外商投資特許權使用費

① 外商投資匯出專利使用費

按照《外資企業所得稅法》、國稅發〔1993〕號、國稅發〔1993〕050號等文件的規定，這方面的稅收優惠政策包括：

（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅。這里所說的從外商投資企業取得的利潤是指從外商投資企業依照稅
法規定繳納或者減免所得稅後的利潤中取得的所得。對持有B股或海外股而從發行B股或海外股的中國境內企業取得的股息（紅利）所
得，暫免徵收企業所得稅。對於上述股息、紅利，可以直接由境內企業免予扣繳所得稅，無需再辦理審批手續。

（二）對外國政府或者由其擁有的金融機構從我國取得的利息，按照我國政府與對方國家簽訂的稅收協定應當免稅的，免徵所得
稅。對此類利息，應由納稅人提供證明其居民身份的證明，支付人所在地稅務機關依據稅收協定審核確認後，通知支付人免予扣繳所
得稅。

（三）按照規定，下列利息免徵所得稅：

1.外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行及金融機構取得的利息所得；

2.我國公司、企業、事業單位購進技術、設備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高於對方國家買方信貸利率支付的延
期付款利息；

3.我國公司、企業購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還或者用來料加工裝配工繳費抵付，
而由賣方取得的利息。對此類利息所得，應由利息收取人提出申請，並附送有關協議、合同等資料，由利息支付人所在地稅務機關審
核批准。

（四）我國國家銀行和金融機構在中國境外發行債券，其利率符合優惠利率標準的，其支付的利息經批准可免徵所得稅。對此類
利息，應由債券發行單位直接向國家稅務 總局提出申請，並抄報所在地稅務機關，經國家稅務總局審批後，抄發省、自治區、直轄市
稅務局或計劃單列市稅務局執行。

（五）外國銀行直接貸款給我國國有企業及外商投資企業所取得的利息，一般應照章納稅，確需給予免徵或者減征的，除依照國
務院有關規定，可以由所在省、市人民政府決定外，均應由貸款方或借款方提出減免稅申請，經當地稅務機關審核後，層報國家稅務
總局批准。

（六）按照國稅函〔1999〕818號文件規定，外商投資企業和外國企業購買我國國庫券所取得的利息收入免予徵收企業所得稅，但
國庫券轉讓收益應依法繳納企業所得稅。

（七）對於在中國境內沒有設立機構的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內用戶提供設備所收取的租金扣除設備價款後的
部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高於出租方國家出口信貸利率，經當地稅務機關對貸款協議和支付利息的單據審核
確認，租金支付人可以按扣除上述利息後的余額扣繳所得稅。另外，對於外國公司、企業將集裝箱租給我國公司、企業用於國際運輸
所取得的租金收入暫免徵收所得稅。

（八）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院
稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，經國務院稅務主管部門批准，可以免徵所得稅
。具體的范圍包括：

1.在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：< br>
（1）改良土壤、草地，開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

（2）培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

（3）對農、林、牧、漁業進行科學管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

2.為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學試驗，提供專有技術所收取的使用費。

3 .在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

4.在節約能源和防治環境污染方面提供專有技術所收取的使用費。

5.在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

（1）重大的先進的機電設備生產技術；

（2）核能技術；

（3）大規模集成電路生產技術；

（4）光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

（5）超高速電子計算機和微處理機製造技術；

（6）光導通訊技術；

（7）遠距離超高壓直流輸電技術；

（8）煤的液化、氣化及綜合利用技術。

對於上述特許權使用費，除依照國務院有關規定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應由技術受讓方代技術轉讓方將有
關申請文件及合同資料報當地稅務機關審核後，層報國家稅務總局批准。

除上述特許權使用費以外，凡屬於為國務院批準的重大項目或列入國家發展計劃的重點項目而引進技術所支付的特許權使用費，
如果技術先進、條件優惠的，需要給予減征或者免徵優惠的，也應由技術受讓方代技術轉讓方將有關申請文件及合同資料報當地稅務
機關審核後，層報國家稅務總局批准。

上述「有關申請文件及合同資料」包括：

（1）技術轉讓方提出的減免稅申請函或其委託技術受讓方辦理減免稅的委託書；

（2）技術受讓方提出的減免稅申請函；

（3）由審批技術引進項目的經貿部門出具的減征或者免徵所得稅的建議函；

（4）技術轉讓合同、協議；

（5）技術轉讓合同、協議的批准文件。

除上述規定以外，對利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵優惠待遇的，由國務院規定。

第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定

第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：

一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。

三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。

五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.重大的先進的機電設備生產技術；

2.核能技術；

3.大規模集成電路生產技術；

4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；

6.光導通訊技術；

7.遠距離超高壓直流輸電技術；

8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。

第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。

② 新稅法實施後，外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免徵企業所得稅的應如何處理

根據《國家稅務總局關於外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策版取消後有關事項處理的通知》權（國稅發〔2008〕23號）規定：「二、關於外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免徵企業所得稅的處理
外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件，經稅務機關批准給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。」

③ 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費

上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。

④ 特許權使用費 外資

第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定

第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：

一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。

三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。

五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.重大的先進的機電設備生產技術；

2.核能技術；

3.大規模集成電路生產技術；

4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；

6.光導通訊技術；

7.遠距離超高壓直流輸電技術；

8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。

第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。

⑤ 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

⑥ 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么

可以在稅前列支。

⑦ 外國企業收取特許權使用費如何繳稅

一、私營企業應交的稅：
1、企業一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定企業應繳納的稅種和稅率；
2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指工業年收入能達到100萬，商業年收入能達到180萬的企業，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為6%，商業4%。增值稅在國稅申報繳納。
3、從事提供應稅勞務（餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等）、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。營業稅在地稅繳納。
4、企業所得稅：是針對企業利潤徵收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額（即稅務機關認可的利潤）在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業所得稅有兩種徵收方式：核定徵收與查帳徵收，查帳徵收是根據企業的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤後再根據利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定徵收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率（根據行業不同），得出的數就作為你的利潤，然後再根據多少，乘以相應稅率。核定徵收一般適合核算不健全的小型企業。2002年1月1日以後成立的企業，企業所得稅在國稅繳納。（個人獨資企業不繳納企業所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。
5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了後者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據企業所在地區不同，稅率分為7%（市區）5%（縣城鎮）1%（其他），教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納
二、私營企業老闆應交納的稅金主要就是：個人所得稅。

⑧ 求最新外商投資優惠政策

法定所得減免。對下列所得，免徵、減征所得稅：（稅法第19條）
（1）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅。
（2）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅。
（3）外國銀行按照優惠貸款利率給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅。
（4）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10%的稅率徵收所得稅。其中，技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
（5）除上述規定外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵優惠待遇的，由國務院規定。
2.企業減稅。下列企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅：
（1）設在經濟特區內的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，其區內從事生產經營的所得。（稅法第7條、細則第71條）
（2）設在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬於技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設項目，報經國家稅務總局批准。（稅法第7條、細則第73條）
（3）從事港口碼頭建設的中外合資經營企業。（細則第73條）
（4）在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經營期10年以上的。（細則第73條）
（5）在上海浦東新區設立的生產性外商投資企業，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業。（細則第73條）
（6）在國家高新技術產業開發區設立的外商投資高新技術企業。（細則第73條）
（7）在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業。（細則第73條）
（8）在國務院規定的其他地區設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業。（細則第73條）
3.生產性企業減免稅。對生產性外商投資企業，（不包括石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目），經營期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免徵企業所得稅，第3～5年減半徵收企業所得稅。

從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不發達的邊遠地區的外商投資企業，在上述2免3減的稅收優惠期滿後，經國務院主管稅務部門批准，在以後的10年內，可繼續按應納稅額減征15%～30%的企業所得稅。（稅法第8條）
4.地方所得稅減免。對鼓勵外商投資的行業、項目，由各省級人民政府確定免徵、減征地方所得稅。（稅法第9條）
5.港口碼頭投資減免。從事港口碼頭建設的中外合資經營企業，經營期15年以上的，經省級國稅局批准，從獲利年度起，第1～5年免徵企業所得稅，第6～10年減半徵收企業所得稅。（細則第75條）
6.海南特區投資減免。在海南經濟特區設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業和從事農業開發經營的外商投資企業，經營期15年以上的，報經海南省國稅局批准，從獲利年度起，第1～5年免徵企業所得稅，第6～10年減半徵收企業所得稅。（細則第75條）
7.上海浦東新區投資減免。在上海浦東新區設立的從事投資機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業，經營期15年以上的，經上海市國稅局批准，從獲利年度起，第1～5年免徵企業所得稅，第6～10年減半徵收企業所得稅。（細則第75條）
8.企業減免稅。下列外商投資企業，經營期10年以上的，經當地主管稅務機關批准，從獲利年度起，第1年免徵企業所得稅，第2～3年減半徵收企業所得稅：（細則第75條）
（1）服務性行業投資減免。在經濟特區設立的從事服務性行業的外商投資企業，外商投資額超過500萬美元的；
（2）外資金融機構減免。在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資投入資本或分行由總行投入營運資金超過1000萬美元的；
（3）高新技術企業減免。在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的中外合資經營企業。
9.出口企業減免。外商投資舉辦的出口企業，在稅法規定的減免期滿後，凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，可以按照稅法規定的稅率減半徵收企業所得稅。已按15%繳納企業所得稅的企業，符合上述條件的，按10%的稅率徵收企業所得稅。（細則第75條）
10.老市區企業減稅。設在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業，其區內從事生產經營的所得，減按24%的稅率徵收企業所得稅。（稅法第7條、細則第71條）
11.兼營業務減免。對外商投資企業兼營生產性和非生產業務的，其生產性經營收入超過全部業務收入50%的年度，可在規定的減免稅期限內，享受該年度相應的免稅、減稅待遇。（國稅發〔1994〕209號）
12.兼營性企業減稅。對設在按稅法規定減低稅率征稅地區的兼營性外商投資企業，從生產性經營收入首次超過全部收入50%的年度起，開始享受減按15%或減按24%稅率徵收企業所得稅的稅收優惠。（國稅發〔1994〕209號）
13.發包經營稅收優惠。外商投資企業發包經營，不論經營者是本企業股東、雇員，還是其他企業或其他個人，也不論是全部或部分經營管理，只要仍以外商投資企業的名義從事各項商務活動，並按合同規定支付公司服務費或個人勞務報酬或返還規定數額的收益，均應以外商投資企業為納稅主體，按稅法規定計征企業所得稅並享受適用的稅收優惠。（國稅發〔1995〕45號）
14.出租經營稅收優惠。外商投資企業出租經營，出租全部財產給承租人生產經營的，不得享受生產性外商投資企業的稅收優惠；企業將部分財產出租給承租人生產經營的，其稅收優惠按兼營性外商投資企業國稅發〔1994〕209號文件的規定處理。（國稅發〔1995〕45號）
15.境外發行收入免稅。境外影視企業與中國影視機構合作拍攝影視作品，在中國境外發行所取得的收入，屬於來源於中國境外的所得，不徵收企業所得稅。（國稅發〔1995〕136號）
16.人防工程投資稅收優惠。外商投資企業投資人民防空工程建設、改造業務，取得的租金收入，可適用於生產性外商投資企業的有關稅收優惠規定。（財稅字〔1997〕121號）
17.企業合並稅收優惠待遇。外商投資企業合並後，合並前各企業應享受的定期減免稅優惠未享受期滿，且剩餘期限一致的，合並後的企業繼續享受優惠至期滿；合並前各企業剩餘的定期減免期限不一致的，應區分不一致的業務所得，分別繼續享受稅收優惠至期滿。（財稅字〔1997〕71號）
18.企業分立稅收優惠待遇。外商投資企業分立後，對分立後的各企業，應分別根據其生產經營情況，依照稅法及其實施細則及有關規定，確定適用減低稅率及承續分立前企業的定期減免稅優惠待遇：（國稅發〔1997〕71號）
（1）分立後企業的生產經營符合稅法規定的有關稅收優惠適用范圍的，凡分立前享受有關稅收優惠尚未期滿的，分立後的企業可繼續享受至期滿；
（2）分立前的企業生產經營不適用有關稅收優惠，而分立後的企業改變為適用優惠業務的，該分立後的企業可享受分立前企業獲利年度起計算的稅收優惠年限中剩餘年限的優惠。
19.企業股權重組稅收優惠待遇。外商投資企業股權重組後仍適用外商投資企業有關稅收法律法規的，其享受的各項稅收優惠待遇，不因股權重組而改變。企業股權重組後，尚未享受期滿的稅收優惠繼續享受至期滿，不得重新享受有關稅收優惠。（國稅發〔1997〕71號）
20.企業轉讓資產稅收優惠待遇。外商投資企業轉讓資產，資產轉讓和受讓雙方在資產轉讓後未改變其生產經營業務的，應承繼其原稅收優惠待遇。其中，享受定期減免稅優惠的，不得因資產轉讓而重新計算減免稅期。

資產轉讓後，凡屬原不適用有關稅收優惠業務改變為適用優惠業務的，可享受自該企業獲利年度起計算的稅收優惠年限中剩餘年限的稅收優惠。（國稅發〔1997〕71號）
21.船檢服務收入免稅。對美國ABS船級社在中國境內提供船檢服務取得的收入，從1996年1月1日起，繼續免徵企業所得稅。（財稅字〔1998〕35號）
22.展品銷售收入免稅。外國企業來華參展所銷售的少量展品，免徵所得稅。（國稅函〔1999〕207號）
23.能源交通港口建設減稅。從1999年1月1日起，將從事能源、交通、港口設施項目的生產性外商投資企業，減按15%徵收企業所得稅的稅收優惠規定，擴大到全國各地區執行。（國發〔1999〕13號）
24.中西部地區企業減免稅。從2000年1月1日起，對設在中西部地區19個省、自治區、直轄市屬於《外商投資企業指導目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務院批准優勢產業和優勢項目的外商投資企業，在享受「2免3減」的現行優惠政策期滿後3年內，可減按 15%的稅率徵收企業所得稅。其中，先進技術企業或出口產值占總產值70%以上的企業，可減半徵收企業所得稅，但減半後的稅率不能低於10%.
（國稅發〔1999〕172號）
25.國庫券利息免稅。外商投資企業和外國企業購買國庫券所取得的國庫券利息收入，免徵企業所得稅。（國稅發〔1999〕818號）
26.飛機租金免稅。對中國民航企業與外商投資企業和外國企業在1999年9月1日前簽訂的飛機租賃合同支付的租金，免徵預提所得稅。（財稅字〔1999〕251號）
27.外國政府利息免稅。對外國政府或者由其擁有的金融機構從中國取得的利息，按照中國政府與對方國家簽訂的稅收協定應當免稅的，免徵所得稅。
28.延期付款利息免稅。中國公司、企業、事業單位購進商品、設備和技術，由外國銀行提供賣方信貸，中方按不高於對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息，免徵所得稅。
29.價款利息免稅。中國公司、企業購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還或用來料加工裝配工繳費抵付，而由賣方取得的利息，免徵所得稅。
30.外國銀行貸款利息減免。外國銀行直接貸款給中國國有企業或外商投資企業所取得的利息，確需給予免徵或減征照顧的，須報國家稅務總局批准。
31.集裝箱租金收入免稅。對外國公司、企業將集裝箱租給中國公司、企業用於國際運輸所取得的租金收入，暫免徵所得稅。
32.租賃設備租金收入免稅。外國租賃公司在中國境內未設立機構，以融資租賃方式向中國境內用戶提供設備所收取的租金，扣除設備價款後的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高於出租方國家出口信貸利率，經當地稅務機關審核，租金支付人可以按扣除上述利息後的余額扣繳所得稅。
33.股息所得免稅。對持有B股或海外股而從發行B股或海外股的中國境內企業取得的股息所得，暫免徵所得稅。
34.轉讓軟體所得免稅。外商向中國境內用戶轉讓計算機軟體不是採取使用權方式，對軟體使用沒有規定任何限定條件，對外商由此所取得的收入，可作為銷售計算機附屬產品的收入，不徵收企業所得稅。（國稅函〔1994〕304號）
35.減免稅期限計算。外商投資企業在籌辦期內取得的非生產性經營收入，減除成本、費用和損失後的余額應當按稅法規定繳納企業所得稅。但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度。（國稅發〔1995〕140號）
36.減免稅期限推延。外商投資企業於年度中間開業，當年生產經營期限不足6個月，企業選擇就當年獲利依法繳納企業所得稅的，其免徵、減征企業所得稅的期限可以推延於下一年度起計算。但如果企業獲利次年發生虧損，不得重新確定開始獲利的年度及再推延計算減免稅的期限。（國稅發〔1995〕121號）
37.投資分回利潤免稅。外商投資企業在中國境內投資於其他企業，從接受投資企業取得的利潤（股息），可以不計入本企業應納稅所得額，不徵收企業所得稅。但其上述投資所發生的費用和損失，不得沖減本企業應納稅所得額。（稅法第18條）
38.西部開發減免稅。從2001年1月1日起，對投資於西部地區的外商投資企業，可享受下列稅收政策：（財稅〔2001〕202號）
（1）鼓勵類企業減稅。對設在西部地區國家鼓勵類外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
（2）民族自治地區減免稅。經省級政府批准，民族自治地方的外商投資企業，可以減征或免徵地方所得稅。
（3）新辦企業減免稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上，且經營期10年以上的外商投資企業，自獲利年度起，第1年至第2年免徵企業所得稅，第3年至第5年減半徵收企業所得稅。（財稅〔2001〕202號）
39.追加投資減免稅。從2002年11月1日起，從事國務院批準的《外商投資產業指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所得的所得，可單獨計算並享受稅法第八條第一、二款所規定的企業所得稅定期減免優惠：（財稅〔2002〕56號）
（1）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的；
（2）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業原注冊資本50%的。

2002年11月1日以前發生的追加投資業務，符合上述規定條件的，可就其按稅法規定的減免稅年限中自2002年度後剩餘年限享受此項優惠。2002年1月1日以前的已征稅款不再退回。
40.外資並購境內企業稅收優惠。（國稅發〔2003〕60號）
（1）自2003年1月1日起外國投資者按照原對外貿易經濟合作部、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局和國家稅務總局於2003年3月聯合發布的《外國投資者並購境內企業暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）的有關規定並購境內企業的股權，或者認購境內企業增資（以下簡稱股權並購），使境內企業變更設立為外商投資企業。凡變更設立的企業，外國投資者的股權比例超過25%的，可以依照外商投資企業所適用的稅收法律、法規繳納各項稅收。
（2）外國投資者通過股權並購變更設立的外商投資企業，如符合《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則等有關規定條件的，可享受各項企業所得稅稅收優惠政策。在計算享受企業所得稅優惠政策時，有關銜接問題按以下規定執行：
①經營期開始時間及經營期。國家工商行政管理部門批准頒發變更營業執照之日，為變更設立的外商投資企業經營期開始時間，至工商變更登記確定的經營年限終止日，為變更設立的外商投資企業的經營期。
②前期虧損處理。變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損，可在《外商投資企業和外國企業所得稅法》第十一條規定的虧損彌補年限的剩餘年限內，由變更設立的外商投資企業延續彌補。
③獲利年度的確定。變更設立的外商投資企業變更的當年取得經營利潤，扣除以前年度允許彌補的虧損後仍有利潤的，為其獲利年度。獲利年度當年實際生產經營期不足6個月的，可以按照《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十七條的規定，由企業選擇確定減免稅期的起始年度。
41.外商投資污水、垃圾處理「兩免三減半」優惠。為防治環境污染，保護生態環境，加速社會服務基礎設施建設，根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十二條第（十）項的規定，對從事污水、垃圾處理業務的外商投資企業可以認定為生產性外商投資企業，並享受相應的稅收優惠政策。（國稅函〔2003〕88號）
42.資產處置免稅。對港澳國際（集團）有限公司本部及其所屬香港公司在中國境內的資產，在清理和被處置時，免徵其應繳納的預提所得稅。（

⑨ 外企提供專有技術獲得特許權使用費，如何減免企業所得稅

你好，根據國家稅務總局、商務部《關於技術進口企業所得稅減免審批程序的通知專》【國稅發[2005]45號】的規定，外商屬提供《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第六十六條列舉的專有技術所取得的特許權使用費，且技術先進或者條件優惠的，可向主管稅務機關或國家稅務總局申請減免企業所得稅，也可委託受讓方辦理有關手續。
申請時需提供如下資料：
（一）登記技術進口合同的主管部門出具的《關於建議減免企業所得稅的函》；
（二）技術進口合同副本；

（三）技術進口合同登記證書；
（四）技術進口合同數據表；
（五）外國企業所得稅減免申請函；
（六）外國企業委託受讓方辦理減免稅手續的委託書；
（七）受讓方提出的減免稅申請函。

⑩ 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(10)外商投資特許權使用費擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。