嵌入式軟體怎麼攤銷

A. 軟體開發企業怎樣做帳務處理，怎樣做賬

一、研究階段

（一）原材料采購

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等

（二）材料費、測試費、專利費等

借：管理費用——研發支出——材料

貸：原材料

借：管理費用——研發支出——其他

貸：銀行存款

二、開發階段

（一）發生原材料、人工費、製造費用等成本

借：研發支出——費用化支出——原材料、工資、其他

研發支出——資本化支出——原材料、工資、其他

貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款

（二）購進專用於研發的固定資產

借：固定資產

貸：銀行存款

提折舊借：研發支出——費用化支出——折舊

貸：累計折舊

月末結轉借：管理費用——研發支出——折舊

貸：研發支出——費用化支出——折舊

三、形成無形資產

借：無形資產

管理費用——研發支出（費用化支出）

貸：研發支出——資本化支出

研發支出——費用化支出

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：累計攤銷

四、銷售軟體產品

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅 （*7%）

應交稅費——應交教育費附加 （*3%）

應交稅費——應交地方教育費附加 （*2%）

五、生產嵌入式軟體產品的硬體材料的購進、領用、製造費用、人工費以及形成產品

購進材料 借：原材料

貸：銀行存款

領用材料 借：生產成本——原材料

貸：原材料

製造費用 借：製造費用

貸：銀行存款

人工費 借：生產成本——工資

貸：應付職工薪酬

借：生產成本——製造費用

貸：製造費用

形成產品 借：庫存商品

貸：生產成本

六、銷售嵌入式軟體

銷售：

借：銀行存款

貸：主營業務收入——硬體收入

應交稅費——應交增值稅（硬體銷項稅額）

主營業務收入——軟體收入

應交稅費——應交增值稅（軟體銷項稅額）

嵌入式軟體產品的硬體收入=硬體成本*（1+10%）（10%為實際成本利潤率（毛利、本期），最低比率）

嵌入式軟體產品的軟體收入=產品銷售收入-硬體收入

結轉成本：

借：主營業務成本——軟體

主營業務成本——硬體

貸：庫存商品

軟體和硬體的成本按銷售佔比做分攤

七、售後服務費，版本升級費

（一）在產品銷售的同時收取售後服務及版本升級費用
1、收費不能與產品的售價區別，則在產品銷售時一次計入當期「主營業務收入」
2、如果能將費用與售價區分開來，在收取款項時，將其計入「遞延收益」，其會計處理為：收取款項時

借：銀行存款

貸：主營業務收入遞延收益（售後服務費，版本升級費）

根據服務的時間，次數每期提供有償增值服務時，

借：遞延收益

貸：主營業務收入等

（二）如果售後服務及版本升級費用不在產品銷售的同時收取，則在每次提供服務時在符合收入確認的原則條件下確認

借：銀行存款

貸：主營業務收入

B. 嵌入式軟體即征即退怎麼算的，及會計分錄

1、嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

立即退稅=本期嵌入式軟體產品應繳的增值稅-本期嵌入式軟體產品的銷售額×3％。

當期嵌入式軟體產品應支付的增值稅=當前嵌入式軟體產品營業稅額-當前嵌入式軟體產品可從進項稅額中扣除。

嵌入式軟體產品的當期銷售稅值=當期嵌入式軟體產品的銷售×13％。

2、增值稅退稅的會計方法如下：

借款：銀行存款

貸款：超額收入-軟體退稅

《財政部和國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅[2011] 100號）第十二條規定，一般納稅人軟體公司銷售自己開發，生產的軟體產品。比率為17％。在此之後，增值稅實際稅負中超過3％的部分將受立即提款政策的約束。

(2)嵌入式軟體怎麼攤銷擴展閱讀：

當期嵌入式軟體產品銷售額的計算公式：當前嵌入式軟體產品銷售=當前嵌入式軟體產品和計算機硬體，機器設備銷售總額-當前計算機硬體，機器設備銷售

計算機硬體和機器設備的銷售按以下順序確定：

1、根據同期納稅人同類商品的平均銷售價格計算；

2、根據同期其他納稅人同類商品的平均銷售價格計算；

3、根據計算機硬體，機器和設備組成的含稅價格計算得出。計算機硬體，機器設備和應稅價格=計算機硬體，機器設備成本×（1 + 10％）。

C. 嵌入式軟體增值稅即征即退的財務處理怎麼做

對於來嵌入式軟體增值稅即征即自退的財務處理，首先我們需要知道：
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2、增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內。
3、納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。
一、根據正常銷售，確認收入
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
二、繳納增值稅時
本月上交本月應交的增值稅
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計提應收的增值稅返還
借：其他應收款
貸：營業外收入——政府補助
四、收到增值稅返還
借：銀行存款
貸：其他應收款

D. 請問各位老師：嵌入式軟體辦理退稅怎樣計算軟體應分攤的進項稅額賬務怎麼處理謝謝！

嵌入式軟體辦理退稅是採用即征即稅方式，可以全額抵扣，不用分攤進項稅額。

E. 嵌入式軟體價格中的成本利潤率如何核算

嵌入式軟體銷售額=嵌入式軟體與計算機硬體、機器設備銷售額合計-[計算機硬體、版機器設備成權本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬體與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一並銷售的計算機硬體與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高於10%的，按實際成本利潤率確定，低於10%的，按10%確定。

F. 享受軟體增值稅優惠企業，嵌入式軟體部分如何核算

答：《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第二回條規定，軟體產答品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。 其中，第七條規定，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬體、機器設備一並銷售嵌入式軟體產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬體、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。 因此，企業需要按上述文件規定，分別核算嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規定的增值稅政策。相關政策—— 符合條件的福利企業可享受增值稅先征後返優惠的政策

G. 嵌入式軟體主營業務成本怎麼核算（結轉）

公司應該有部門的平均人工成本的，包括了公司一切運營成本平均到人
然後用項目的人月數計算，如果發生了硬體相關的費用再累加上

H. 請問軟體產品增值稅即征即退進項稅額分攤方式怎麼寫

（一）軟體產品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟體產品增值稅應納稅額-當期軟體產品銷售額×3%

當期軟體產品增值稅應納稅額=當期軟體產品銷項稅額-當期軟體產品可抵扣進項稅額

當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×17%

「當期軟體產品可抵扣進項稅額」是指用於生產軟體產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算：

（1）嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%

當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟體產品銷項稅額-當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟體產品銷項稅額=當期嵌入式軟體產品銷售額×17%

（2）嵌入式軟體產品銷售額的計算

當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額

計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬體、機器設備組成計稅價格= 計算機硬體、機器設備成本×（1+10%）。

(8)嵌入式軟體怎麼攤銷擴展閱讀：

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

一、計算方法

為方便企業填報，可根據實際情況採取下列方式填報：

(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據「增值稅納稅申報表」計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

(2)執行簡易徵收辦法的一般納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「簡易徵收辦法計算的應納稅額」填報該指標。

(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據「增值稅納稅申報表」填報該指標時還應扣除「應納稅額減征額」。

(4)小規模納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「本期實際應納稅額」填報。

二、納稅人

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）規定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標准（以下稱新標准），自2009年1月1日起實施。

稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

1、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

I. 嵌入式軟體增值稅退稅賬務處理

第一步：確認嵌入式軟體產品的銷售額。
按照《通知》第四條規定，在判斷和計算即征即退的增值稅稅額時必須剔除計算機硬體和機器設備的銷售額，納稅人應依次選擇按以下方法計算機硬體和機器設備銷售額的方法：1.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；3.按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝計算機硬體、機器設備成本×（1＋10%）。
不過，如果納稅人選擇按照組成計稅價格計算確定計算機硬體和機器設備的銷售額，除分別核算軟體產品與非軟體貨物或者應稅勞務的銷售額和進項稅額外，還應當分別核算嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備部分的成本，未分別核算或者核算不清的，不得享受即正即退優惠政策。
第二步：確認嵌入式軟體產品的進項稅額。
《通知》第六條規定，增值稅一般納稅人在銷售軟體產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對於無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟體產品應分攤的進項稅額；對《通知》規定專用於軟體產品開發生產設備及工具的進項稅額可不得進行分攤，直接用於抵扣軟體產品的銷項稅額，如：用於軟體設計的計算機設備、讀寫列印器具設備、工具軟體、軟體平台和測試設備等發生的進項稅額。
第三步：計算嵌入式軟體產品的實際稅負，確認實現的即征即退的增值稅數額。
例如：某計算機生產企業2011年1月~9月隨計算機硬體、機器設備銷售嵌入式軟體產品取得綜合性不含稅收入300萬元，發生進項稅總額24萬元，該企業選擇計稅價格法計算確定計算機硬體和機器設備的銷售額，按銷售收入比例確定軟體產品應分攤的進項稅額，假如賬面記載計算機硬體和機器設備的成本為200萬元，則嵌入式軟體產品的銷售額為：300－200×（1＋10%）＝80（萬元），嵌入式軟體產品應分攤的進項稅額為24÷300×80＝6.4（萬元），應納增值稅稅額為80×17%－6.4＝7.2（萬元），軟體產品實際增值稅稅負為7.2÷80×100%＝9%，即征即退的增值稅稅額為7.2－80×3%＝4.8（萬元）。
不過，納稅人在享受嵌入式軟體產品增值稅即征即退優惠政策時還有以下幾點值得注意。
享受增值稅即征即退優惠政策的嵌入式軟體產品必須同時取得省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料和軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
符合條件的嵌入式軟體產品必須經主管稅務機關審核批准方可享受即征即退優惠政策。
增值稅一般納稅人應將按照實際成本或者按照銷售收入比例確定嵌入式軟體產品應分攤進項稅額的方法報主管稅務機關備案，並自備案之日起一年內不得變更。

J. 購入的嵌入式軟體產品怎麼做資產折舊

購進固定資產時同時購入的嵌入式軟體（軟體和機器設備聯合才能使用）是可以計入固定資產的
但是折舊年限必須按照機器設備的折舊年限走，按照10年以上才合適。
購入的會計分錄如下：
借：固定資產（含軟體稅金金額）
借：應交稅金--應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（或應付賬款）