特許權使用費非貿付匯業務

『壹』 營改增後非貿付匯各項稅金的計算

情況1：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同約定各項稅款由非居民企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：增值稅為價外稅，計算扣繳非居民企業所得稅的計稅依據含稅所得額應為不含增值稅的收入額
扣繳增值稅=100/（1+6%）=94.34 ×6%=5.66元
扣繳企業所得稅=94.34×10%=9.43元
扣繳附加稅費=5.66×12%=0.68元
實際應支付給非居民企業的稅後價款=100-5.66-9.43-0.68=84.23元。

情況2：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款84.23元，（合同約定各項稅款應由境內接受方企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：由於增值稅為價外稅，而地方附加稅費為價內稅，因此，在換算非居民企業的含稅所得額時，應使用以下公式：
含稅所得額=不含稅所得／（1-所得稅稅率-增值稅稅率×12%）

含稅所得=84.23/（1-10%-6%×12%）=94.34元
扣繳企業所得稅=94.34×10%=9.43元
扣繳增值稅=94.34×6%=5.66元
扣繳附加稅費=5.66×12%=0.68元
最後折算的包含各種稅款的合同總價款為84.23+5.66+9.43+0.68=100

情況3：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同規定，所得稅由非居民承擔，其他各項稅款由境內接受方企業承擔），如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：對於非居民企業納稅人，100元不含增值稅和附加稅費，含所得稅，增值稅屬於價外稅，但附加稅費為價內稅的，應換算為含附加稅費的金額，計算扣繳增值稅和企業所得稅。因此此種情況下計算稅款應按照如下公式：
含附加稅所得額=不含附加稅所得額／（1-增值稅稅率×12%）
含附加稅所得=100/（1-6%×12%）=100.73元
扣繳增值稅=100.73×6%=6.04元
扣繳附加稅費=6.04×12%=0.73元
扣繳企業所得稅=100.73×10%=10.07元
包含各種稅款的所得額=100/(1-6%×12%)（1+6%）=100.73×（1+6%）=106.77元
應支付給非居民的價款為 =106.77-10.07-6.04-0.73=89.93元

情況4：非居民企業與境內公司簽訂特許權使用費合同（假設該合同在營改增前需在地稅繳納營業稅），合同價款100元，（合同規定所得稅由境內公司承擔，其他稅費由非居民企業承擔）。如何計算扣繳企業所得稅及增值稅及附加（假設適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計12%）？
分析：對於非居民企業納稅人，100元不含所得稅，含增值稅和附加稅費，增值稅屬於價外稅，附加稅費為價內的，應先計算增值稅的計稅價款。此種情況含稅價款計算公式推導：設企業的增值稅計稅價款為a，應繳增值稅為T。由於附加稅費為價內稅且由外方負擔，所以在推算計稅基礎時不需考慮。
則 （100-T）/(1-10%)*6%=T 且 T=6%a
因此（100-6%a）/(1-10%)=a
a=100/(1+6%-10%)
計稅價款=合同價款／（1+增值稅稅率-所得稅稅率）
計稅價款=100/(1+6%-10%)=104.17元
扣繳增值稅=104.17×6%=6.25元
扣繳附加稅費 =6.25×12%=0.75元
扣繳企業所得稅=104.17×10%=10.42元
全含稅價款應為104.17+6.25=110.42元
應支付給非居民的價款 =110.42-6.25-0.75-10.42=93.00元

『貳』 非貿付匯代繳稅款（國稅，企業所得稅）如何計算

技術服務費作為特許權使用費，按稅法規定按收入全額作為應納稅版所得計算所得稅，也就權是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以後技術服務費是要扣繳增值稅的，所以計算應納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額

『叄』 非貿付匯的稅收規定是什麼

1、非貿易付匯時首先要正確判斷其付匯是否屬於來源於中國境內的所得。
2、境外企業或機構在我國境內取得非貿易收入所得，通常分為兩類：
（1）一類是積極所得，也稱非源泉控管所得，是指在我國境內提供勞務所得，即對其營業利潤要在其提供勞務的機構、場所所在地征稅，一般對其根據不同情況，核定10%~30%的應稅所得率，按核定的應稅所得率計算出營業利潤，適用25%的法定稅率；
（2）另一類是消極所得，又稱源泉控管所得，是指除勞務所得以外的其他非貿易收入所得，對其按照全部非貿易收入所得適用10%的稅率繳納企業所得稅。對中外稅收協定中約定有優惠稅率的國家的非居民企業可以申請適用優惠稅率。
（3）另外，在我國境內提供勞務的境外企業所在國與我國簽訂稅收協定的，可以適用稅收協定規定，僅對在我國構成常設機構的境外企業征稅。
3、非貿付匯
（1）非貿易付匯是指境外企業或機構在我國境內發生勞務收入或取得來源於我國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費等其他所得以及與資本項目有關的收入時，由境內企業對其支付外匯的一種行為。
（2）「非貿易」是相對於「貿易」而言，「貿易」也稱實物貿易，是指國際間的商品流通貿易。「非貿易」也就是非實物貿易，非貿付匯是指因技術轉讓、特許權使用、接受勞務服務等需要對境外付匯和部分資本項目對外付匯。
（3）部分資本項目對外付匯是指因受讓外方股權、支付利息、股利、外方利潤匯出等資本事項需要對境外付匯。
（4）非貿易是指經常項目下除了貨物貿易之外的交易，包括服務貿易、收益和單方轉移。通常來說服務貿易小於非貿易包含的范圍。

『肆』 非貿付匯業務流程介紹有嗎

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『伍』 境外企業在境外為境內企業服務的稅務問題

這是挺普通的非貿付匯的問題啊.
1.預提CIT.
按照現行的CIT稅法和與germany簽定的避免雙重征稅協議。這個很好查到的.如果合同的服務期不超過183天,就不夠成常設機構不需要交所得稅.在按照協議向tax bureau申請免稅的時候,需要提供合同,發票,你parent公司的德國居民企業身份證明和工商稅務登記證明.
如果超過183天,那麼按照協議,天朝對非居民企業也是有徵稅權的,如果不設計專利權的轉移使用,那麼利潤率30%,稅率25%，也就是7.5%進行徵收,常規如此,看你們tax bureau如何定稅率,一般都是從高不從低。如果涉及特許權或者專利，那麼預提稅率10%。
如果只是單純的一次性勞務，那麼建議就做境外勞務不予征稅的申請，這樣稅務局也會高興一些，因為按照避免雙重征稅協議來操作，他們很麻煩，不喜歡這么做。
2.營業稅
按照現行營業稅條例,接受勞務的企業在境內,那麼就要支付營業稅5%
3.地方性稅種
按照營業稅的基數進行地方性稅種,如教育附加,河道費等計提.

全部稅付掉後,如果支付金額超過3萬美元,那麼需要向tax bureau申請出證.這個你是懂的吧?

本來想把那些法律法規直接粘貼鏈接的，但是網路一直提示不能發表，直到我刪除了那些法律條文的鏈接。上面的英文是我測試的，不和諧物……不能直接寫出來的，我擦啊！

PS樓上說的准予扣除神馬的，是這些費用能否在你公司所得稅前抵扣的問題，並不關你這筆非貿付匯的事情。如果你需要具體法律條文，可以給我留言。一些特殊地區特殊企業的法律法規並不適用於具體的企業，還是需要咨詢主管tax bureau。

『陸』 非貿付匯業務流程介紹有嗎

非貿抄付匯的基本流程，從稅務管理的角度，需要經歷四個步驟：即合同備案、納稅判定、納稅申報、對外支付。其中對外支付流程，從40號公告前的申請開具稅務證明，改為40號公告後的申請開具對外支付備案表。

依法扣繳稅款 避免涉稅風險

根據相關法規規定，對非居民納稅人來源於中國境內的所得，實行源泉扣繳，對外支付時應代扣代繳營業稅或增值稅，代扣代繳企業所得稅或個人所得稅。

如果沒有代扣，稅務機關發現備案事項未依法履行納稅義務的，將嚴格按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》：「扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。」規定追繳稅款並實施處罰。

『柒』 非貿付匯的概念

「非貿易」是相對於「貿易」而言，「貿易」也稱實物貿易，是指國際間的商版品流通貿易權。「非貿易」也就是非實物貿易，非貿付匯是指因技術轉讓、特許權使用、接受勞務服務等需要對境外付匯和部分資本項目對外付匯。
部分資本項目對外付匯是指因受讓外方股權、支付利息、股利、外方利潤匯出等資本事項需要對境外付匯。
非貿易是指經常項目下除了貨物貿易之外的交易，包括服務貿易、收益和單方轉移。通常來說服務貿易小於非貿易包含的范圍。這也是鉑略咨詢Linked-F重點關注的企業財稅難點。

『捌』 非貿付匯（技術支持）流程

這個是比較復雜的一個東東來的呢