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稅法規定資產折舊攤銷

發布時間:2021-01-30 10:40:45

Ⅰ 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下:

(1)房屋、建築物,為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(5)電子設備,為3年。

3、凈殘值,企業可自行確定,稅法沒有硬性規定一個標准。

4、關於折舊方法,一般採用直線法,由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%;採取加速折舊方法的,可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號:

6、對生物葯品製造業,專用設備製造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業,計算機、通信和其他電子設備製造業,儀器儀表製造業,信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

(1)稅法規定資產折舊攤銷擴展閱讀

企業計提固定資產折舊的方法有多種,基本上即可以分為兩類,即直線法(包括年限平均法和工作量法)和加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法),企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同,計提折舊額相差很大.

企業應當按月計提固定資產折舊,當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊後,不管能否繼續使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。

在實際工作中,企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時,當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後,不論能否繼續使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建築物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年。

Ⅱ 固定資產折舊、攤銷稅前扣除標准

原值就是你購買該固定資產的發票里的金額,或者取得該固定資產的專公允價值,年屬限就是稅法規定的折舊年限和你賬面記載的折舊年限,折舊額就是你在上一年裡所提的實際折舊數和稅法規定的折舊數。填完後,把兩個數想減得出的差額進行調增調減。

Ⅲ 稅法折舊和會計折舊

稅法折舊是指固定資產折舊,按稅收的角度提出的,比如某今年初購入項固定資產原始價值100萬,按稅務部門的要求10年直線法折舊,每年的折舊10萬,而企業按企業的角度計提折舊,採用雙倍余額遞減法計提第一年折舊40年。

按稅務部門角度計提折舊,稱為稅法折舊,按企業角度計提稱為會計折舊。

按企業快速折舊法折舊40萬

借:製造費用(管理費用) 40萬

貸:累計折舊 40萬

稅務法折舊10萬 差30萬

30萬交所得稅,所得稅稅率30% 需交稅9萬

借:遞延所得稅資產 9萬

借:應交稅金--應交所得稅 9萬

所得稅法對折舊范圍的規定。《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令63號)只是採用排除法將不得計提折舊的固定資產的范圍予以明確,即下列固定資產不得計算折舊扣除:

房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;以融資租賃方式租出的固定資產;已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;與經營活動無關的固定資產;單獨估價作為固定資產入賬的土地;其他不得計算折舊扣除的固定資產。

(3)稅法規定資產折舊攤銷擴展閱讀:

固定資產與無形資產,是用來生產產品的,也是有成本的。它的價值,就是他的成本,需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什麼要計提折舊的原因。

但是,根據權責發生制原則,他的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年,而是他的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本,這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購買時直接全部攤銷,則當年費用很高,利潤減少,而以後年度利潤高估。這都是會計所不允許的。

固定資產的一個主要特徵是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用並保持其原有的實物形態,而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去,這部分轉移到產品中的固定資產價值,就是固定資產折舊。

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響,《企業會計准則》(簡稱准則)和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(簡稱稅法)分別對固定資產折舊的提取作了相應規定。

只有把握固定資產計提舊的因素,才能保證計提的折舊額正確,納稅不受影響。現就影響固定資產折舊額的各因素分別從准則、稅法作以比較。

全面把握影響固定資產折舊的因素,能保證計提的折舊額正確,但企業在實際生產經營中,還會遇到一些例外情況,現從以下幾種情況來說明如何計提折舊。

Ⅳ 新企業所得稅法固定資產折舊年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建築物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年。

另外,企業從事的行業不同其設備的折舊年限也不同,折舊年限一般小於設備的耐用年限即使用年限,參考折舊年限一般是在此基礎上增加1-5年。

(4)稅法規定資產折舊攤銷擴展閱讀:

固定資產折舊方法(Fixed-assets Depreciation Method),指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。折舊是指固定資產由於使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。

固定資產的損耗有兩種:有形損耗和無形損耗。有形損耗,也稱作物質磨損,是由於使用而發生的機械磨損,以及由於自然力的作用所引起的自然損耗。無形損耗,也稱精神磨損,是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下,當計算固定資產折舊時,要同時考慮這兩種損耗。

Ⅳ 稅法規定的固定資產折舊年限

企業固定資產折舊年限確定
國稅發(2000)084號第二十五條「除另又規定者外,固定專資產計提折舊的最低年限屬如下:
1、房屋建築物為20年;
2、火車、輪船、機器、機械、和其他生產設備為10年;
3、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具為5年。

Ⅵ 資產折舊 攤銷情況及納稅調整明細表計稅基礎怎麼填

帳載金額就是賬面金額。按企業賬面數填列
計稅基礎
如果沒有變化就和帳回載金額一致如:房屋建築答物:帳載金額20萬,計稅基礎也20萬
折舊攤銷年限
會計,按賬面填列
稅收,按稅法規定填列如:房屋建築物是賬面是:20年,稅法也20年,就填一個數,如不是:分開填列
本期折舊:會計按賬面填列。稅收按稅法規定填列

Ⅶ 現行稅法對固定資產折舊方法的選擇有哪些規定

參見以下文件規定:
新《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條
企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則:
第四十條
固定資產由於特殊原因需要縮短折舊年限的,可以由企業提出申請,經當地稅務機關審核後,逐級上報國家稅務局批准。
前款所說的由於特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產,包括:
(一)受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備和常年處於震撼、顫動狀態的廠房和建築物;
(二)由於提高使用率,加強使用強度,而常年處於日夜運轉狀態的機器、設備;
(三)中外合作經營企業的合作期比本細則第三十五條規定的折舊年限短,並在合作期滿後歸中方合作者所有的固定資產。
財稅〔2004〕153號財政部
國家稅務總局關於落實振興東北老工業基地企業所得稅優惠政策的通知:東北地區工業企業的固定資產(房屋、建築物除外),可在現行規定折舊年限的基礎上,按不高於40%的比例縮短折舊年限。
財稅〔2005〕17號財政部
國家稅務總局關於東北老工業基地資產折舊與攤銷政策執行口徑的通知:
一、財稅〔2004〕153號文件規定按不高於40%比例縮短折舊年限進行折舊的固定資產,是指企業在2004年7月1日後新購置的固定資產和2004年7月1日前購置並尚未折舊完的固定資產。企業在2004年7月1日前購置的固定資產(房屋、建築物除外),自2004年7月1日起,在尚未折舊年限的基礎上按不高於40%的比例縮短折舊年限。
企業無形資產的攤銷,比照上述規定執行。
二、關於折舊年限的「現行規定」,是指企業正在執行的財政部分行業財務制度和國家其他有關規定。企業在2004年7月1日前已採用《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》(國稅發〔2003〕113號)中規定的固定資產折舊余額遞減法或年數總和法,不得換用縮短折舊年限的方法。
三、對2004年7月1日後新購置的固定資產(房屋、建築物除外),企業可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數總和法中選擇一項,不得疊加執行。上述方法確定後,以後年度不得隨意調整。
四、企業可以在不高於40%的幅度內,選擇縮短固定資產折舊年限的比例,該比例確定後,不得在以後年度隨意調整。企業可根據生產經營需要,選擇部分固定資產採取加速折舊,該范圍確定後,不得在以後年度隨意調整。
天津濱海新區也有類似的規定,參見財稅〔2006〕130號財政部
國家稅務總局關於支持天津濱海新區開發開放有關企業所得稅優惠政策的通知
你的車輛由10年變更為5年,仍然符合稅法的規定,因此與上述文件無關,可以正常向稅務機關申請備案即可,採用未來適用法(在申請中應明確計算方法和過程,可舉例說明),這樣計提的折舊可以稅前列支,前提是稅務機關接受備案,否則存在風險,他會以你以前在稅務機關備案的10年折舊期限來處罰,除非你敢與稅務機關理論,當然,要是會計師事務所出面,風險不是很大。

Ⅷ 如何填報《資產折舊,攤銷情況及納稅調整明細表》

資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報說明:
1.第1列「資產賬載金額」:填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額。
2.第2列「本年折舊、攤銷額」:填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
3.第3列「累計折舊、攤銷額」:填報納稅人會計核算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
4.第4列「資產計稅基礎」:填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額。
5.第5列「按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額」:填報納稅人按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額,不含加速折舊部分。
對於不征稅收入形成的資產,其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應剔除不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。
6.第6列「加速折舊額」:填報納稅人按照稅法規定的加速折舊政策計算的折舊額。
7.第7列「其中:2014年及以後年度新增固定資產加速折舊額」:根據《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)填報,為表A105081相應固定資產類別的金額。
8.第8列「累計折舊、攤銷額」:填報納稅人按照稅法規定計算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
9.第9列「金額」:填報若不填寫第6列則第2-5列的余額,若填寫第6列則第2-6列的余額。
10.第10列「調整原因」:根據差異原因進行填報,A、折舊年限,B、折舊方法,C、計提原值,對多種原因造成差異的,按實際原因可多項填報。

Ⅸ 稅法上或會計上對於折舊/攤銷年限有硬性規定嗎

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建築物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用,准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,准予扣除。
第六十八條企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的,除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外,應當適當延長折舊年限。
第六十九條企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:
(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
(二)修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
第七十條企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
以上是《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的具體規定。應該是「硬性」的吧?

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