無形資產計價基礎

❶ 為什麼無形資產的計稅基礎有些是乘50%,有些是乘150%

其實都是乘150，費用化的部分書上明明說的是在原有的基礎上加計扣除50％。所以其實都是按照回150％扣的。

比如費用化答的部分為500，資本化的部分為1000，那麼你首先要知道只有資產和負債是有計稅基礎的，費用沒有，但是無形資產開發過程形成的費用可以在原有的基礎上（在計算利潤時已經扣除了100％），再扣除額外的50％。

而資本化的部分，屬於資產，計稅基礎按照資產賬面價格的150％扣除。

(1)無形資產計價基礎擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

❷ 關於無形資產計稅基礎問題

自行開發的無形資產沒有開發成功的產生的支出應在項目失敗時全額計入當期損益，不予以資本化。

❸ 無形資產計稅基礎的計算

計稅基礎是這樣的：根據稅法規定，企業為開發新技術發生的研究回開發費用，未形成無形資答產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本150%攤銷。所以，未形成無形資產而記入當期損益的，計稅基礎為零；形成無形資產的，按150%扣除了，計稅基礎也為零。
無形資產的賬面價值是1200w，形成的應納稅差異為1200-0=1200w。
遞延所得稅負債(假設所得稅率是25%)=1200*25%=300w。
攤銷1200/20=60w/年，轉回遞延所得稅負債60*25=15w
借：遞延所得稅負債15w，貸：所得稅費用15w。

❹ 無形資產計稅基礎：是初始成本的150%，還是每期期末計提攤銷後的150%啊

按初始來成本*150%做為基數，計自算出每期攤銷額，以這個攤銷額做為計稅基礎。

比如，初始成本100，預計使用10年，殘值為0，則計算所得稅時按100*150%/10=15扣除。

會計上賬面價值是：280-10=270

稅法上賬面價值是：280*150%-攤銷*150%=280*150%-10*150%=405

稅法上可以比會計上多提50%

符合規定的資本化的研究開發支出，其攤銷額可加計稅前扣除50%

(4)無形資產計價基礎擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

❺ 無形資產的計稅基礎問題

計稅基礎是這樣的：根據稅法規定，企業為開發新技術發生的研究開發費用，未形成內無形資產計入當期損益的容，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本150%攤銷。所以，未形成無形資產而記入當期損益的，計稅基礎為零；形成無形資產的，按150%扣除了，計稅基礎也為零。
無形資產的賬面價值是1200w，形成的應納稅差異為1200-0=1200w。
遞延所得稅負債(假設所得稅率是25%)=1200*25%=300w。
攤銷1200/20=60w/年，轉回遞延所得稅負債60*25=15w
借：遞延所得稅負債15w，貸：所得稅費用15w。

❻ 關於無形資產計稅基礎的問題

（1）初始確認時，內部研發產生差異。
會計准則規定：研究階段的支出費用化內，開發階容段符合資本化條件的支出資本化
稅法規定：符合"三新"標準的研發項目，未形成無形資產的，在發生當期按150%稅前扣除；形成無形資產的，按成本的150%攤銷
比如：內部研發無形資產入賬價值為1 000萬元，會計、稅法均按10年採用直線法攤銷。
則稅法的年攤銷額＝1 000/10×150%＝150（萬元）
整個使用期間總共可稅前扣除1 500萬元。
所以研發成功時，其計稅基礎＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額＝1 500（萬元）
（2）後續計量時，差異來自攤銷規定的不同及減值准備的提取。
會計准則規定：對於使用壽命不確定的無形資產，不要求攤銷，每期末進行減值測試。
稅法規定：除外購商譽外，無形資產均應在一定期間內攤銷
由於企業內部研究開發形成的無形資產在初始確認時，其研究開發支出在發生的當期依據稅法規定已經扣除，因此所形成的無形資產在以後期間可稅前扣除的金額為0，其計稅基礎為0。。。。。這句話對。
後續計量中計稅基礎=成本-稅法規定可與稅前扣除的攤銷金額。這個成本不包括費用化的部分。

❼ 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(7)無形資產計價基礎擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

❽ 為什麼通過捐贈取得的無形資產不是以公允價為計價基礎而是公允價加上相關稅費呢

無形資產應當按照成本進行初始計量。第一，外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計准則第17號———借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。第二，自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產准則規定後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。第三，投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
在稅務處理上，無形資產按取得時的實際支出作為計稅基礎。第一，外購的無形資產，按購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出作為計稅基礎。第二，自行開發的無形資產，按開發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的實際支出作為計稅基礎；但企業自行開發的無形資產的費用已歸入研究開發費中在稅前扣除或加計扣除的，其計稅基礎為零。第三，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組取得的無形資產，按該資產的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。

❾ 無形資產 計稅基礎

答案:150萬
加計扣除形成遞延所得稅資產的是計入無形資產的金額即1200萬*50%=600*25%=150萬
研究開發支出未形成無形資產的直接在當期加計扣除,不形成遞延所得稅

❿ 無形資產的賬面價值和計稅基礎

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。
本例中，研究階段支出800萬，直接費用專化，按照稅法規定可以計屬入當期損益抵減應納稅所得額，抵減時可加計50%，也就是說按照稅法口徑能扣計入「管理費用——研發支出」科目的金額為：800*（1+50%）=1200萬。所得稅前可以扣除1200萬。
形成無形資產的部分1200萬元，轉入無形資產後按照稅法的規定：形成無形資產的，按照入賬價值的150%基礎進行攤銷。也就是說計稅基礎是無形資產每期末賬面價值的150%是計稅基礎。
所以無形資產入賬時1200萬，入賬時點的計稅基礎就是1200*150%=1800
如果繼續核算的話就是：
假定該無形資產10年攤銷，年末賬面價值為1200-1200/10=1080，年末的計稅基礎為賬面價值的150%，所以應該是1080*150%=1620更多精彩內容來源沈陽律師 http://china.findlaw.cn/shenyang