特許使用費按照什麼開票

① 特許權使用費收入如何征稅

一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、

三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

② 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

轉讓商標、商譽和著作權的，是商標和著作權轉讓服務，屬文化創意版服務稅目。

轉讓專利權或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，是技術轉讓服務，屬研發和技術服務稅目。

特許權使用費 ：

特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得"某一個"需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

③ 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(3)特許使用費按照什麼開票擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

④ 特許權使用費上什麼稅

特許權使用費看轉讓方是企業還是個人
1、是企業，繳納回企業所得稅
2、個人，繳納個人所得答稅。一次收入不超過4000元，減去800，按20%稅率徵收，超過4000，減去20%，按20%稅率徵收
3、營改增後徵收增值稅

⑤ 沒有稅收協定支付特許權使用費按什麼交稅

「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用費時，除了需要代扣代繳企業所得稅以外，屬於「營改增」范圍的服務費支出，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加。

其中：

1. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款的規定，對外支付特許權使用費代扣代繳稅款的企業所得稅稅率為10%。

2. 如果非居民企業提供的服務是屬於「營改增」范圍的現代服務業的，對外支付的特許權使用費，代扣代繳稅款的增值稅稅率為6%。

   
   

境內企業對非居民企業支付特許權使用費，與支付對象所在國家或地區簽訂有稅收協定的，按照稅收協定相關條款執行，沒有簽訂稅收協定的，按照上述規定執行。

⑥ 什麼是特許權使用費在執行稅收協定時，特許權使用費如何理解

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」

根據《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發〔2010〕75號）規定：「三、第三款是對「特許權使用費」一語的定義，需要從以下幾個方面理解：(一)使用或有權使用有關權利所支付的款項
特許權使用費首先應與使用或有權使用以下權利有關：構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
(二)設備租金
特許權使用費也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用協定不動產所得的規定。
(三)使用或有權使用專用技術所支付的款項
特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的專用技術取得的所得。一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料。與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體應用，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用，並在合同中列有保密等使用限制的技術。例如，根據中國某制葯公司的需求，美國某公司專門研發出一種新葯品，美方將該葯品配方許可給中國公司用於新葯品生產，合同規定美方保留對該葯品配方的所有權，中方僅有使用權，並負有保密責任，未經美國公司同意不得將該葯品配方提供給他人使用。在這種情況下，中國公司為取得該葯品配方使用權所支付的款項屬於特許權使用費。......」
執行中請注意：
一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用於其他協定相同條款的解釋及執行；
二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為准。

⑦ 「品牌使用費」如何納稅

屬於特許權使用費，繳納營業稅，稅率%。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

(7)特許使用費按照什麼開票擴展閱讀：

國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。

特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關：

確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。進口貨物的復制權與被估貨物無關。

2、作為被估貨物銷售的一項條件

3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中

作為被估貨物銷售的一項條件：

特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。

⑧ 特許權使用費收入按什麼確認收入的實現

特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。因此，特許權使用費收入是特許權所有者的一項專有收入，也是單位和個人應稅收入的一個組成部分

(8)特許使用費按照什麼開票擴展閱讀

1、交易對象無形化

特許權交易活動涉及大量無形商品，包含了技術、知識產權、數字產品等多種無形的對象。無形交易對象意味著它們是與有形的進口貨物相分離的。

2、因智而生

特許權均是智力或才藝等產生的成果而帶來的財產權利，創造力是產品內在價值的源泉。無論是商標、專利、專有技術還是著作權都是智力的凝結和創造力的體現。

3、用於再生產或服務

從交易的目的來看，特許權轉讓的顯著特點是明確用於再生產產品或服務的商業目的。如果限定為個人使用的交易，則通常不界定為特許權使用費。

4、交易定價過程復雜

由於技術、知識等產品大都具有自身的獨特性，沒有市場同類產品可供參考，因此產品定價難以明確。相應的，海關對特許權的估價也較為復雜。