裝修費用所得稅攤銷租賃期一年

Ⅰ 年度所得稅匯算清繳附表九中長期待攤費用如何填寫

賬戶金額和稅額的原始金額必須填入長期待攤費用的原始價值。攤銷金額會計和稅法可用於填補當年的實際攤銷金額。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、會計准則核算的資產折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產、無形資產、生產性生物資產和長期待攤費用，並據以填報附表三《納稅調整項目明細表》第43行至第46行。

《企業會計准則第4號——固定資產》（以下簡稱會計准則）應用指南對固定資產的後續支出進行了說明，固定資產的後續支出通常包括固定資產在使用過程中發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等。

會計准則第六條規定，與固定資產有關的後續支出，符合本准則第四條規定的確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合本准則第四條規定的確認條件的，應當在發生時計入當期損益。

因此，根據會計准則的規定，固定資產的後續支出可以分為資本化的後續支出和費用化的後續支出。

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《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。

企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長折舊年限。

一般情況下，已足額提取折舊的固定資產，即便是會計處理不是計入「長期待攤費用」而是資本化計入「固定資產」，只要「適當延長折舊年限」，也是符合稅法規定的，不會產生稅會差異，除非會計上折舊年限、方法等不符合稅法規定。

租入固定資產的改建支出，比如房屋裝修費，只要按照「按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷」即可，當然稅法規定的攤銷方法是直線法，一般也不會產生稅會差異，除非會計處理的攤銷年限縮短、方法採用了非直線法。

Ⅱ 企業所得稅中，租賃費在租賃期內分別分期攤銷，怎麼攤銷呢跪求例子解釋。

比如一次支付2015年9月~2016年2月的租賃費計6萬元，那麼：
9 月攤銷 1萬
10月攤銷 1萬
11月攤銷 1萬
12月攤銷 1萬
本年攤銷合計4萬

Ⅲ 關於房屋租賃裝修費用所得稅是怎麼攤銷的

租賃期優先，沒有租賃期按5年。

Ⅳ 關於裝修費攤銷的會計處理問題(遞延所得稅問題)

一般抄是年底確認。但就你的題干來分析：
稅法的計稅基礎是2000，會計是1000，那麼會計核算大於計稅基礎，表明今年所得稅要少交點，但將來要補上，所以形成了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
（按25%來計算）
1000*25%=250
借：所得稅費用 250
貸：遞延所得稅負債 250

Ⅳ 所得稅匯算時，經營租賃的房屋裝修進入長期待攤，但是租賃期提前結束，租賃結束後怎麼攤銷。

企業復所得稅法
第十三條
在制計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
企業所得稅實施條例
第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。

國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知
國稅函〔2009〕98號
九、關於開（籌）辦費的處理
新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

綜上，簡單的說，只要你這筆裝修沒有作為開辦費的話，只要攤銷期在稅務規定的3年以上就行了，照著你5年繼續攤銷就行了。
或者直接跟你的企業所得稅主管稅務局報告下具體事項，允許一次性攤銷掉也可以。
長期待攤費用個人理解類似於固定資產的。

個人意見，僅供參考

Ⅵ 租入房產的裝修費用如何稅前扣除

您 已經自復己回答了：《企業所得制稅法》第十三條的規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除。《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。因此，企業在原有的租賃合同期內重新裝修，不能在此次裝修當年將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當前損益並在稅前扣除。因為有可能存在第二次裝修只是在原有裝修基礎上部分改造等情況，如第一次裝修已經鋪設好的地下管道和牆上暗線等，第二次裝修很可能不需要再次變動。

滿意請採納

Ⅶ 提前結束房屋租賃合同，未攤銷的裝修費可以一次全額計入費用在所得稅前扣除嗎

提前結束房屋租賃合同，未攤銷的裝修費因為受益期超過一年，應該分期計入待攤費用，在當期所得稅前扣除。待攤的裝修費用可以在今後的所得稅前逐期扣除。供參考。

Ⅷ 如果企業租賃期2年，房屋裝修費用按2年還是按5年攤銷2年攤銷是否需要做所得稅調整

租入固定資產裝修費用可在租賃期間進行攤銷,並且不需要做納稅調整.

如果企業租賃期2年，房屋裝修費用按2年平均攤銷.
像金融、保險行業發生的這種情況很多。

Ⅸ 合同提前終止未攤銷完的裝修費可否稅前扣除

一種意見認為，未攤銷完的裝修費應作為資產損失在2010年底前做稅前扣除。另一種意見則認為，《
財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）及《國家稅務總局關於印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知》（國稅發[2009]88號
筆者認為第一種意見更符合稅法規定，即因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費，可以作為資產損失在2010年底前做稅前扣除處理。理由是如下。
首先，未攤完的長期待攤費用余額，稅法規定可以作為資產損失處理。對於改變房屋或建築物結構的裝修費，根據《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，應按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。這種按支出受益期限確定的稅前扣除方法，體現了支出扣除與取得收入的相關性原則。那麼，如果合同提前終止，未攤銷完的裝修費能否作為資產損失處理呢？根據
財稅[2009]57號文件和國稅發[2009]88號
文件所列舉的資產損失確實，其中並不包括長期待攤費用損失，這是否就意味著未攤銷完的長期待攤費用不能作為資產損失在稅前扣除呢？同樣未在上面兩個文件列舉范圍的還有無形資產損失，而在國家稅務總局對中國移動通信集團公司的復函，即《國家稅務總局辦公廳關於中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》（國稅辦函[2010]535號）中明確，只要發生的無形資產損失真實存在，損失金額可以准確計量，報經主管稅務機關審批、認定後，可以在企業所得稅稅前扣除。因此，認為未攤銷完的長期待攤費用余額不能作為資產損失在稅前扣除，這種觀點顯然是不恰當的。
其次，稅法未明確規定的事項，可以暫按財務、會計制度的規定進行計算。因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費如何進行扣除，目前稅法沒有明確的規定。對於稅法沒有明確規定的事項，《國家稅務總局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）明確，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。而會計上，無論是執行《企業會計制度》，還是執行新《企業會計准則》，對租賃房屋的改良支出都作為資產處理。
執行《企業會計制度》的企業，根據《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答》（財會[2003]10號）規定，經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應單設經營租入固定資產改良科目核算，並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法單獨計提折舊。執行新《企業會計准則》的企業，根據《企業會計准則應用指南》會計科目說明，以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應在長期待攤費用科目核算。而無論是《企業會計制度》還是新《企業會計准則》，對資產的定義都強調了預期會給企業帶來經濟利益。當租賃合同提前解除，已在長期待攤費用核算的裝修費也將不能給企業帶來未來經濟利益的流入，會計上當然不能再將其確認為企業的一項資產，而應將其確認為企業當期的一項資產損失。稅法對此事項沒有明確規定，根據國稅函[2010]148號文件規定，則可以參照會計上的規定處理。合同解除時，即2010年納稅申報時將該項未攤銷完的裝修費余額作為當期資產損失在稅前扣除。反之，如果將其在2011年繼續攤銷，則會被認為是與當期收入無關的支出而不被允許。這里還應注意，根據國稅發[2009]88號文件的精神，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失，而文件採取列舉的方式明確了可以自行計算扣除的資產損失，尚未攤銷的裝修費不屬於所列舉的可自行計算扣除的資產損失，因此企業在納稅申報時應向主管稅務機關提出審批申請。