服務和無形資產的退稅率

A. 納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產有哪些

親愛的學員,您好:根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定,境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率後,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

B. 試點范圍中零稅率應稅服務的退稅率是如何規定的

抄答：根據國家稅務總局公告2012第13號第三條規定，零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。 退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務，稅率為6%。屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。

C. 國際運輸服務適用增值稅零稅率 問題

《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》是《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的一個附件， 規定了增值稅零稅率和免稅政策的適用范圍、適用增值稅零稅率的方法、退稅率等.

一、中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
(一)國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
(二)航天運輸服務。
(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1.研發服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播影視節目(作品)的製作和發行服務。
5.軟體服務。
6.電路設計及測試服務。
7.信息系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。
10.轉讓技術。
(四)財政部和國家稅務總局規定的其他服務
二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
(一)下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
(二)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務.
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險
(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外).
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
(四)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
(五)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
(六)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳台運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。
服務和無形資產的退稅率為其按照《試點實施辦法》第十五條第(一)至(三)項規定適用的增值稅稅率。實行退(免)稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退(免)稅，核定的出口價格低於外貿企業購進價格的，低於部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。
五、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率後，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
六、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
七、本規定所稱完全在境外消費，是指：
(一)服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。
(二)無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
八、境內單位和個人發生的與香港、澳門、台灣有關的應稅行為，除本文另有規定外，參照上述規定執行。
九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件4和《財政部國家稅務總局關於影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)規定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續享受零稅率或者免稅政策。

D. 增值稅出口退稅的退稅率為什麼不等同於征稅率（17%）

1.出口退稅率小於等於征稅率的原因一個是財政承受力的問題。如果出口退稅率大於征稅率，那專就是征的少、屬退的多，國家財政無法承受。
2.按照WTO的規則，出口退稅最大力度不能超過「零稅率」，即出口退稅率不能大於征稅率，否則將被視為對出口產品的政府補貼，受到制裁。
3.如果出口退稅率大於征稅率，出口價格過低，會遭到外國的反傾銷調查，徵收高額的反傾銷稅，反而不利於出口。

E. 5月1日起增值稅出口退稅率表

5月1日起增值稅出口退稅率表？出口沒有退稅和出口退稅率為零是一趟事嗎?何如算退稅金額？管帳網小編皆整治佳了，請瞅！

【5月1日起增值稅出口退稅率表】

【】

【出口沒有退稅和出口退稅率為零是一趟事嗎】

沒有是一趟事！

出口退稅率為零的產物你只有是報閉出口的，也一律要處置退稅手續，如許固然拿沒有到退稅，但也不必交納增值稅；而沒有能退稅的產物只可依照瞅為內銷來處置，必需交納增值稅。

【何如算退稅金額？】

邦內的退稅額相關計劃本領

（一）當期應征稅額的計劃

當期應征稅額＝當期內銷貨色的銷項稅額-（當期出項稅額-當期免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額）

（兩）免抵退稅額的計劃

免抵退稅額＝出口貨色離岸價×外匯群眾幣牌價×出口貨色退稅率－免抵退稅額抵減額

個中：

1、出口貨色離岸價（FOB）以出口發票計劃的離岸價為准。出口發票沒有能真實反應名際離岸價的，企業必需依照名際離岸價向主管邦稅構造舉行申訴，共時主管稅務構造有權按照《中華群眾同和邦稅收徵收處置法》、《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》等相關規則給予審定。

2、免抵退稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×出口貨色退稅率

免稅買入本資料囊括從邦內買入免稅本資料和入料添工免稅入口料件，個中入料添工免稅入口料件的價錢為構成計稅價錢。

入料添工免稅入口料件的構成計稅價錢＝貨色到岸價＋海閉名征閉稅和耗費稅

（三）當期應退稅額和免抵稅額的計劃

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額按照當期《增值稅征稅申訴表》中“期末留抵稅額”決定。

（四）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額的計劃

免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額＝出口貨色離岸價×外匯群眾幣牌價×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）－免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額

免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）

例：某自營出口消費企業是增值稅普遍征稅人，出口貨色的納稅稅率為17％，退稅率為15％。2002年8月相關籌備交易為：買本資料一批，博得的增值稅博用發票證明的價款為200萬元，外買貨色准予抵扣出項稅額為34萬元，貨已驗收進庫。當月入料添工免稅入口料件的構成計稅價錢100萬元。上期末留抵稅款6萬元。原月內銷貨色沒有含稅出賣額100萬元，收款117萬元存進銀行，原月出口貨色出賣額摺合群眾幣200萬元。試計劃該企業當期的"免、抵、退"稅額。

（1）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×（出口貨色納稅率出口貨色退稅率）

＝100×（17％－15％）＝2（萬元）

（2）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額＝出口貨色離岸價錢×外匯群眾幣牌價×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝200×（17％－15％）－2＝2（萬元）

（3）當期應征稅額＝100×17％－（34－2）－6＝－21（萬元）

（4）免抵退稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×出口貨色退稅率＝100×15％＝15（萬元）

（5）出口貨色免抵退稅額＝200×15％－15＝15（萬元）

（6）按規則，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

便該企業應退稅額＝15萬元

（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元）

（8）8月期末留抵結轉停期連接抵扣稅額為6（21－15）萬元。

5月1日起增值稅出口退稅率表？出口沒有退稅和出口退稅率為零是一趟事嗎?何如算退稅金額？管帳網小編皆整治佳了，請瞅！

【5月1日起增值稅出口退稅率表】

【出口沒有退稅和出口退稅率為零是一趟事嗎】

沒有是一趟事！

出口退稅率為零的產物你只有是報閉出口的，也一律要處置退稅手續，如許固然拿沒有到退稅，但也不必交納增值稅；而沒有能退稅的產物只可依照瞅為內銷來處置，必需交納增值稅。

【何如算退稅金額？】

邦內的退稅額相關計劃本領

（一）當期應征稅額的計劃

當期應征稅額＝當期內銷貨色的銷項稅額-（當期出項稅額-當期免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額）

（兩）免抵退稅額的計劃

免抵退稅額＝出口貨色離岸價×外匯群眾幣牌價×出口貨色退稅率－免抵退稅額抵減額

個中：

1、出口貨色離岸價（FOB）以出口發票計劃的離岸價為准。出口發票沒有能真實反應名際離岸價的，企業必需依照名際離岸價向主管邦稅構造舉行申訴，共時主管稅務構造有權按照《中華群眾同和邦稅收徵收處置法》、《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》等相關規則給予審定。

2、免抵退稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×出口貨色退稅率

免稅買入本資料囊括從邦內買入免稅本資料和入料添工免稅入口料件，個中入料添工免稅入口料件的價錢為構成計稅價錢。

入料添工免稅入口料件的構成計稅價錢＝貨色到岸價＋海閉名征閉稅和耗費稅

（三）當期應退稅額和免抵稅額的計劃

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額按照當期《增值稅征稅申訴表》中“期末留抵稅額”決定。

（四）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額的計劃

免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額＝出口貨色離岸價×外匯群眾幣牌價×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）－免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額

免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）

例：某自營出口消費企業是增值稅普遍征稅人，出口貨色的納稅稅率為17％，退稅率為15％。2002年8月相關籌備交易為：買本資料一批，博得的增值稅博用發票證明的價款為200萬元，外買貨色准予抵扣出項稅額為34萬元，貨已驗收進庫。當月入料添工免稅入口料件的構成計稅價錢100萬元。上期末留抵稅款6萬元。原月內銷貨色沒有含稅出賣額100萬元，收款117萬元存進銀行，原月出口貨色出賣額摺合群眾幣200萬元。試計劃該企業當期的"免、抵、退"稅額。

（1）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×（出口貨色納稅率出口貨色退稅率）

＝100×（17％－15％）＝2（萬元）

（2）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額＝出口貨色離岸價錢×外匯群眾幣牌價×（出口貨色納稅率－出口貨色退稅率）免抵退稅沒有得免徵和抵扣稅額抵減額＝200×（17％－15％）－2＝2（萬元）

（3）當期應征稅額＝100×17％－（34－2）－6＝－21（萬元）

（4）免抵退稅額抵減額＝免稅買入本資料價錢×出口貨色退稅率＝100×15％＝15（萬元）

（5）出口貨色免抵退稅額＝200×15％－15＝15（萬元）

（6）按規則，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

便該企業應退稅額＝15萬元

（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元）

（8）8月期末留抵結轉停期連接抵扣稅額為6（21－15）萬元。

在管帳網（ID：wwwkuaijicom）微信大眾號恢復333，便不妨直交免費聆取

齊面估算處置材料+三大財政報表領會取培訓材料+《增值稅稅負表》大齊+201個財政名用表格+價格8800元excel教程！

管帳網（ID：wwwkuaijicom）：百萬+管帳人皆在關心！是暫時邦內關心人數最多、最蒙管帳人愛好的微信大眾號，天天皆會推送超齊超名用的做貨名操、最新財會資訊冷點和實師博家答疑，更有海量免費的進修材料和瞅頻佳課等著大師停載！

速來關心拿材料~

▼

F. 出口退稅率為0的貨物如何進行稅務處理

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉出處理，視同內銷征稅的進項稅額不需要做轉出處理。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

(6)服務和無形資產的退稅率擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十一條小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。

第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

第十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條下列項目免徵增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕葯品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

第十九條增值稅納稅義務發生時間：

（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

第二十條增值稅由稅務機關徵收，進口貨物的增值稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一並計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第二十一條納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

G. 哪些情況的出口適用增值稅退（免）稅政策的

財稅2016第36號文件附件四《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》：二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。

（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。

（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳台運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。
服務和無形資產的退稅率為其按照《試點實施辦法》第十五條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。實行退（免）稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低於外貿企業購進價格的，低於部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

H. 增值稅零稅率應稅服務的退稅率如何確定

《國家稅務總局關來於發布源〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第五條規定：「增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內單位適用的增值稅稅率。」

I. 公司的征稅率和退稅率是怎麼算的，有知道的嗎

根據《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第四、五條的規定，此內次容稅率調整隻對征17%退17%，征11%退11%的出口退稅率有調整，對貴司15%的退稅率並無影響，即貴司出口商品的征稅率由17%變為16%，退稅率還是15%。
相關規定：
《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率徵收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整後稅率徵收增值稅的，執行調整後的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上註明的出口日期為准，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為准。

J. 增值稅零稅率應稅服務的退稅率怎麼確定

《國家抄稅務總局關於發布〈適襲用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第五條規定：「增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內單位適用的增值稅稅率。」