原因是收購戰略失誤、管理粗放、整合失敗等問題，因此，在資產經營中要通過無形資產經營，減少有形資產經營的投入，通過轉換經營機制、提高管理水平、戰略協同、文化融合、技術改造、資產重組、制度創新等確保並購成功。 第三個環節：無形資產的轉化與增值無形資產轉化為有形資產的過程，即是無形資產增值的過程。要使無形資產轉化為有形資產，從而獲得巨大的經濟效益和社會效益，必須做好以下兩方面的工作：一方面，要健全轉化機制。這一機制要充分體現以國家的產業政策、法規為引導，以市場需求為動力，以信息傳播為手段，連接企業各個不同職能部門進行全力整合這一特點；同時這一機制將是強調跳躍和變化、速度和反應、靈敏和扁平，將注重平等和尊重、創造和直覺、主動性和創業精神、遠見和價值控制，將依靠信息共享、虛擬整合、企業間互相依存，從而不斷創造競爭優勢。另一方面，要增強轉化動力。無形資產的生產和創造不同於一般有形產品的生產，它是一種高級的、復雜的、具有創新性和風險性的勞動，包含著更大的價值。這種勞動要不斷地進行，就需要相應地得到補償，這種補償是通過市場使知識的商品化、貨幣化來實現的。無形資產的創造者、生產者或擁有者能否得到價值補償，補償多少，都要通過市場來檢驗。因此，企業要根據無形資產在市場上實現價值的大小，給予其創造者相應的獎勵，對貢獻突出者給予重獎，以激勵其創新的積極性。當前，隨著科學技術的迅猛發展，特別是高新技術的崛起，無形資產的創造越來越顯示出團隊性，集體創造的特點。許多高新技術的開發，知識密集性產品的研製、生產，都是非常龐大復雜的系統工程，不是一兩個人能夠獨立完成的。在這種情況下，要制定出相應的政策，採取相應的方式，對創作群體加以適當的補償和獎勵，以充分激發他們的積極性和創造力。此外，對無形資產還要按照國際通行的知識產權保護制度加以嚴格保護，使其所有者的正當權益不受侵犯，避免企業蒙受重大經濟損失。 第四個環節：無形資產的拓展和創新作為一種知識形態存在的無形資產，其不斷拓展和創新問題比起有形資產來說更為重要。所不同的是，以往傳統的模式是單向直線型的，即研究--開發--生產--銷售，在知識經濟條件下，無形資產的創新模式是互動型的，創新過程中的潛在市場研究、發明或構思、設計與試驗、完善與生產以及銷售等各階段之間都有縱橫交錯的相互作用關系。例如，作為最後環節的銷售不僅與潛在市場、開發設計階段相互作用，而且直接與研究階段相互作用，這就要求以科研部門、大學、企業等組成的創新體系打破部門之間的壁壘，互相溝通，協調動作，形成創新合力。創新是無形資產續存的生命力所在，無形資產需要相應的創新活動予以充分保障，具體地說有以下四個方面：一是企業觀念創新。應樹立以知識為企業發展的主要推動力的觀念，重視無形資產的引進、更新與應用；應以新適應知識、新觀念引導生產與消費，滿足多元化的消費需求；應樹立無形資產是企業重要戰略資源的觀點，企業作為資源轉換、整合與配置的媒介和載體，不僅需要無形資產的供給，而且必須向社會提供新的無形資產，服務於社會；應樹立無形資產可作為企業間資源加以共享的觀念；應樹立人才以及人才的素質是企業生存之本的觀念等。二是組織創新。對無形資產的管理需要不同於傳統的組織形式，其主要特點是：（1）在企業整體規模擴大的同時注重生產和經營方式的分散化和自主化，企業內部的整合是建立在市場需求多元化基礎之上的；（2）企業組織的生產流程、作業流程、組織系統要按照知識經濟的要求進行根本性的變革；（3）建立高彈性、高效率的網路；（4）組織決策由集權制向分權制轉變，組織職能設置由橄欖型向啞鈴型轉變；（5）企業組織界限進一步擴大，經營面進一步拓寬；（6）長期地、動態地、快速地提高人的素質。三是管理方式創新。無形資產管理要求企業更加重視知識、智力的投入，重視柔性生產和滿足消費形式的多樣化。要把擁有各種知識的高素質人才作為管理問題的核心；要把對職工的終身教育作為企業管理的基礎，將企業中的管理培訓及各種教育作為提高企業管理水平的關鍵要素，從根本上提高職工各項素質，為其實現終身學習提供機會和保障；要以信息和知識的共享為基礎，促進知識的交流、更新和運用；企業必須根據知識經濟給企業帶來的挑戰和機遇，更新決策觀念、決策程序、決策方法；要把提高效率和效益作為管理的根本目的。四是技術創新，一方面，要重視新產品的開發，重點開發根據新的知識及發明創造，採用新原理、新技術、新材料等研製而成的新產品；另一方面，必須重視以關鍵技術的創新和應用為主要職能的企業技術研發中心的建設。要做好以上四個方面的工作，須實現五個方面的轉變，即：由一次性創新向持續性創新轉變；由個別產品創新向系列產品創新轉變；由單一的技術創新向區域間的技術主體創新轉變；由相互競爭封鎖向聯合技術創新與共享市場資源轉變。 第五個環節：無形資產的擴散和傳播所謂擴散，就是指無形資產通過市場或非市場途徑傳播。沒有擴散和傳播，無形資產就不可能產生巨大的經濟與社會效益，就難以得到消費者的理解、認同和支持。企業無形資產的擴散與傳播方式，一是通過市場向消費者有效輸送某種理念；二是傳播與企業新產品、管理、形象有關的知識；三是利用公關手段實現無形資產能量的擴散。在無形資產的擴散和傳播過程中，企業形象是最重要的內容，名牌是最直接的體現， 互聯網是最有效的渠道。 第六個環節：無形資產的保持與維護無形資產既然已成為企業最為寶貴的資源，那麼企業就有責任去很好地珍惜和維護它。一是運用好法律手段。要通過法律手段確立無形資產的合法地位，主動配合執法部門整頓市場秩序，依法打假治劣，及時利用媒體揭露侵權行為。二是不斷地調整與變化。要適應消費者的需要，在保持無形資產內在特色的前提下及時適應消費者習慣、偏好的變化，以使企業生產經營與市場和消費者的需要保持同步。三是保證質量。開發和創造無形資產需要高質量，維護無形資產也需要高質量。高質量是無形資產的靈魂和生命力所在。在無形資產運營中，應慎重選擇聯營或並購的企業，切不可為一時之利葬送自己數十年苦心經營的牌子。四是要不斷創新。只有不斷創新才能增強競爭力，才能鞏固已取得的優勢地位和避免競爭對手模仿，也才能真正不斷滿足市場需求。 以上六個環節在實際管理過程中是相互聯系，相互依存和相互作用的有機整體，只有把它們綜合考慮和實施，才能實現管理的最佳整體效益。此外，如果把無形資產管理的六個環節作為一個整體來考察，我們就不難發現，其中每一個環節都離不開對無形資產中最核心、最基礎、最有價值的資產--人的素質和能力的管理。可以說，企業生命力的今天是產品質量，企業生命力的明天是技術進步，企業生命力的後天就是人力資產的開發。因此，加強對人的管理，也就真正抓住了無形資產管理的關鍵。在知識經濟條件下，對人的管理的基本要求是人性化管理，其突出特徵是：法律秩序是強迫性的，社會公約是褒貶型的，企業要求是啟發性的，個人自律是自覺性的。對人的管理的重點是國際人的培養，其要點：一是培養通才。即培養基礎扎實，既有專業知識又有寬廣的知識面，能適應國際競爭的復合型人才。這種人才除了能掌握最先進的科技知識外，還應掌握經濟知識，人文科學知識，獲取、運用和創造知識的知識，以及對面臨的問題作出判斷、提出解決方案的知識。二是注重能力的培養。主要包括自學能力、創新能力、思維能力、應變能力。三是政治素質和人文素質教育。重點是造就他們的社會責任感和使命感，集體主義的倫理道德觀，獻身敬業的精神，高尚而健全的人格，遵紀守法的自覺性以及與人合作的團隊精神等。四是身體和心理素質培養。主要包括能適應各種環境，有強烈的競爭意識，敢於面對挫折，經得起失敗考驗，具有堅韌不拔、永不退縮的品質。五是終身教育。終身教育已經成為一種國際教育新潮流，企業要花大的財力、物力和人力進行在職職工培訓，把每年出高素質人才，包括較高文化水平、高技術等級人才的數量和質量納入企業的總體經營戰略，並在評價企業的生產經營活動中增加上述定量指標。六是建立人才招聘、培養、任用、激勵、考評一體化機制。主要內容包括：要根據每個人的能力分配適當的工作，使人才各展其長、各盡其用；真正做到任人唯賢；按每個人的業績、能力進行選拔、招聘，使每一個有能力的人都有機會實現自己的價值；要尊重每一個人，盡可能最大限度地發揮每個人的潛能，並倡導人人是人才的新觀念；要鼓勵員工樹立自立、自主、自強、自重的進取精神，以及敢闖、敢試、敢擔風險的行為價值取向；建立科學的存優汰劣競爭規則，持久地激發職工的自覺性、主動性、積極性和創造性。 綜上所述，我們不難看出，企業無形資產管理是一種運用智慧的智慧，加強企業的無形資產的管理，既是現代企業管理的重中之重，也是現代企業管理者更好地適應知識經濟和有效的進行知識管理的必然選擇。

⑸ 如何加強企業的無形資產管理

加強企業的無形資產的管理，應抓好以下六個環節：
第一個內環節：無形資產的培育容和開發。
第二個環節：無形資產的運作和經營。
第三個環節：無形資產的轉化與增值。
第四個環節：無形資產的拓展和創新。
第五個環節：無形資產的擴散和傳播。
第六個環節：無形資產的保持與維護。

企業的無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

⑹ 反避稅措施

國家越發達，反避稅力度越強
市場經濟越發達，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規定，企業避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數追繳外，還將處以20％—40％的罰款；對來自避稅港的企業，採用不同於其他地區企業的稅收條款等。不僅如此，在11萬聯邦稅務人員中，數百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精乾的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣嚴厲打擊。對於避稅中最常用的轉讓定價，美國總結出三類調整轉讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項目的價格入手，把不合理的價格調整到合理的市場正常價格，從而調整應稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉讓價格是否合理，把不正常的應稅所得調整到正常的應稅所得上；預約定價製法，即納稅人事先將其和境外關聯企業之間的內部交易與財務往來所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經稅務機關審定認可後，作為計征所得稅的會計依據，並免除事後對內部定價調整的一項制度。

我國對三資企業的反避稅措施

為了維護國家的權益，貫徹公平稅負、平等競爭的原則，根據我國的實際情況，可以採取下列措施。
一、制定反避稅的法律
開展反避稅工作，必須有法律依據。因此，國家稅務總局應參照國際上的通常做法，尤其是一些發達國家已形成了一套比較完整的的法規體系和措施體系，取得了一些有益的經驗，對此，我們應該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規。
在一般條款中，注意准確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，採用經濟概念，而不用法律概念。因為前者內涵廣泛、適用性強、後者則顯得狹窄、刻板。像對應稅所得，可以明確規定為」來自營業企業的任何種類的所得」。對可扣除成本，明確規定為」正常營業過程中發生的全部成本」。這樣就好比一張大張的羅網，所有要捕的魚都盡在其中。另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以採用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模稜兩可的空子。這就好比一把鉤
子，把網中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動能力強、容易逃出網的魚，再一條條用鉤子鉤住。
對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，採用在一般條款外再另設一條附加准則辦法。可以參考美國《國內收入法典》第367條的附加准則：」這類交易不是根據其主要目的在於避免聯邦所得稅的計劃進行的」。也就是說，公司的交易必須被稅務當局認為其目的並不主要是避稅，否則，便不適用該准則的規定。
在反避稅法規中，既要明確納稅人有舉證的責任，即納稅義務人要向稅務機關提供與納稅有關的資料、文件等，又要授予稅務機關核定納稅人應交稅收的權力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時足額入庫。
二、國家稅務總局建立信息庫
由於各地稅務機關收集的信息有限，而反避稅工作又離不開信息資料，國家稅務總局如果能在管期內建立信息庫，為全國稅務部門提供有關信息，必然會推動反避稅工作的開展。這個信息庫可收集國內國外的產品價格信息、主要原材料價格信息、設備特許權使用費的價格信息、國外個人收入水平的信息等等。
三、對未違法的避稅行為進行引導，堵塞漏洞
在實際生活中，有些納稅人的行為並沒有違反稅收法規，少納稅款只不過是通過對稅收負擔的優化選擇而實現的，譬如迴避征稅管轄權、選擇低稅點、利用稅收優惠待遇等，都屬於此，在法律上應當允許。補救的對策只能在實行正確的稅收導向，堵塞可能發生的漏洞。比如，對減免期終了的企業，通過分設或更換牌號，重新享受新辦企業優惠，稅法上應當規定有準許和不準許的明確界限。對新開辦的企業，允許其虧損兩至三年，過期還未盈利的，按企業所得額進行調整等等，必須有明文規定，以便征納雙方有據可循，共同遵守。
四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標准
納稅人的有些行為表面上沒有觸犯稅收法規，但實質上是採取欺詐的手段，有意違反市場的公平交易原則，鑽稅法的空子，以達到逃避稅收的目的。濫用稅收協定、轉讓定價、騙取出口退稅等均屬於此類。
借鑒國際經驗，可以針對不同的交易類別，分別規定」正常交易標准」：
(1)相關聯企業間的貸款利率，按沒有關系的雙方在獨立進行借貸往來中使用的利率。必要時可規定上下浮動的幅度。
(2)相關聯企業之間提供勞務，勞務費的收取標准按沒有關系的雙方提供勞務活動時的費用收取標准執行。勞務費的成本應包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。
(3)相關聯企業之間租賃有形財產，租賃費收取標准執行沒有關系的雙方之間的正常往來中用相同的或類似的財產所支付的租費標准。
(4)相關聯企業之間發生的無形資產的使用或轉讓，其特許權使用費收取標准也應按沒有關系的雙方之間的計費標准。如無同類業務可資比照，可以按照競爭性出讓人要價或承讓人的出價，原則上都應包含利潤因素。
(5)相關聯企業之間貨物購銷，按照無關聯企業之間的可比價格，即採取所謂」比較價格法」。如無比較價時，採取倒扣價格法、成本加利法或稅務當局核定價格法處理。
當稅務局對企業提供的數據真實性表示懷疑時，有權讓國外的會計師事務所或公證機關給予公證。
五、堅持轉移利潤的責任人或受益人負有舉證和補稅義務的原則
在反對關聯公司轉移利潤的斗爭中，既要積極，又要注意和考慮目前我國的實際情況。國際資本向成本低的地區轉移是客觀規律，在制定反避稅措施時，既要注意其轉移利潤，損害我國權益的一面，也要考慮引進外資對社會發展的綜合效益。在採取的措施上，注重掌握充足的證據。
從我國當前外商投資企業轉移利潤的實際看，外國公司主要是利用我國企業對國際市場行情不熟、信息不靈、沒有獨立的購買材料及銷售產品渠道等弱點，控制企業銷售權轉移利潤。而轉移利潤的受益人是合營、合作企業的外方，而不是合營、合作企業本身，更不是合營、合作企業的中方。如果反避稅措施只對合營、合作企業本身實施，有可能將這部分應由外方承擔的稅負轉嫁到中方頭上，最終仍是損害國家或集體利益，也使中方難以接受。因此其責任人或受益人有舉證和補稅的義務。
六、正確確定外商承包工程應納稅所得額
如何確定公司在我國境內承包工程的應納稅所得額，這是一個比較復雜的問題，稅務機關不應僅停留在對外國公司如何扣除材料、如何提高利潤率核定水平進行征稅的基礎上，因為稅務機關按照材料供應的實際發生額，在征稅時予以扣除，是不現實的，稅務機關對外國公司代購工程材料的實際發生額無從考查和掌握，要獲得材料的實際價格和費用的真實情況難度很大。而且由於外國公司轉移利潤後的勞務費水平基礎低，稅務機關對其核定的利潤率水平再高，也難以達到准確合理征稅的目的。因此，應要求外國公司所承包工程項目的工程材料價格和工程設計、裝修、安裝價格，符合以市場價格為基礎的正常交易價格。
首先，對於一個工程項目，不論外國公司是獨自承包，還是以不同公司的名義分項承包，都應將工程材料和工程設計、裝修、安裝視為一個不可分割的整體，就整個工程項目征稅。稅務機關不應局限在只對外國承包公司核定利潤率的基礎上，要按市場價格對工程價款進行核定、調整，然後就其征稅。
其次，國家應在國內同行業的一般收費標準的基礎上，結合外國的工程管理費和勞務費高於國內同行業的特定因素，分類分項地制定一個基本設計、裝修和安裝的收費標准，以使各地稅務機關掌握，並參照執行。
七、加強對企業外方借款、用款的掌握
稅務機關要通過制定有關政策，對此做出明確的規定。合資企業應將其外方年終應分得的利潤與其外方從企業內的借款區分開來，不得以利潤頂借款、躲避稅收。另外，國家各級稅務部門之間以及稅務與銀行之間要有力地配合和緊密地銜接，建立必要的查詢監督制度。對外方分得的利潤暫不匯出境外的，各地稅務機關要通過有關資料的傳遞，掌握其轉移資金的流向，一旦發現被提取和兌換，並可能流向境外時，應立即對該筆資金硬性凍結、強行扣稅後才可放行。
八、要加強國際稅收協作
在與國際避稅的斗爭中，面對在廣闊的國際背景中進行活動的對手，許多國家逐漸認識到，僅靠本國的力量，單槍匹馬去禁止，難以收到預期效果，只有通過加強政府間的雙邊合作和開展更廣泛的多邊合作，組成反國際避稅同盟，協同行動，才有可能在這場避稅與反避稅的長期較量中取得勝利。
在國與國稅收協定中，要規定防範濫用協定的條款，明確調整聯屬企業應稅所得的具體程序，並加強稅收情報的交流。要注意的是，世界各國由於經濟發展水平的差異，以及稅收政策目標的不同，反避稅的態度也是不同的。我國對外締結稅收協定時，要堅持原則性與靈活性的結合，不能拘泥於一種模式。
九、密切涉外經濟部門的橫向聯系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作
[案例一百二十三]
南昌市的華偉工具有限公司由外方負責生產經營，連年無利可圖。從1995年起，中方股東單位決定由外方承包合營公司50萬元利潤，否則由中方負責合營公司的生產經營，外方權衡利弊後決定承包。實際執行下來，195年該公司虧本9萬元，由於外方掌握著合營公司原材料和產品的定價權，實際盈利已被外方通過產品的定價而轉移。因此，外方同意彌補虧損，並如數上交承包利潤。
外商避稅手法高超，情況復雜，涉及面廣，只靠稅務部門是難以防範的。在引進外資的全過程中，包括立項、可行性研究、協議、合同的簽定和執行，各有關部門都要注意不能留下外商避稅的空子。
十、提高稅務審計水平
在稅收征管過程中，提高稅務審計水平是發現和杜絕偷漏稅與避稅行為的重要環節。各國除了積極運用現代科學技術和統計技術提高稅務審計的質量外，一些國家稅務當局在實踐中還創造了許多方法來查明不正當的申報或虛假的賬簿和賬戶。
十一、加強稅務機關的處置權
根據國外反避稅立法經驗，應該明確地規定稅務機關的處置權。因此，必須規定：稅務機關在掌握充分的資料和確鑿證據情況下，如果納稅人不與稅務機關配合，稅務機關有權自行確定交易價格，並調整利潤，並擁有充分的處置權。與此同時，還要加強對避稅行為的處罰措施。如果對避稅行為僅僅是重新調整其利潤，重新計算其應納稅所得額，據以重新征稅，這遠遠不夠，因為這對避稅的企業和准備避稅的企業沒有強有力的威懾作用。所以，我們在制定避稅罰則時，應根據納稅人避稅行為引起的應
納稅所得額減少的程度不同而給予不同的處罰。
十二、要加強反避稅工作的領導
要經常總結反避稅工作的經驗，搜集整理反避稅的典型案例，加強對涉外稅收人員的培訓工作。從現在起就應加緊培養這方面的人才，以便早日實現稅收管理電腦化。
另外，還應充分發揮我駐外機構在反避稅中的作用，及時在所在國搜集有關情報、資料，並向我稅務機關提供，稅務機關在可能的情況下，也可以派員去國外協同我駐外機構進行專項調查，以確保國家的權益不受侵犯。

http://www.caishuifa.cn/html/swjc/jcff/2007-2-10/07-2-8-2czwndz8.html

⑺ 企業加強無形資產管理有什麼意義

就是對無形的資產（技能、人力資本和信息等）的管理方法。隨著人類社會的進步，專科學技術的不斷發展，尤屬其是現代信息使得世界各國的經濟增長越來越依靠知識，而企業的盈利水平也會受環境的影響；無形資產的經濟壽命也是一樣，特別是進入了知識爆炸的時代，知識、技能、人力資本和信息等無形資產的產生和應用，這使得每個國家都把加快科技進步、知識產權、加強無形資產管理放在國民經濟發展的重要位置。現代企業重視無形資產管理也就理所當然。

⑻ 畢業論文《如何加強無形資產的日常管理》範文

企}業}無}形}資}產}管}理 摘要:加強企業無形資產管理，是知識經濟對現代企業管理提出的迫切要求，是現代企業管理的重中 之重，也是現代企業管理者更好地適應知識經濟和有效地進行知識管理的必然選擇。通過對無形資產的培育 和開發、運作和經營、轉化與增值、拓展和創新、擴散和傳播、保持與維護等六個方面加強管理，進而為企 業無形資產帶來可觀的經濟效益。 關健詞:企業;無形資產管理;效益 無形資產管理是知識管理的核心內容，加強企 業無形資產管理，是知識經濟對現代企業管理提出 的迫切要求。所謂無形資產是指沒有實物形態，但 能被所有者佔有、使用並帶來經濟效益的資產。企 業的無形資產主要包括商標權、專有技術、經營謀 略、產品質量、服務信譽、企業精神等。總之，一 切與企業生產經營有關，能為企業帶來經濟效益， 不具備物質實體的資產，都屬於無形資產。無形資 產是企業在生產經營中靠自身日積月累、不斷努 力，經過長期提高逐漸培育出來的，它潛在地存在 於企業中，如經驗、技術、人才、企業精神、職工 素質、企業信譽等。如何加強企業的無形資產管 理?筆者認為應著重抓好如下六個環節。 追趕先進水平，實現無形資產的更新換代與質量升 級，以更好地滿足市場需求。四是取得規模效益， 無形資產沒有一定的規模就很難有競爭，要走集約 化經營的路子，成立跨地區、跨行業的聯合集團， 以取得無形資產的規模效益。在做好以上工作的同 時應堅持以下四條原則:第一，名優特新原則;第 二，外向原則;第三，因企業制宜原則;第四，循 序漸進原則。 二、無形資產的運作和經營 一、無形資產的培育和開發 無形資產是一個企業綜合實力的集中體現，是 企業的科技水平、設計水平、研發水平、管理水平 和營銷水平的凝結。無形資產的培育和開發是二個 艱苦而漫長的過程，往往需要花費幾代人的心血。 在此過程中要重點做好以下四方面的工作:一是確 保質量。質量是培育和開發無形資產的基礎。今天 的質量就是明天的市場和效益。二是格守信譽。在 市場經濟條件下，企業要通過講信譽創造一個良好 的外部環境;不講信譽等於慢性自殺，良好的信譽 可以使無形資產增值。三是注重科技進步。要加快 企業科技的研究與並發，並吸收一切先進技術和管 理經驗，提高企業無形資產的科技含量，從而不斷 無形資產的經營比有形資產經營具有更大的運 作空間，企業無形資產的升值比有形資產的擴張來 說，可以具有更高的速度和更大的空間，無形資產 經營是企業資產運營的高級階段。高明的資產經營 者通過無形資產運營代替有形資產投人，實現少投 資甚至不投資也能收購企業、合並企業或戰略聯 盟。知識經濟時代的到來，使各種無形資產—品牌、知識產權、軟體、媒體內容和技能的價值迅速 升值。一方面，新興產業和高新技術企業的無形資 產佔全部資產比例愈來愈大，無形資產日益成為創 造財富的主動力;另一方面，經濟全球化刺激世界 各地對國際名牌的消費需求擴大，更加速了無形資 產在全球的擴張。微軟公司以無形資產為主成為近 十年來世界成長最快的公司就是一個極好的例子。 無形資產的運作與經營是企業資產經營的核心。其 主要運作與經營的方式是企業並購，通過轉換經營 機制、提高管理水平、戰略協同、文化融合、技術 改造、資產重組、制度創新等確保並購成功。 三、無形資產的轉化與增值 無形資產轉化為有形資產的過程，即是無形資 產增值的過程。要使無形資產轉化為有形資產，從 而獲得巨大的經濟效益和社會效益，必須做好以下 兩方面的工作:一方面，要健全轉化機制;這一機 制要充分體現以國家的產業政策、法規為引導，以 市場需求為動力，以信息傳播為手段;另一方面， 要增強轉化動力。企業要根據無形資產在市場上實 現價值的大小，給予其創造者相應的獎勵，以激勵 其創新的積極性。 須根據知識經濟給企業帶來的挑戰和機遇，更新決 策觀念、決策程序、決策方法;要把提高效率和效 益作為管理的根本目的。四是技術創新，一方面， 要重視新產品的開發，重點開發根據新的知識及發 明創造，採用新原理、新技術、新材料等研製而成 的新產品;另一方面，必須重視以關鍵技術的創新 和應用為主要職能的「企業技術研發中心」的建 設。要做好以上四個方面的工作，須實現四個方面 的轉變，即:由一次性創新向持續性創新轉變;由 個別產品創新向系列產品創新轉變;由單一的技術 創新向「區域間」的技術主體創新轉變;由相互 競爭封鎖向聯合技術創新與共享市場資源轉變。 四、無形資產的拓展和創新五、無形資產的擴散和傳播 作為一種知識形態存在的無形資產，其不斷拓 展和創新問題比起有形資產來說更為重要。所不同 的是，以往傳統的模式是單向直線型的，即研究一 開發一生產一銷售，在知識經濟條件下，無形資產 的創新模式是互動型的，創新過程中的潛在市場研 究、開發或構思、設計與試驗、完善與生產以及銷 售等各階段之間都有縱橫交錯的相互作用關系。這 就要求以科研部門、大學、企業等組成的創新體系 打破部門之間的壁壘，互相溝通，協調動作，形成 創新合力。創新是無形資產續存的生命力所在，無 形資產需要相應的創新活動予以充分保障，具體地 說有以下四個方面:一是企業觀念創新。應樹立以 知識為企業發展的主要推動力的觀念，重視無形資 產的引進、更新與應用;應樹立無形資產是企業重 要戰略資源的觀念;應樹立無形資產可作為企業間 資源加以共享的觀念;應樹立人才以及人才的素質 是企業生存之本的觀念等。二是組織創新。對無形 資產的管理需要不同於傳統的組織形式，其主要特 點是:第一，建立高彈性、高效率的網路;第二， 組織決策由集權制向分權制轉變;第三，企業組織 界限進一步擴大，經營面進一步拓寬;第四，長期 地、動態地、快速地提高人的素質。三是管理方式 創新。無形資產管理要求企業更加重視知識、智力 的投人，重視柔性生產和滿足消費形式的多樣化。 要把擁有各種知識的高素質人才作為管理問題的核 心;要把對職工的終身教育作為企業管理的基礎， 從根本上提高職工各項素質;要以信息和知識的共 享為基礎，促進知識的交流、更新和運用;企業必 企業無形資產的擴散與傳播方式:一是通過市 場向消費者有效輸送某種理念;二是傳播與企業新 產品、管理、形象有關的知識;三是利用公關手段 實現無形資產能量的擴散。在無形資產的擴散和傳 播過程中，企業形象是最重要的內容，名牌是最直 接的體現，互聯網是最有效的渠道。 六、無形資產的保持與維護 無形資產既然已成為企業最為寶貴的資源，那 么企業就有責任去很好地珍惜和維護它。一是運用 好法律手段。要通過法律手段確立無形資產的合法 地位，主動配合執法部門整頓市場秩序，依法打假 治劣，及時利用媒體揭露侵權行為。二是不斷地調 整與變化。要適應消費者的需要，在保持無形資產 內在特色的前提下及時適應消費者習慣、偏好的變 化，以使企業生產經營與市場和消費者的需要保持 同步。三是保證質量。高質量是無形資產的靈魂和 生命力所在。在無形資產運營中，應慎重選擇聯營 或並購的企業，切不可為一時之利葬送自己數十年 苦心經營的牌子。四是要不斷創新。只有不斷創新 才能增強競爭力，才能鞏固已取得的優勢地位和避 免競爭對手模仿，也才能真正不斷滿足市場需求。 綜上所述，我們不難看出，企業無形資產管理 是一種運用綜合智慧，加強企業的無形資產的管 理，既是現代企業管理的重中之重，也是現代企業 管理者更好地適應知識經濟和有效地進行知識管理 的必然選擇。

⑼ 國際反避稅的借鑒

隨著我國對外開放的不斷深入,外商來華投資日益增多,為我國經濟的發展尤其是出口創匯做出了重要貢獻。但是,也應當看到,我國在吸引外商投資的工作中存在著一個突出的問題,即外商投資企業的國際避稅問題較為嚴重。這不僅嚴重侵蝕了我國的稅收收入;還會擾亂我國的經濟秩序,對外匯收支平衡產生了影響,造成企業間的不公平競爭。此外,由於轉移利潤造成外商到中國投資會出現虧損的假象,影響了不明真相的外商投資的積極性,不利於吸收外資。綜上所述,我國有必要借鑒國際經驗,切實加強反避稅工作。
嚴格判斷納稅人居民身份的標准
一方面,針對人們利用臨時移居、壓縮拘留時間的辦法躲避我國的自然人居民身份,在稅法中規定了納稅人中途臨時離境不扣減其在我國的居住天數,即納稅人在一個納稅年度中在我國境內居住滿365日的,要就其從我國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅,臨時離境一次不超過 30日,或多次離境累計不超過90日的不扣減。另一方面,針對法人的移居,我國在判定法人居民身份時有必要採取法律標准和總機構所在地標准相結合的辦法, 而且這兩個標准必須同時滿足,缺一不可。
加快完善我國轉讓定價法規的步伐
我國作為發展中國家,由於吸引外商投資心切,一般不願意象發達國家那樣制定嚴厲的轉讓定價法規。借鑒發達國家制定轉讓定價法規的經驗,首先要制定相關的程序性立法,加快制定預約定價協議的操作規程;其次針對目前的轉讓定價法規過於粗略的問題,要對有關的業務范圍做出明確的規定,尤其是對無形資產和勞務的范圍要做出界定;對違反轉讓定價法規的納稅人要做出具體的處罰規定,以提高納稅人對稅法的遵從度;從稅務部門執法的角度看,要培養一批具有良好業務素質、精通各種業務知識並有豐富經驗的專業反避稅人員,同時還要加強與國外稅務部門在轉讓定價調整方面的合作。
不需制定對付避稅地的法規
發達國家之所以實行對付避稅地的法規,原因之一就在於他們有「推遲課稅」的規定。而我國由於稅法中沒有推遲課稅或對國外所得免稅的相關規定,所以不需要制定對付避稅地的法規。但並不是說明我們對外商投資企業的利潤轉移行為聽之任之,就我國目前的實際情況,我們可以利用外匯管制手段達到反避稅的目的。
在雙邊稅收協定中加入反濫用條款
為防止第三國居民濫用我國與他國簽訂的稅收協定,我國可以在與他國簽訂稅收協定時加進一些反濫用條款。如具體規定某些不固定的營業地亦可視為常設機構;此外, 凡為了其委託人的利益而從事經營性業務的非獨立代理機構可視為常設機構。規定對那些具有消極投資特徵的所得將不能按協定享受低稅待遇;對外商投資企業濫用我國免稅期,如「兩免三減半」的行為採取必要的措施;嚴格限定適用低稅率的范圍等措施。
明確界定「資本弱化規則」的概念及其措施
我國目前沒有非常系統的手段來對付資本弱化,甚至在官方文件中都沒有提及「資本弱化」的概念。但事實上在很多方面,我國已採取了一些措施來防止資本弱化對我國稅基的侵蝕。基於此,我們首先要明確界定我國對資本弱化的准確界定及其債務/股本的比例;由於 25%的關聯企業的判定標准過於嚴格,所以要適當降低這一限制比例,以促進資本的自由流動;最後,借鑒發達國家的成熟經驗,整理零散的法規,建立一套系統的限制資本弱化的稅收制度。
採取必要措施加強稅務行政管理
目前主要採取了如下措施以加強我國反避稅的稅務行政管理工作,即外商投資企業和外國企業必須定期向主管稅務部門報送其與關聯企業開展業務往來情況的申報表;企業負有向稅務機關就其轉讓定價等行為進行舉證的責任;明確稅務機關對企業轉讓定價行為進行調查審計的程序和內容。也可以借鑒加拿大和美國在進行稅務審計時實施的「雙向審計計劃」,即對同時在我國和其他國家從事經營的跨國納稅人,兩國同時進行審計。

⑽ 跨國公司的轉讓定價到底屬於避稅里的還是反避稅里的啊我搞不懂了，哪位高人知道，指點迷津，謝謝！

1、弄清「轉讓定價」、「避稅」、「反避稅」三個概念。
轉讓定價一般是指跨國關聯企業間，出於集團整體利益或經營目標策略的需要，往往不是根據獨立競爭的市場原則決定交易的價格或費用標准，而是人為地故意抬高或壓低有關貨物、技術或勞務等的價格或費用標准，以實現整體經營目標和集團利益最大化目的。
避稅，沒有明確概念，通常指納稅人利用稅法規定的缺漏或不足，通過某種公開的、形式上不違法的方式來減輕或規避其本應承擔的納稅義務的行為。
反避稅，通常指當局政府針對避稅的手段和方式，採取針對性措施，防止稅款的流失，反避稅的主要措施有：第一，從納稅義務上制定具體措施。如稅法中規定與納稅人有關的第三者必須提供稅收情報，或納稅人某些交易的價格必須得到政府部門的認可和同意等。第二，不斷調整和完善稅法。如取消延期納稅，限制關聯企業之間通過轉讓價格進行避稅，控制子公司海外經營利潤長期滯留在避稅地等。第三，強化稅收的徵收管理。如成立專業的反避稅機構，加強對納稅人銀行賬戶的審查等。第四，加強國際稅收合作。
2、轉讓定價是跨國關聯企業避稅的一種方法，同時也是國家稅收當局針對轉讓定價是否符合獨立交易原則制定特別納稅調整的反避稅措施。
根據國家稅務總局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號 ）等相關規定，轉讓定價主要有四種情況：有形資產的購銷、轉讓和使用；無形資產的轉讓和使用；融通資金；提供勞務。跨國集團內部關聯企業通過上述四種形式制定各種轉讓定價方案，實現跨國集團整體利益最大化。國家稅務當局根據轉讓定價可能採用方式或方法，制定反避稅措施，現在中國大陸，主要有國家稅務總局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號 ）針對轉讓定價制定詳細反避稅措施，其中對轉讓定價關聯關系認定、關聯交易種類和方式、同期資料的管理、轉讓定價的方法、轉讓定價的調查及調整、國際磋商、法律責任均有明確規定，這都讓採用轉讓定價方案制定者限制重重。
3、只要跨國公司為了實現整體利益最大化，轉讓定價就永遠存在，避稅與反避稅就永遠存在下去。