稅法對開辦費的攤銷方法

A. 開辦費攤銷方法

根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號文件規定：
九、關於開（籌）辦費的處理

B. 08年新的所得稅法對開辦費的攤銷及分錄是如何規定的

開辦費,,按3年攤銷抄
可以這樣處理襲：發生時，借：長期待攤費用-開辦費，貸：現金/銀行存款
如果你沒有執行新會計准則，攤銷時，借：管理費用，貸：長期待攤費用-開辦費，攤銷期限不低於3年。
如果你已經執行新會計准則，則在開始生產經營時，一次性全額計入管理費用。借：管理費用，貸：長期待攤費用-開辦費

C. 開辦費的攤銷時間及方法

1. 在對開辦費攤銷進行會計處理的時候，是以第一次開發票取得收入為攤銷起始時間的。所以，你現在應該在2008年12月的賬中補做一筆憑證，把未攤銷的開辦費全部計入管理費用。如果等到在2009年的賬里做，就需要調以前年度損益，太麻煩了。

《企業會計制度》（財會[2000]25號）第五十條規定，除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。開辦費指企業在企業批准籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。

籌建期是指企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開始生產、經營（包括試生產）之日」，具體是指從企業設備開始運作，開始投料製造產品或賣出同第一宗商品之日起，為企業籌建期結束。

2. 在計算所得稅時，開辦費是從發生月份的次月開始攤銷的。

2008年1月1日開始施行的新所得稅法實施條例第七十條規定：長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。實施條例對開辦費雖然沒有專門的具體規定，但開辦費應屬於長期待攤性質，你可以按5年進行攤銷。

3.由於納稅人在會計處理時應在開始生產經營當月一次性攤銷，所以在所得稅納稅申報時應進行納稅調整，在發生開辦費當年的會計利潤的基礎上調增應納稅所得額，在以後年度的申報時，應相應調減應納稅所得額。

你的計算中有兩處錯誤：2008年攤銷的月數應為4（8月營業，應從9月開始攤銷），所得稅率應為25%（2008年開始，所得稅率已由33%變為25%）。

假設2008年公司的應納稅所得額（即按稅法計算的利潤）為20萬，則應做如下2筆分錄：
借：所得稅費用 50000=200000x25%
貸：應交稅費-應交所得稅 50000
借：遞延所得稅資產 23333.33=(100000-100000/60x4)x25%
貸：所得稅費用 23333.33

你也可以將這2筆分錄這樣做：
借：遞延所得稅資產 23333.33=(100000-100000/60x4)x25%
貸：應交稅費-應交所得稅 23333.33
借：所得稅費用 26666.67
貸：應交稅費-應交所得稅 26666.67=200000x25%-23333.33

所以，你問借記遞延所得稅資產時，貸方科目應該是什麼，答案就要根據你的會計處理方法來決定了。

4.根據企業會計准則第18號《所得稅》的第二十條規定：資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

D. 所得稅法對開辦費的攤銷有何規定

國稅函[2009]98號: 九、關於開（籌）辦費的處理
新稅法中開（籌）辦費未回明確列作長期待攤費用，企答業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

E. 新企業所得稅法規定，開辦費按多少年攤銷

1. 在計算所得稅時，開辦費是從發生月份的次月開始攤銷的。

2008年1月1日開始施行的新所得稅法實施條例第七十條規定：長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。實施條例對開辦費雖然沒有專門的具體規定，但開辦費應屬於長期待攤性質，所以按3年或更長的年限進行攤銷都是合法的，建議你按5年進行攤銷。

2. 在對開辦費攤銷進行會計處理的時候，是以第一次開發票取得收入為攤銷起始時間的。

《企業會計制度》（財會[2000]25號）第五十條規定，除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。開辦費指企業在企業批准籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。

籌建期是指企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開始生產、經營（包括試生產）之日」，具體是指從企業設備開始運作，開始投料製造產品或賣出同第一宗商品之日起，為企業籌建期結束。

3.由於納稅人在會計處理時應在開始生產經營當月一次性攤銷，所以在所得稅納稅申報時應進行納稅調整，在發生開辦費當年的會計利潤的基礎上調增應納稅所得額，在以後年度的申報時，應相應調減應納稅所得額。

F. 請問稅法中開辦費的攤銷年限

開辦費數額少，是計入管理費用，一次計入當期損益。開辦費數額大，要考慮企業的經營有效期、稅法上規定等等，來確定攤銷幾年了。

G. 開辦費如何攤銷

首先要更正您的說法，您所講的是已經廢止的《企業所得稅暫行條例》的規定。

國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函[2009]98號）規定：
九、關於開（籌）辦費的處理

H. 開辦費是怎麼攤銷的

1、先要更正您的說法，您所講的是已經廢止的《企業所得稅暫行條例》的規定。

2、國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知(國稅函[2009]98號)第九條規定：企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。 企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

3、因此，按照現行稅法規定，的分錄是，借：管理費用-開辦費，貸：銀行存款等科目。

I. 開辦費攤銷處理的方式有哪些

開辦費攤銷處理的三種方式
開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。籌建期是指企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日。針對開辦費的稅務處理，《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）給予企業三種選擇性的處理方式。
1.在開始經營之日的當年一次性扣除。
此種選擇方式，對開辦費的扣除方法，稅法上遵從了《企業會計制度》和《小企業會計制度》的處理方法。《財政部關於印發〈小企業會計制度〉的通知》（財會〔2004〕2號）、《企業會計制度》（財會〔2000〕25號）均規定，除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。也就是說無論是執行《小企業會計制度》，還是執行《企業會計制度》，對開辦費的扣除都可以從生產經營的當月一次性扣除（歸集）。
但根據《財政部關於印發〈企業會計准則第1號——存貨〉等38項具體准則的通知》（財會〔2006〕3號），以及《財政部關於印發〈企業會計准則———應用指南〉的通知》（2006年11月版）規定，企業在籌建期間內發生的開辦費，從發生的當月直接扣除。這里「從發生的當月直接扣除」與國稅函〔2009〕98號文件所規定的企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除存在一定的差異，企業對此項的差異處理應予以關注。
因而，此種方式下，對開辦費的攤銷時間，無論企業成立於何時，也無論企業執行何種會計制度，均為企業開始經營之日，而不是開辦費的發生當期。
2.按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理。
根據《企業所得稅法》第七十條規定，開辦費可作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。但此種攤銷方式與前述處理方式存在差異。前述處理方法是分期歸集，一次攤銷，此種方式則是分月歸集，次月攤銷，
需要指出的是，上述兩種處理方式，主要是針對2008年新成立的企業，或2008年之前成立但在2008年開始生產經營的企業。無論採取哪種方式處理開辦費，一經選定，就不得改變。

J. 企業開辦費要怎麼攤銷

開辦費的攤銷是一次性攤銷，即在生產經營開始的當月一次性記入當期的管回理費用。根據新規答定：

新准則下開辦費在「管理費用」科目核算，且直接計入當期損益，不再是「長期待攤費用」或 「遞延資產」，開辦費的核算范圍包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。

新稅法下對於開辦費的稅務處理與新會計准則一致，即企業當期一次性稅前扣除開辦費。因此，在「開辦費」的會計處理與稅務處理不再分離，二者協調一致了。以後在開辦費方面不存在會計與稅務的差異，當然更不存在納稅調整了。

(10)稅法對開辦費的攤銷方法擴展閱讀

攤銷

攤銷(Amortization)指對除固定資產之外，其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法，與固定資產折舊類似。