補提固定資產攤銷

❶ 如何補提固定資產折舊

公司虧損在5年內可以用稅前利潤補虧，5年前的虧損就要用稅後利潤補了。

❷ 固定資產怎麼補提折舊

（1）年限平均法

年限平均法是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的一種方法。採用這種方法計算的每期折舊額相等。

（2）工作量法

工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。

（3）年數總和法

年數總和法也稱合計年限法，是指將固定資產的原價減去預計凈殘值後的凈額，乘以一個以各年年初固定資產尚可使用年限做分子，以預計使用年限逐年數字之和做分母的逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。

（4）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊後的余額（即固定資產凈值）和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

❸ 如何補提固定資產折舊

一、計提折舊的固定資產范圍
准則規定企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。
稅法規定下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。
准則規定計提折舊的固定資產范圍遠比稅法規定的范圍寬。
二、計提折舊基數
企業的固定資產有不同的來源，有的是外購，有的是自建，現從不同來源的資產說明其計提折舊的基數。
（1）外購的固定資產
准則規定外購的固定資產成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
稅法則以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。
（2）自行建造的固定資產
准則規定自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。
稅法則以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
（3）融資租入的固定資產
准則規定：在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。
稅法規定：以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。
（4）投資取得的固定資產
准則規定按照投資合同或協議約定的價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值，但合同或協議約定價值不公允的除外。
稅法則以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
（5）非貨幣性資產交換取得的固定資產
准則規定：企業在按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益；收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價並加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。
稅法則以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
（6）債務重組取得的固定資產
准則、稅法均以資產的公允價值和支付的相關稅費為計提折舊基數。
（7）改建的固定資產
准則規定：固定資產的更新改造等後續支出，滿足「與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業以、該固定資產的成本能夠可靠地計量」兩個條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值。
稅法規定除已足額提取折舊的固定資產的改建支出和租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
（8）盤盈的固定資產
准則規定固定資產盤盈應作為前期差錯處理，盤盈時，首先確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值，所以盤盈的固定資產根據取得時應確認的價值作為計提折舊基數。
稅法則以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。
從以上各來源的固定資產看，外購的、自行建造的、投資取得的、債務重組取得的固定資產，准則、稅法規定的其折舊基數是基本一致的。
三、折舊方法
准則規定：企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。但是，企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的折舊方法進行復核。與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。
稅法規定按照直線法計算的折舊才准予扣除。但是，稅法也規定「由於技術進步，產品更新換代較快的；常年處於強震動、高腐蝕狀態的」確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。企業確需對固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產後一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關報送資料備案。
會計對於折舊方法的選擇，給予了企業較寬的職業判斷權，而稅法限制允許加速折舊的范圍。
四、凈殘值、折舊年限
准則規定：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命；預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。
稅法規定：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：房屋、建築物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。但是允許企業採取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低於規定的最低折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低於規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%，最低折舊年限一經確定，一般不得變更。
對於預計凈殘值，准則與稅法都給予了企業較大的職業判斷權。但准則規定預計凈殘值是可以調整的，而稅法規定預計凈殘值一經確定不得變更。
企業選擇超過稅法規定最低年限，只要符合合理性原則，不涉及納稅調整；企業選擇低於稅法規定最低年限，則需要進行相應的納稅調整。
固定資產凈殘值、固定資產折舊年限需會計人員做出職業判斷，才能保證固定資產折舊計提合理。不同的固定資產應當允許估計並採用不同的凈殘值率，如機器設備的凈殘值率一般可以高於電子設備的凈殘值率等。當然，同一種類的固定資產其凈殘值率原則上應當保持一致。為了使凈殘值率的估計做到統一、規范，企業應根據自身固定資產的實際情況，按種類確定凈殘值率，並在固定資產的使用期間按一貫性原則加以執行。估計固定資產折舊年限時需要考慮很多因素，例如，工作班次，工作環境，維修保養的計劃安排，與企業固定資產有關的技術進步或生產工藝改進的未來預測等，企業估計的折舊年限應符合正常的經營常規，即體現合理性原則。
全面把握影響固定資產折舊的因素，能保證計提的折舊額正確，但企業在實際生產經營中，還會遇到一些例外情況，現從以下幾種情況來說明如何計提折舊。
一、估價入賬的固定資產折舊計提
會計准則規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。而《財政部國家稅務總局關於電信企業有關企業所得稅問題的通知》（財稅[2004]215號）規定，電信企業因按實際竣工決算價值調整原暫估價或發現原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，並按規定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳納稅額可抵頂以後年度應繳的所得稅。也就是說，稅法要求固定資產的價值確定後根據實際價值調整原暫估價值，並按規定補提（沖提）以前年度少提（多提）的折舊，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額。
二、計提資產減值後折舊的計提
生產經營中固定資產市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高於因時間的推移或者正常使用而預計的下跌和市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經下降，從而導致固定資產可收回金額大幅度降低等情況，依據准則規定，上述情況應判斷固定資產發生減值，需計提固定資產減值准備。計提固定資產減值後固定資產應按照會計估計變更處理，即按未來適用法計提折舊。而稅法規定按照會計准則計提的固定資產減值准備在發生實質性損害前不得扣除，不得調整該資產的計稅基礎，以後會計計提的折舊小於稅法計提的折舊時，應相應調減應納稅所得額。
三、折舊年限、凈殘值調整後折舊的計提
對固定資產折舊年限、凈殘值的預計由於僅僅是估計，因而帶有很大的不準確性，有時偏離度還會很大。根據准則規定，企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核、調整。修正後採用的會計估計比修正前更合理，更能准確反映企業的財務狀況和經營成果。因此，企業應當調整固定資產的折舊年限、凈殘值，按未來適用法計提固定資產折舊。但根據稅法的規定，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更，折舊年限也不能低於稅法規定的最低折舊年限。
四、資產評估增值後折舊的計提
根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅字[1997]077號）及《財政部、國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的補充通知》（財稅字[1998]050號）的規定：企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在辦理年度納稅申報時，應將有關計算資料一並附送主管稅務機關審核。在計算申報年度應納稅所得額時，可按下述方法進行調整：①據實逐年調整。企業因進行股份制改造發生的資產評估增值，每一納稅年度通過折舊，攤銷等方式實際計入當期成本，費用的數額，在年度納稅申報的成本項目，費用項目中予以調整，相應調增當期應納稅所得額。②綜合調整。對資產評估增值額不分資產項目，均額在以後年度納稅申報的成本，費用項目中予以調整，相應調增每一納稅年度的應納稅所得額，調整期限最長不得超過十年。所以，資產評估增值後計提的折舊是不允許稅前扣除的。
五、企業取得已使用的固定資產折舊的計提
根據「《國家稅務總局關於固定資產原值折舊年限認定問題的批復》（國稅函[2003]1095號）」規定，對於企業取得的已使用過的固定資產，應當根據適當證據（包括新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素）確定折舊程度，再乘以稅法規定的最低折舊年限，確定該固定資產的預計最低折舊年限。也就是說，企業取得已經使用過的舊的固定資產，一般可以按其尚可使用年限確定折舊年限，尚可使用年限可根據資產的磨損程度、使用狀況合理確定。取得的固定資產在原企業即使已提足折舊了，仍可以按新的計稅基礎在尚可使用年限內計提折舊。

❹ 漏提以前年度的折舊應該怎麼補提上去，分錄怎麼做

對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企內業所容得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。補提的會計分錄如下:

1、補計累計折舊

借:以前年度損益調整-補提折舊XXX

貸:累計折舊-XX固定資產XXX

2、結轉上一年度利潤分配

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整-補提折舊XXX

3、調整應納所得稅額

借:所得稅-匯算清交

貸:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

借:以前年度損益調整-匯算所得稅XXX

貸:利潤分配-未分配利潤

(4)補提固定資產攤銷擴展閱讀

計提折舊的注意事項

1、折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

2、已提足折舊仍繼續使用的固定資產。

3、處於更新改造過程中的固定資產。

4、再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值准備。

5、按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地。

6、未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

❺ 固定資產補提折舊問題

固定資產補提折舊的方法是：
1、本年度補提折舊的：
借：管理費用-折舊費
貸：累計折舊
2、補回以前年度折舊的：
借：以前年度損益調整
貸：累計折舊
結轉時：
借：未分配利潤
貸：以前年度損益調整

❻ 固定資產折舊如何補提

直接補提就可以了：
借：
以前年度損益調整
貸：累計折舊
借：
未分配利潤
貸：以前年度損益調整
無需上報。又不是
固定資產報廢
。

❼ 固定資產可否補提以前年度的折舊

2009-02-25
16:47
補充問題
我們公司來交所自得稅是根據收入交納的
1、你單位按收入交所得稅，屬於核定徵收方式。
2、核定徵收方式，對於以前年度的費用，不需要做納稅調整。因此，會計帳做的補提折舊費用，不做納稅調整。

❽ 固定資產折舊提少了，可以補提嗎

固定資產折舊提少了，不可以補提。

固定資產折舊年限一經確定，不可隨意內更容改。指的是不可以隨意更改，而不是不可更改。可以更改，但必須經過稅務機關備案。到主管稅務機關，填寫《財務會計制度及核算軟體備案表》，交給稅務機關就可以了。

固定資產的一個主要特徵是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用並保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

(8)補提固定資產攤銷擴展閱讀：

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響，《企業會計准則》（簡稱准則）和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（簡稱稅法）分別對固定資產折舊的提取作了相應規定。只有把握固定資產計提舊的因素，才能保證計提的折舊額正確，納稅不受影響。現就影響固定資產折舊額的各因素分別從准則、稅法作以比較。

全面把握影響固定資產折舊的因素，能保證計提的折舊額正確，但企業在實際生產經營中，還會遇到一些例外情況，現從以下幾種情況來說明如何計提折舊。

❾ 補提固定資產折舊，賬務怎樣處理

跨年度補計提折舊的,應由以前年度損益調整進行處理,具體分錄如下:

1、補計累計折舊

借：以前年度損益調整-補提折舊

貸：累計折舊-固定資產

2、結轉上一年度利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整-補提折舊

3、調整應納所得稅額

借：所得稅-匯算清交

貸：以前年度損益調整-匯算所得稅

借：以前年度損益調整-匯算所得稅

貸：利潤分配-未分配利潤

(9)補提固定資產攤銷擴展閱讀：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉後應無余額。

❿ 如何補提固定資產折舊

幾種方式：1.直接在維護資產時指定資本化日期。2.在做財務憑證時指定資本內化日期。3.直接手工做容例外折舊。sap系統是根據資本化日期和折舊碼來決定每月多少折舊的，如果有漏記賬的，會自動在後續的月份計算折舊時補提。