停用的房屋裝修是否繼續攤銷

1. 房屋裝修固定資產折舊、攤銷年限、殘值的詳細解釋及規定

一、房屋建築物折舊年限不低於20年，殘值率不低於5% 。會計上如果屬於自建新建房並在投入使用前的裝修，應記入房屋價值，否則可以記入長期待攤費用或者一次性記入費用（有些企業對於大額裝修費也是記入固定資產不留殘值按照5年攤銷的），稅務上按照5年攤銷。

二、內資：國稅發(2000)84號《企業所得稅稅前扣除辦法》第三十一條 納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。

三、外資：國稅函〔2000〕704號：

1、外商投資企業和外國企業發生的房屋裝修費，凡房屋產權屬於本企業擁有的，其投入使用前所發生的房屋裝修費，應並入房屋價格，按照稅法所規定的房屋固定資產折舊年限計提折舊；房屋投資使用後所發生的房屋裝修費，可在房屋重新裝修後投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

2、外商投資企業和外國企業發生的房屋裝修費，凡房屋產權不屬於本企業的，可在房屋裝修後投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

(1)停用的房屋裝修是否繼續攤銷擴展閱讀：

一、固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什麼要計提折舊的原因。

但是，根據權責發生制原則，他的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購買時直接全部攤銷，則當年費用很高，利潤減少，而以後年度利潤高估。這都是會計所不允許的。

固定資產的一個主要特徵是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用並保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

二、固定資產折舊理念的來源

對於企業來說，有一個簡單的公式，收入-支出=利潤，固定資產實際上也是企業花錢買來的，所以也是一種支出，但是往往這種支出金額很大，而且受益期很長，如果將此支出一次性計入某個月，會導致當月明顯虧損，

而實際上當月從該固定資產得到的受益不會這么多，同時，其他受益的月份，又沒有體現應有的支出，所以，將固定資產入賬後，在受益期內平均其支出，按月列支。

三、計提折舊的固定資產

（1）房屋建築物；

（2）在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；

（3）季節性停用及修理停用的設備；

（4）以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

四、不計提折舊的固定資產

（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

（2）以前年度已經估價單獨入賬的土地；

（3）提前報廢的固定資產；

（4）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。

五、特殊情況

1、已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，並計提折舊。待辦理了竣工決算手續後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。

2、處於更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產後，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。

3、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

2. 提前結束房屋租賃合同，未攤銷的裝修費可以一次全額計入費用在所得稅前扣除嗎

提前結束房屋租賃合同，未攤銷的裝修費因為受益期超過一年，應該分期計入待攤費用，在當期所得稅前扣除。待攤的裝修費用可以在今後的所得稅前逐期扣除。供參考。

3. 合同提前終止未攤銷完的裝修費可否稅前扣除

一種意見認為，未攤銷完的裝修費應作為資產損失在2010年底前做稅前扣除。另一種意見則認為，《
財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）及《國家稅務總局關於印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知》（國稅發[2009]88號
筆者認為第一種意見更符合稅法規定，即因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費，可以作為資產損失在2010年底前做稅前扣除處理。理由是如下。
首先，未攤完的長期待攤費用余額，稅法規定可以作為資產損失處理。對於改變房屋或建築物結構的裝修費，根據《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，應按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。這種按支出受益期限確定的稅前扣除方法，體現了支出扣除與取得收入的相關性原則。那麼，如果合同提前終止，未攤銷完的裝修費能否作為資產損失處理呢？根據
財稅[2009]57號文件和國稅發[2009]88號
文件所列舉的資產損失確實，其中並不包括長期待攤費用損失，這是否就意味著未攤銷完的長期待攤費用不能作為資產損失在稅前扣除呢？同樣未在上面兩個文件列舉范圍的還有無形資產損失，而在國家稅務總局對中國移動通信集團公司的復函，即《國家稅務總局辦公廳關於中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》（國稅辦函[2010]535號）中明確，只要發生的無形資產損失真實存在，損失金額可以准確計量，報經主管稅務機關審批、認定後，可以在企業所得稅稅前扣除。因此，認為未攤銷完的長期待攤費用余額不能作為資產損失在稅前扣除，這種觀點顯然是不恰當的。
其次，稅法未明確規定的事項，可以暫按財務、會計制度的規定進行計算。因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費如何進行扣除，目前稅法沒有明確的規定。對於稅法沒有明確規定的事項，《國家稅務總局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）明確，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。而會計上，無論是執行《企業會計制度》，還是執行新《企業會計准則》，對租賃房屋的改良支出都作為資產處理。
執行《企業會計制度》的企業，根據《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答》（財會[2003]10號）規定，經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應單設經營租入固定資產改良科目核算，並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法單獨計提折舊。執行新《企業會計准則》的企業，根據《企業會計准則應用指南》會計科目說明，以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應在長期待攤費用科目核算。而無論是《企業會計制度》還是新《企業會計准則》，對資產的定義都強調了預期會給企業帶來經濟利益。當租賃合同提前解除，已在長期待攤費用核算的裝修費也將不能給企業帶來未來經濟利益的流入，會計上當然不能再將其確認為企業的一項資產，而應將其確認為企業當期的一項資產損失。稅法對此事項沒有明確規定，根據國稅函[2010]148號文件規定，則可以參照會計上的規定處理。合同解除時，即2010年納稅申報時將該項未攤銷完的裝修費余額作為當期資產損失在稅前扣除。反之，如果將其在2011年繼續攤銷，則會被認為是與當期收入無關的支出而不被允許。這里還應注意，根據國稅發[2009]88號文件的精神，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失，而文件採取列舉的方式明確了可以自行計算扣除的資產損失，尚未攤銷的裝修費不屬於所列舉的可自行計算扣除的資產損失，因此企業在納稅申報時應向主管稅務機關提出審批申請。

4. 裝修費按幾年攤銷

一般裝修費用金額較大的，攤銷年限為五年。根據租賃合同約定期限攤銷。 裝修費應按房屋租賃合同或使用年限攤銷。如果裝修後可用5年，就分60個月攤銷。如果過幾個月才拿到發票，那麼就按剩餘時間來攤銷。

5. 如果百貨商店進行重新裝修，請問原尚未攤銷完畢的裝修費用，是繼續攤銷，還是需要一次性攤銷完畢

一次攤

6. 裝修費用的攤銷年限是多久

一般裝修費用金額較大的，攤銷年限為五年。根據租賃合同約定期限攤銷。 裝修費應按房屋租賃合同或使用年限攤銷。如果裝修後可用5年，就分60個月攤銷。如果過幾個月才拿到發票，那麼就按剩餘時間來攤銷。

7. 無形資產中途停止使用是否繼續攤銷

嗯，無形資產中來途停止使用要繼源續攤銷哦！因為需要攤銷的無形資產使用壽命是有限的。按照無形資產准則規定，對於使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，如果期末重新復核後仍為不確定的，應當在每個會計期間進行減值測試，嚴格按照《企業會計准則第8號——資產減值》的規定，需要計提減值准備的，相應計提有關的減值准備。賬務處理為：借記「資產減值損失」科目，貸記「無形資產減值准備」科目。
希望對你有所幫助哈！

8. 裝修期間暫停使用的房屋是否可以暫停折舊

房屋不使用一樣折舊，這個和建築有關

9. 所得稅匯算時，經營租賃的房屋裝修進入長期待攤，但是租賃期提前結束，租賃結束後怎麼攤銷。

企業復所得稅法
第十三條
在制計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
企業所得稅實施條例
第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。

國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知
國稅函〔2009〕98號
九、關於開（籌）辦費的處理
新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

綜上，簡單的說，只要你這筆裝修沒有作為開辦費的話，只要攤銷期在稅務規定的3年以上就行了，照著你5年繼續攤銷就行了。
或者直接跟你的企業所得稅主管稅務局報告下具體事項，允許一次性攤銷掉也可以。
長期待攤費用個人理解類似於固定資產的。

個人意見，僅供參考