資源使用費增值稅

⑴ 場地租賃費與場地使用費在稅收上有什麼區別

場地租賃屬於現代服務-租賃服務-不動產經營租賃，增值稅稅率11%。徵收率5%。增值稅稅率是對課稅對象徵收增值稅的比率，法定的增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0等。計算繳納增值稅時可以抵扣進項稅額。

而增值稅的徵收率是對特定對象採取簡易計稅方法徵收增值稅的比率，如對增值稅小規模納稅人的徵收率是3%，對不動產租賃的徵收率是5%，不能抵扣進項稅額。

場地使用費納稅會計處理：

借:銀行存款

貸:預收賬款

其他業務收入-場地使用費

場地租賃費會計處理:

借:銀行存款

貸:其他業務成本

(1)資源使用費增值稅擴展閱讀

場地費用科目計入：

1、如果場地用於辦公,支付的場地費計入"管理費用-租金"科目。

2、如果場地用於銷售,支付的場地費計入"銷售費用-租金"科目。

3、如果場地用於生產,支付的場地費計入"製造費用-租金"科目。

根據《企業會計准則第21號---租賃》規定中,第六章 經營租賃中出租人的會計處理:

第二十五條 出租人應當按資產的性質,將用作經營租賃的資產包括在資產負債表中的相關項目內。

第二十六條 對於經營租賃的租金,出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益;其他方法更為系統合理的,也可以採用其他方法。

第二十七條 出租人發生的初始直接費用,應當計入當期損益。

第二十八條 對於經營租賃資產中的固定資產,出租人應當採用類似資產的折舊政策計提折舊;對於其他經營租賃資產,應當採用系統合理的方法進行攤銷。

⑵ 營改增後，零售商收取通道費如何征增值稅

進場費的增值稅處理
通道費指在商品流通過程中，大賣場、超市、便利店等零售商利用其相對優勢的地位向供貨商收取各種名目的費用，如新品費、上架費、條碼費、陳列費、展示費、廣告促銷費、店慶費和新店開業促銷費等。其中，條碼費和陳列費的增值稅處理，納稅人在實務中經常出現問題。
條碼費，又稱新品上架費，是大賣場、超市、便利店等零售門店為了方便管理，通過要求供貨商購買店內碼或直接錄入供貨商商品條碼方式，將商品信息存入自己的資料庫，並向供貨商收取的費用。零售商要求供貨商購買店內碼的實質，就是零售商向供貨商銷售貨物；錄入供貨商商品條碼實質是對資料庫進行管理，屬於信息系統增值服務。
《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《注釋》）中規定，信息系統增值服務指利用信息系統資源為用戶附加提供的信息技術服務，包括數據處理、分析和整合、資料庫管理、數據備份、數據存儲、容災服務和電子商務平台等，故零售商收取信息處理費應按照信息技術服務繳納增值稅。
陳列費，指零售門店將相對固定的貨架或通道給供貨商用來展示商品而向其收取的費用，稅收業務實操中體現為陳列費、展示費和堆頭費，其實質是商業企業將商場或超市相對固定的位置長期出租給供貨商。《注釋》中明確，經營租賃服務指在約定時間內將有形動產或不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。因此，與銷售額、銷售量不掛鉤的陳列費、堆頭費，應按照不動產經營租賃服務徵收增值稅。
促銷費的增值稅處理
通道費中，人員促銷費、廣告促銷費、營業推廣費和會議促銷費等促銷類費用的增值稅處理也值得關注。
人員促銷費，指供貨商招聘促銷員到門店配合零售商開展促銷活動發生的費用。根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業因僱用季節工、臨時工、實習生和返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，並按企業所得稅法規定在企業所得稅前扣除。值得注意的是，依據《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號），接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用已不適用該條規定。《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十條規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或僱主提供取得工資的服務，不屬於有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，不是銷售服務、無形資產、不動產。因此，季節工和臨時工為企業提供的勞務不徵收增值稅。
廣告促銷費，指零售商運用電視、報紙、宣傳單、海報等媒介吸引消費者購買商品或服務，向供貨商收取的費用。《注釋》中明確，廣告服務，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱和互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項開展宣傳和提供相關服務的業務活動。因此，廣告促銷費應按照文化創意服務中的廣告服務徵收增值稅。
營業推廣費，指零售商開展特定促銷活動而向供貨商收取的費用，目前主要表現為折扣讓利和會議促銷費。折扣讓利，如買一贈一、優惠券、組合包裝銷售、購物抽獎和滿減等，其中以「買一贈一」和「滿500送200」方式贈送商品，應按視同銷售相關規定徵收增值稅；以「全場5折」和「滿300減100」等方式銷售商品，應按折扣銷售相關規定徵收增值稅。
會議促銷費，指零售商舉辦或組織各種展覽或會議活動進行促銷並向供貨商收取的費用。《注釋》中規定，會議展覽服務，指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通和國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業務活動。因此，會議促銷應按照文化創意服務中的會議展覽服務徵收增值稅。
返利的增值稅處理
返利又稱返點，包括無條件返利和條件返利。
條件返利指供貨商設定零售商在一定的時間、市場范圍內達到指定的銷售額時給予的返利。無條件返利指無論零售商是否達到指定的銷售額，供貨商都會給予一定的返利。兩種返利雖然有所區別，但實質返點數基本上是與銷售額掛鉤的。根據《關於商業企業向貨物供應方收取的部分條碼費和陳列費用徵收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2004〕136號）規定，返點費無論採用何種返點方式，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。如取得的返利是實物資產，應按照該實物發票票面價值或貨物的公允價值，計算當期應沖減進項稅金，公式為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
零售商向供貨商收取通道費時，所簽訂的合同或達成的協議，應明確說明收費的實質性服務，並在會計上分開核算，分別適用增值稅不同稅目與稅率繳納增值稅；如不能明確說明及區分核算的，應從高適用稅率。

⑶ 招聘服務費屬於增值稅的哪一項服務

商務輔助服務。
根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。
商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

（1）企業管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。

（2）經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經營人的委託，以委託人的名義，為委託人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續的業務活動。

代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委託，代為辦理報關手續的業務活動。

（3）人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委託招聘、勞動力外包等服務的業務活動。

（4）安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

⑷ 租賃費開增值稅專用發票是多少稅率

一般納稅人租賃費開增值稅專用發票：有形動產租賃稅率是17%，不動產租賃稅率是11%。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

(4)資源使用費增值稅擴展閱讀

有形動產（Tangible Personal Property）是指可以感覺或觸摸的、並且可以移動的財產。

不動產是指實物形態的土地和附著於土地上的改良物，包括附著於地面或位於地上和地下的附屬物。不動產不一定是實物形態的，如探礦權和采礦權。如建築物及土地上生長的植物。

依自然性質或法律規定不可移動的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附於土地並且不能分離的其他物。包括物質實體和依託於物質實體上的權益。

⑸ 水資源使用費增值稅稅率，我公司從山上引了一條水給一家公司使用，每月固定收取使用該水源費用，現在該公

自來水的稅率為13%。自然水不屬於增值稅征稅范圍。

公司從山上引了一條水給一家公版司使用，只能是提供權管道運輸服務，應適用增值稅稅率11%。

水資源是公共產品，任何單位和個人都不能占為已由收費。獲得國家許可後開采水資源應交國家繳納資源稅。

⑹ 資產使用費收入稅率

資產使用費？可以理解為租金收入吧。如果是房屋等不動產使用費收入，應按收入的5%開具營業稅發票；如果是機器設備等有形動產，則按17%的稅率開具增值稅發票。

⑺ 服務費增值稅適用稅率是多少

納稅人提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外） 增值電信服務 增值稅率為6% 你最好說具體點 因為還有的服務增值稅是11%的 運輸 郵政 基礎電信

⑻ 開天津的人力資源管理服務費抵扣增值稅發票的發票怎麼交稅

1、人力資源管理服務費抵扣增值稅發票即增值稅專用發票稅率為6%。
2、具體交稅如下：
（1）增值稅版
小規模納稅權人應交增值稅=不含稅收入X3%
一般納稅人應交增值稅=銷項稅額-進項稅額
（2）其他地方附加稅收
城建稅=應交增值稅X7%
教育費附加=應交增值稅X3%
地方教育費=應交增值稅X2%
水利建設基金=不含稅收入X1%

⑼ 場地租賃費和場地使用費在稅率上有區別嗎都是多少的稅率。開具普通發票

場地租賃屬於現代服務-租賃服務-不動產經營租賃，增值稅稅率11%，徵收率5%。場地使用費其實就是場地租賃費，雖然名稱不同，實質是一樣的，都按照不動產經營租賃服務徵收增值稅，稅率11％。小規模納稅人提供不動產經營租賃服務，按照5%徵收率計算繳納增值稅。開具增值稅發票，包括增值稅專用發票和增值稅普通發票，應當按照適用稅率11％或者徵收率5％開具。

增值稅稅率是對課稅對象徵收增值稅的比率，法定的增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0等。計算繳納增值稅時可以抵扣進項稅額。

而增值稅的徵收率是對特定對象採取簡易計稅方法徵收增值稅的比率，如對增值稅小規模納稅人的徵收率是3%，對不動產租賃的徵收率是5%，不能抵扣進項稅額。

拓展資料：

營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營業稅（Business tax），是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓 無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於 流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改徵增值稅試點方案。

增值稅（value-added tax）是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。

拓展來源：營業稅改增值稅_網路