分期付款無形資產稅務

㈠ 購入無形資產分期付款的分類

長期應付款的現值=20×4.3295=86.59(萬元)(已知5年期5%利率，其年金現值系數為.3295)，故無形資產--商標權的入賬價值為86.59萬元。2009年度未確認融資費用的攤銷額=86.59×5％=4.3295(萬元)。

（1）2009年1月，無形資產下現值為：

100*20%*4.3295=86.59(萬元)

未確認的融資費用=100-86.59=13.41（萬元）

借：無形資產 865900

未確認融資費用 134100

貸：長期應付款 1 000 000

（2）2009年12月付款時：確認融資費用——財務費用

借：長期應付款 200 000

貸：銀行存款 200 000

借：財務費用 43290

貸：未確認融資費用 43290

（3）2010年12月付款時：

借：長期應付款 200 000

貸：銀行存款 200 000

借：財務費用 35460

貸：未確認融資費用 35460

（4）2011年12月付款時：確認融資費用 ——財務費用

借：長期應付款 200 00

貸：銀行存款200 00

借：財務費用 27230

貸：未確認融資費用27230

㈡ 分期付款購入的無形資產，並分期取得增值稅專用發票。如何進行賬務處理

1、購入無形資產（支付分期，餘款暫估入賬）
借：無形資產
貸：專銀行存款
貸：應付賬款屬—暫估—XX公司
2、無形資產攤銷（當期攤銷）
借：管理費用—攤銷費
貸：無形資產
3、收到XX公司交來發票
借：應付賬款—暫估
貸：銀行存款

㈢ 購入無形資產分期付款的分類有哪些

長期應付款的現值=20×4.3295=86.59(萬元)(已知5年期5%利率，其年金現值系數為4.3295)，故無形資產--商標權的入賬價值為86.59萬元。2009年度未確認融資費用的攤銷額=86.59×5％=4.3295(萬元)。

（1）2009年1月，無形資產下現值為：

100*20%*4.3295=86.59(萬元)

未確認的融資費用=100-86.59=13.41（萬元）

借：無形資產 865900

未確認融資費用 134100

貸：長期應付款 1 000 000

（2）2009年12月付款時：確認融資費用——財務費用

借：長期應付款 200 000

貸：銀行存款 200 000

借：財務費用 43290

貸：未確認融資費用 43290

（3）2010年12月付款時：

借：長期應付款 200 000

貸：銀行存款 200 000

借：財務費用 35460

貸：未確認融資費用 35460

（4）2011年12月付款時：確認融資費用 ——財務費用

借：長期應付款 200 00

貸：銀行存款200 00

借：財務費用 27230

貸：未確認融資費用27230

㈣ 分期購入的無形資產可以根據開來的發票,單筆入賬,單筆攤銷嗎

分期購入的無形資產，如果是不可分割的，不可以根據開來的發票，單內筆入賬，單筆攤銷。容

整體購入的無形資產，必須一次性入賬，整體計算攤銷。不可以根據付款來分期確認無形資產的價值並確認攤銷金額。

購入
借：無形資產 全額
貸：其他應付款 全額
付款
借：其他應付款
貸：銀行存款
攤銷
借：管理費用或相關科目---無形資產攤銷 按全額計算
貸：累計攤銷 按全額計算

無形資產整體購進，並開始受益，就應該全額分期攤銷

㈤ 分期付款購無形資產如何入賬

購入無形資產復（支付分期，余制款暫估入賬）
借：無形資產
貸：銀行存款
貸：應付賬款—暫估—X公司
無形資產攤銷（當期攤銷）
借：管理費用—攤銷費
貸：無形資產
收到X公司交來發票
借：應付賬款—暫估
貸：銀行存款
無形資產通常是按實際成本計量，即以取得無形資產並使之達到預定用途而發生的全部支出，作為無形資產的成本。對於不同來源取得的無形資產，其初始成本構成也不盡相同。
自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。
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㈥ 關於分期付款購入固定資產進項稅抵扣范圍

財政部 國家稅務抄總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知財稅[2008]170號文件規定：
二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以後（含1月1日，下同）實際發生，並取得2009年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
因此，07年5月份用分期付款方式購入固定資產，09年5月份取得增值稅發票，不可以抵扣。

熱點問題答案謹供參考，具體執行以最新稅收法律、法規、規范性文件規定為准。

㈦ 無形資產分期支付的賬務處理

1、購入無形資產（支付分期，餘款暫估入賬）

借：無形資產

貸：銀行存款

貸：應付賬款—暫估—XX公司

2、無形資產攤銷（當期攤銷）

借：管理費用—攤銷費

貸：無形資產

3、收到XX公司交來發票

借：應付賬款—暫估

貸：銀行存款

按照新的會計准則的規定，分期付款購資產，應該按照分期付款金額的現值入賬，也就是按照300萬 100萬的折現值作為無形資產的入賬價值，因為公司的欠款期限較短 所以也可以按照分期付款額來確認入賬價值。

會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

(7)分期付款無形資產稅務擴展閱讀：

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

㈧ 分期付款購入固定資產稅務如何處理

分期付款方式購入固定資產賬務處理探討

隨著新的企業會計准則體系的發布實施，有些業務的會計處理發生了一些變化。如在《企業會計准則第14號——收入》(以下簡稱「收入准則」)中，對分期收款銷售商品的業務核算就如下規定：合同或協議價款的收取採用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內採用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。但該類業務涉及到增值稅時，收入准則並未對其賬務處理作出規定，僅在《企業會計准則——應用指南》附錄(以下簡稱「指南」)中對「長期應收款」科目予以講解時提出：「涉及增值稅的，還應進行相應的處理」。此處的「相應」該如何理解，實務中又該如何操作沒有進行具體闡述。與此同時作為購買方的債務人，隨之也就會產生「長期應付款」債務。正如指南中對「長期應付款」科目予以講解時所述：「長期應付款，是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等」，而具有融資性質的延期付款購買的資產，就應按購買價款的現值，借記「固定資產」科目，按應支付的價款總額貸記「長期應付款」科目，按其差額借記「未確認融資費用」。在這一科目的介紹中，甚至連上述「相應」兩字提也未提。作為企業會計准則的講解，不可能細致到對所有業務的所有可能性的處理，這是可以理解的。但問題是：實務中發生分期付款方式購入固定資產業務時，購銷雙方進行賬務處理沒有依據。

一、分期付款購入固定資產會計處理現狀

對上述增值稅的處理，下面通過實際舉例分別予以具體分析。

[例]20×5年1月1日，乙公司採用分期付款方式向甲公司購入一套大型設備(為方便起見，假定不需安裝)，合同約定的購入價格為2000萬元(含增值稅)，分5年於每年12月31日等額支付。在現購方式下，該大型設備的購買價為1600萬元(含增值稅)。

乙公司會計處理如下：

方法一：購買日支付增值稅

2007年度注冊會計師全國統一考試輔導教材《會計》中假定甲公司「發出商品時開出增值稅專用發票，並於當天收到增值稅。」這也就意味著乙公司在購入大型設備的當日，支付了增值稅額，並收到增值稅專用發票。問題是：乙公司支付的增值稅額是2000+1.17×17％=290.6萬元呢?還是1600+1.17×17％=232.48萬元呢?由於是在對方銷售時就支付，購買方肯定只願也只需承擔1600+1.17×17％=232.48萬元增值稅額，則不含稅價2000÷1.17=1709.4萬元需在以後5年每年末等額支付。購買方乙公司的相關賬務處理如下：

(1)20×5年1月1日購入設備時：

借：固定資產 16000000
未確認融資費用 3418800
貸：長期應付款 17094000
銀行存款 2324800

據：各年付款額的現值=現購方式下應付款項金額

有：232.48+(1709.4+5)×(P／A，i，5)=1600

由插值法得出：i=7.93％

按實際利率7.93％編制分期付款融資費用攤銷表，見表1。

(2)20×5年12月31日支付款項時：

借：長期應付款 3418800
貸：銀行存款 3418800

借：財務費用 1084400
貸：未確認融資費用 1084400

(3)20×6年、20×7年、20×8年、20×9年末賬務處理同(2)，只是分攤金額略有差異。

上述處理是假定甲公司在發出商品時開具增值稅專用發票、並收到增值稅額時所做。但在實務中行得通嗎?一方面，乙公司既然是採用分期付款購買該設備，通常情況下就不會將增值稅額預先支付；另一方面，就算是乙公司願意先支付增值稅額，其該承擔的增值稅按上述的方法是以現購方式下的購買價1600+1.17萬元為計稅依據的。但作為銷貨方的甲公司，難道不可以向乙公司索取2000+1.17×17％=290.6萬元的增值稅嗎?畢竟協議約定乙公司的2000萬元貨款是分5年於每年末等額支付的。

方法二：在最後一筆款項支付時一並支付增值稅

2007年全國會計專業技術資格考試輔導教材《中級會計實務》中假定甲公司「收取最後一筆貨款時開出增值稅專用發票」。如此，對乙公司而言只需在支付最後一筆貨款時支付增值稅額，同時取得增值稅專用發票。因此乙公司在購入設備時，按約定就應承擔2000萬元的債務。

(1)20×5年1月1日購入設備時：

借：固定資產 16000000
未確認融資費用4000000
貸：長期應付款 20000000

據：各年付款額的現值=現購方式下應付款項金額

有：(2000+5)×(P／A，i，5)=1600

由插值法得出：i=7.93％

按實際利率7.93％編制分期付款融資費用攤銷表，見表2。

(2)20×5年12月31日支付款項時：

借：長期應付款 4000000
貸：銀行存款 4000000

借：財務費用 1268800
貸：未確認融資費用 1268800

(3)20×6年、20×7年、20×8年、20×9年末賬務處理同(2)，只是分攤金額略有差異。

上述賬務處理同樣存在問題。因為例題中的假定與有關稅收法規相悖。《增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱實施細則)第33條規定：銷售貨物納稅義務發生的時間具體為「採取賒購和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天。」也就是說甲公司本應在每年末收取款項時計交增值稅，開具增值稅專用發票；乙公司在每年末支付款項時，承擔增值稅負稅義務。但上述賬務處理並未體現。關於這一點，從甲公司的賬務處理看更能說明存在的問題。

甲公司會計處理如下：

方法一：購買日支付增值稅

20×5年1月1日銷售時：

借：長期應收款 20000000
貸：主營業務收入(1600+1.17) 13675200
應交稅金——應交增值稅(1600+1.17×17％) 2324800
未實現融資收益 4000000

這樣處理，作為債權債務雙方，從長期應收款(2000萬元)和長期應付款(2000萬元)賬面而言是一致的。但這種處理方法，一般情況下銷售方是不會接受的。因為，銷售方在當期並未收到款項，但卻要在銷售的當期交納全部的增值稅額。

方法二：在最後一筆款項支付時一並支付增值稅

20×5年1月1日銷售時：

借：長期應收款 17094000
貸：主營業務收入 (1600+1.17) 13675200
未實現融資收益 3418800

因為按約定，增值稅銷項稅額是在收取最後一筆款項時計收。而上述銷售業務協議約定的金額2000萬元中的不含稅價是1709.4萬元，其在以後的5年等額收取，銷售實現時的公允價值1600萬元的不含稅價是1367.52萬元，就是銷售方的銷售收入，兩者的差額341.88萬元為銷售方未實現的融資收益。至於增值稅款正如上所述，銷售方是不會在此時就將其掛賬的。否則，盡管其在銷售時沒有收到增值稅額，但卻要承擔交納增值稅的義務。可見，此做法站在銷售方的角度是可以接受了，但從長期應收款(1709.4萬元)和長期應付款(2000萬元)賬面而言卻不一致了。

當然，伴隨著甲公司的第二種處理方法，乙公司按照協議約定也在支付最後一筆款項時考慮增值稅。此時乙公司就可以做如下相應處理：

20×5年1月1日購入設備時：

借：固定資產(1600+1.17) 13675200
未確認融資費用 3418800
貸：長期應付款 17094000

但按稅法規定購買方承擔的增值稅也應計入成本，這樣又造成如下後果：最後一筆款項支付日就是一分水嶺，其前後期同一設備的入賬金額不同，隨之就會產生調整該固定資產賬面價值、各期折舊額的調整等一系列問題。

二、分期付款購入固定資產會計處理對策

筆者認為該問題的解決應遵循兩個原則，其一，對於具體業務的會計處理企業可以選擇不同的會計處理方法，但應殊途同歸。結合上述大型設備的入賬金額即原始成本，無論採取怎樣的假定條件，其入賬金額應是一致的；其二，企業的會計處理方法不能與有關稅收法規相悖，無論是納稅義務時間的確定，還是應納稅額的計算。

結合本實例，第一，稅法規定納稅義務的發生時間為按合同約定的收款日期的當天，那麼對銷貨方而言，就應在約定日計交增值稅，開具增值稅專用發票；對購買方而言，在此日就可取得專用發票作為進項稅額抵扣(若可抵扣的話)或計入固定資產的成本。至於在會計處理上，雙方還是按協議約定2000萬元分5次在每年末等額支付；而不必在會計處理時再附加一個「是在購買時支付增值稅還是和最後一筆款項一起支付」的假設條件了。如此銷售方就需要在「應交稅費」一級科目下再增設一個二級科目「待交稅款」予以反映。第二，計交增值稅的計稅依據應該是1600萬元，而非2000萬元，具體處理仍以上述實例予以說明。

甲公司會計處理如下：

(1)20×5年1月1日銷售時：

借：長期應收款 2000000
貸：主營業務收入(1600+1.17) 13675200
應交稅費－待交稅款(1600+1.17×17％) 2324800
未實現融資收益4000000

按實際利率7.93％(計算過程略)編制分期收款各年實現融資收益計算表，見表3。

同樣，按實際利率7.93％編制分期收款各年待交稅款沖減額計算表，見表4。

根據表3、表4甲公司各年末相關會計處理如下：

(2)20x5年12月31日收到款項時：

借：銀行存款 4000000
貸：長期應收款 4000000

借：未實現融資收益 1268800
貸：財務費用 1268800

借：應交稅費——待交稅款 396800
財務費用 184400
貸：應交稅費——應交增值稅 581200

(3)20×6年、20×7年、20×8年、20×9年末賬務處理同(2)，只是分攤金額略有差異。

乙公司會計處理如下：

20×5年1月1日購入設備時：

借：固定資產 16000000
未確認融資費用 4000000
貸：長期應付款 20000000

以後各年末支付款項等的會計處理，見前面乙公司的處理方法二，在此不再贅述。

㈨ 2014年3月1日採用分期付款方式購買無形資產賬務怎麼處理

購入時：
借：無形資產
貸：銀行存款
長期應付款
如果有融資費用（利息費用）的，還要借記未確認融資費用

㈩ 分期付款購入的無形資產在分期付款期內轉讓的會計分錄如何理解

分期付款租入設備，會計分錄:
租入時：
借：固定資產 X萬
貸：其他應版付款 X萬

每月付款時：權
借：其他應付款 YYYy
貸：銀行存款 YYYY
會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。