屬於無形資產初始確認的條件

A. 固定資產與無形資產在初始計量、後續計量以及處置等方面的會計處理原則的異同點

相同點：
1、固定資資產與無形資產的初始計量相同
除企業自行研發取得無形資產以外，固定資產、無形資產均按照成本進行初始計量；購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產、無形資產的初始成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款之間現值的差額，除了應該予以資本化的外，應該在信用期間內採用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。
2、固定資產折舊的計提和無形資產成本的攤銷處理思路一致。
固定資產計提折舊借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目，不影響固定資產的原值；無形資產攤銷借記「管理費用」等科目，貸記「累計攤銷」科目，也不影響無形資產的賬面價值。
3、計提減值准備的處理思路一致。
期末固定資產無形資產都需要根據期末賬面價值和可收回金額相比較考慮計提減值准備。若發生了減值，計提減值的處理為借記「資產減值損失」，貸記「固定資產減值准備」或者「無形資產減值准備」科目。減值因素消失或者部分消失時，固定資產和無形資產都不允許轉回已經計提的減值准備。
不同點：
1、固定資產計提折舊與無形資產攤銷的起止時間不同。
當月取得的無形資產當月應該開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。而固定資產則是當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊。
2、後續支出處理思路不同
固定資產的後續支出分為費用化的後續支出和資本支出的後續支出，要根據不同的情況來判斷；而無形資產得後續支出應在發生當期確認為當期損益，直接計入管理費用，即全部為費用化的後續支出。

B. 有關無形資產的確認及初始計量的題目

外購無形資產如果採用延期付款的形式，則以實付價款的現值為基礎來確定入賬價值。實付價款的現值與終值之間的差額確認為「未確認融資費用「，該費用採用攤余成本*實際利率法在以後各期分攤。負債的攤余成本=負債的賬面價值，以長期應付款為例，其攤余成本=長期應付款的科目余額---未確認融資費用的科目余額（後者是前者的備抵科目）
例如2011.12.1日A公司與B公司簽訂一項購銷合同，購入一項專利權，合同金額1000萬元，合同約定簽訂當日支付400萬元，餘款於次年起每年的12.31支200萬元，折現率5%，設I=5%,N=3的年金現值系數為a
無形資產的入賬價值為400+200*a
為確認融資費用的金額=600-200*a
會計分錄為 借：無形資產 400+200*a
未確認融資費用 600-200* a
貸：銀行存款 400
長期應付款 600
初始確認後長期應付款的攤余成本為600-（600-200*a),實際就是現值
2012.12.31 分攤未確認融資費用 =期初攤余成本*實際利率=200*a*5%
借：財務費用 200* a*5%
貸：未確認融資費用 200*a*5%
支付合同金額
借：長期應付款 200
貸：銀行存款 200
此時的攤余成本為200*a+200*a*5%--200
2013.12.31 分攤未確認融資費用=(200*a+200*a*5%-200)*5%,
分錄同上，原理也同上。

C. 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

(3)屬於無形資產初始確認的條件擴展閱讀：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，

如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業合並中產生的遞延所得稅由於企業會計准則規定與稅法規定對企業合並的處理不同，可能會造成企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。

比如非同一控制下企業合並產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業合並中所確認的商譽。

(三)按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

D. 無形資產的入賬價值

支付的40萬稅費應該入無形資產的初始確認成本。

無形資產通常是按實際成專本計量，即以取得無形屬資產並使之達到預定用途而發生的全部支出，作為無形資產的成本。對於不同來源取得的無形資產，其初始成本構成也不盡相同。

自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。

(4)屬於無形資產初始確認的條件擴展閱讀：

確定無形資產使用壽命應考慮的因素：

（1）運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；

（2）技術、工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況；

（4）現在或潛在的競爭者預期將採取的行動；

（5）為維持該資產帶來經濟利益能力的預期維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產控制期限的相關法律規定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；

（7）與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。

E. 自行開發的無形資產初始計量不確認遞延所得稅，那麼後續計量要確認遞延所得稅嗎，為什麼呢

初始計量不確認遞延所得稅，後續計量也不確認遞延所得稅。
因為一開始它們的計量基礎就不一致。
但是，後續計量中，由於提減值產生的差異仍要確認遞延所得稅。

F. 無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認是既不影響會計利潤也補影響應納稅所的額，

理解①：「既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額」是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由於攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。

理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由於無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由於它不是合並業務，對應科目也不能是商譽；又由於它不對所有者權益產生影響 ，所以對應科目也不能是資本公積；那麼對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產 ，貸：無形資產。
由於這一分錄中減少了無形資產的賬面價值 ，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下准則規定不確認遞延所得稅資產。
舉例：假設企業內部研發新技術，發生開發支出100萬元符合資本化條件，計入了無形資產，按照稅法規定，這項無形資產可以按照150萬元（100×150%）來攤銷（即該項無形資產在未來期間稅法允許稅前扣除的金額為150萬元）。所以無形資產的賬面價值為100萬元，而計稅基礎為150萬元。賬面價值小於計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。
但對於這項差異，按規定不能確認遞延所得稅資產。因為該無形資產的確認不是產生於企業合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（即分錄借記「無形資產」科目100萬元，貸記「研發支出」科目100萬元，這個處理既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額），按照所得稅會計准則的規定，不應確認有關暫時性差異的所得稅影響。

G. 為什麼說無形資產的初始確認和計量既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額

在市場·抄經濟·的條件下，無形襲資產作為商品，有其本身的價值。
企業確認無形資產入帳價值的基本原則是，購入或按法律程序申請取得的各種無形資產，按實際支出記帳；其他單位投資轉入的無形資產，按合同約定或評估確認的價值記帳。
由於無形資產價值具有不確定性的特點，為慎重起見，一般只有在能夠確定為取得無形資產而發生的支出時，才能作為無形資產的價值入帳。
無形資產的特徵決定了所提供的未來經濟效益具有很大的不確定性。

H. 請教：入賬價值與初始確認的關系

資產入賬價值總結
交易性金融資產入賬價值、存貨的入賬價值、長期股權投資的入賬價值、固定資產的入賬價、值、無形資產的入賬價值

一、交易性金融資產入賬價值
借：交易性金融資產——成本 該金融資產取得時的公允價值
貸：其他貨幣資金——存出投資款
借：投資收益 取得交易性金融資產所發生的相關費用。包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出
貸：其他貨幣資金——存出投資款

二、存貨的入賬價值
1、存貨的采購成本
存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨采購成本的費用。
其中，存貨的購買價款是指企業購入的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但是不包括按規定可以抵扣的增值稅額
存貨的相關稅費是指企業購買存貨發生的進口關稅，消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購成本的稅費。
其他可歸屬於存貨采購成本的費用是指，如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。
2、存貨的加工成本（略）
3、存貨的其他成本（略）

三、長期股權投資的入賬價值
1、成本法核算
①企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資——母子公司
②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
入賬價值=初始投資成本+相關稅費

2、權益法核算
①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資——合營公司
②企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資——聯營公司
入賬價值=初始投資成本+相關稅費

四、固定資產的入賬價值
（一）外購固定資產
入賬價值：
固定資產賣價
加：增值稅
運輸費
包裝費
（二）建造固定資產
1.自營工程
入賬價值=領用物資+銷項稅額轉出
【例】書107頁【2-70】（3）工程領用本企業生產的水泥，確定應計入在建工程成本的金額為：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
本題中，將資產或委託加工的貨物用於非應稅項目，視同銷售

2.出包工程
入賬價值=工程完工並達到預定可使用狀態時的一切費用

五、無形資產的入賬價值
（1）外購無形資產
入賬價值包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於是該項資產達到預定用途所發生的其他支出。
（2）自行研究開發無形資產
入賬價值為滿足資本化條件的研發支出
研發支出——資本化支出

I. 我想問的是 確認無形資產是初始長期應付款不是2000嗎 為什麼在算12月31日列報金額時是173

未確定融資費用是長期應付款的備抵科目，所以要減去未確認融資費用

J. 研發形成的無形資產初始確認和後續計量均不確認遞延資產嗎

對於享受稅收優惠的研究開發支出（如「三新」技術開發），因該項無形資產並非產生於企業合並，如果確認其遞延所得稅影響不能去影響商譽，同時在其初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此相關的暫時性差異如果確認，其遞延所得稅影響也不能去影響損益，所以如果確認遞延所得稅資產，就應該貸記無形資產，而不能貸記所得稅費用；而一旦貸記無形資產，無形資產的暫時性差異就進一步擴大，又需要再確認遞延所得稅資產，貸記無形資產，從而進入死循環，所以這里不確認遞延所得稅資產。對於初始入賬時所產生的未確認的暫時性差異，在後續計量時也不確認，因為這屬於初始產生和後續轉回的問題，初始入賬時沒有確認，所以後面也沒有轉回。
無形資產在後續計量時形成的暫時性差異是要正常確認遞延所得稅的。無形資產在後續計量時，會計與稅收的差異主要產生於對無形資產是否需要攤銷及無形資產減值准備的提取。企業會計准則規定，對於無形資產應根據其使用壽命情況，區分為使用壽命有限的無形資產與使用壽命不確定的無形資產。對於使用壽命不確定的無形資產，不要求攤銷，在會計期末應進行減值測試。稅法規定，企業取得的無形資產成本，應在一定期限內攤銷，即稅法中沒有界定使用壽命不確定的無形資產，除外購商譽外所有的無形資產成本均應在一定期間內攤銷。對於使用壽命不確定的無形資產在持有期間，因攤銷規定的不同，會造成其賬面價值與計稅基礎的差異。在對無形資產計提減值准備的情況下，因所計提的減值准備不允許稅前扣除，也會造成其賬面價值與計稅基礎的差異。