無形資產攤銷沖回分錄

A. 增值稅的賬務處理實錄分幾步

一、增值稅的賬務處理實錄：

1、進項稅額」的賬務處理

（1）國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／應付票據／銀行存款

（2）接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

（3）接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業外收入

（4）接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／銀行存款

（5）進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料

貸：應付賬款／銀行存款

（6）購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購

貸：應付賬款／銀行存款

2、「銷項稅額」的賬務處理

（1）銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

借：應收賬款／應收票據／銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入／其他業務收入

同時結轉成本。

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（2）將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（3）利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資／原材料

（4）將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（5）無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委託加工物資／原材料

（6）隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品——周轉材料

企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目

3、次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

5、輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證後：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

（1）檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：有關科目

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（2）檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：有關科目

（3）全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

7、年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉出應交增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(1)無形資產攤銷沖回分錄擴展閱讀：

1、進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。

（1）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的；

借記「待處理財產損溢」、「應付職工薪酬」、「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)」、「應交稅費——待抵扣進項稅額」或「應交稅費——待認證進項稅額」科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額) 」科目，貸記「固定資產」、「無形資產」等科目。

固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

（3）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，應借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。

2、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自「應交增值稅」明細科目轉入「未交增值稅」明細科目。

對於當月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目；對於當月多交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。

3、交納增值稅的賬務處理。

（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。

（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

（3）預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費——預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——預交增值稅」科目。

房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費——預交增值稅」科目結轉至「應交稅費——未交增值稅」科目。

（4）減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。

B. 無形資產攤銷上個月多攤了可以沖回嗎

跨月了，沒必要回沖，本月攤銷的時候，少攤銷上月的多餘部分即可，同時在憑證摘要欄註明原因。

C. 上月工資計提少了 這月怎麼做分錄

上月工資計提少了，這個月可以先把計提少的工資分錄先沖回，然後再做一筆正確的計提分錄就可以了。

計提工資的會計分錄：

借：銷售費用/管理費用/職工薪酬/工資總額

貸：應付職工薪酬/工資總額

發放工資時的會計分錄：

借：應付職工薪酬/工資總額

貸：其他應收款---社會保險費（個人繳納部份）

其他應收款---公積金（個人繳納部份）

應交稅費---應交個人所得稅

銀行存款

(3)無形資產攤銷沖回分錄擴展閱讀：

一、企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：

（一）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。

（二）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。

（三）上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計入當期損益。

二、企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，並按照準則第四條的規定處理。

三、企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自願接受裁減而提出給予補償的建議。

同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：

（一）企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自願裁減建議，並即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量。

根據有關規定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間。

（二）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

D. 無形資產減值能不能沖回

不能。新准則規定已計提減值准備不能予以轉回。
《企業會計准則第8號——資產減值》
第十七條 資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。

E. 各類資產計提減值損失的會計分錄，及減值沖回的分錄，

應收賬款：
借：壞賬准備
貸：應收賬款
存貨：
借：資產減值損失-計提的存貨跌價准備
貸：存貨跌價准備
長期股權投資：
借：資產減值損失-計提的長期股權投資減值准備
貸：長期股權投資減值准備
固定資產：
借：資產減值損失-計提的固定資產減值准備
貸：固定資產減值准備
投資性房地產：
借：資產減值損失
貸：投資性房地產減值准備
無形資產：
借：資產減值損失-計提的無形資產減值准備
貸：無形資產減值准備
應收賬款和存貨在計提減值後，在以後可以轉回已計提的跌價准備；其他的則不可以轉回

F. 請問進項稅轉出怎樣做賬務處理

（一）貨物用於集體福利和個人消費的賬務處理

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

（二）貨物發生非正常損失的賬務處理

納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

借：待處理財產損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（三）在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理

納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資產），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：在產品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（四）納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

借：管理費用

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（五）固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形的賬務處理

已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

借：固定資產

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（六）取得不得抵扣進項稅額的不動產的賬務處理

納稅人取得不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，並進行進項稅額轉出。如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。

（七）購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的賬務處理

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一並作為記賬憑證。

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

(6)無形資產攤銷沖回分錄擴展閱讀：

進項稅額轉出年末余額的處理：

對於進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--未交增值稅（差額）也可能在借方

這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有餘額，而且每月賬面結轉完的「應交稅費--未交增值稅」與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應繳稅額。

參考資料：
進項稅轉出-網路