郵箱使用費是否要攤銷

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❷ 資金會計的職責

2018年09月29日

2019ACCA備考資料 財務英語入門 歷年真題答案 2019考綱白皮書 2019考前沖刺資料 高頓內部名師講義 高頓內部在線題庫

會計的職能：

反映與控制，反映與監督，反映、監督與分析、考核與評價

會計的基本職能：

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。

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❸ 會計的工作內容是什麼

2018年09月29日

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會計的職能：

反映與控制，反映與監督，反映、監督與分析、考核與評價

會計的基本職能：

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。

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會計報表附註
2010年度
金額單位：人民幣元
一、公司基本情況
××有限公司（簡稱「本公司」或「公司」）成立於 年 月 日，取得××工商行政管理局頒發的××號企業法人營業執照。公司注冊資本： 萬元；公司法定地址： ；公司法定代表人： 。
公司經營范圍：
二、公司主要會計政策、會計估計的說明
1、會計制度
本公司執行《企業會計准則》、《企業會計制度》及其補充規定。
2、會計年度
本公司以公歷年度為會計年度，即自公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。
3、記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
4、記賬基礎和計價原則
本公司採用借貸記帳法，以權責發生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。
5、外幣業務核算方法
涉及外幣的經濟業務按發生當日中國人民銀行公布的外幣市場匯價中間價將外幣折算成人民幣記賬；期末對各種外幣賬戶的外幣余額按期末日匯率（中間價）進行調整，調整後的人民幣金額與原賬面金額之間的差額作為匯兌損益。所產生的匯兌差異屬於資本性支出的計入相關資產的價值，屬於收益性支出的計入當期損益。
6、現金等價物的確定標准
現金等價物為本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
7、短期投資核算方法
（1）公司短期投資是指能夠隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。短期投資按取得時的實際成本計價。
(2)短期投資損益確認：處置短期投資時，將短期投資的帳面價值與實際取得價款的差額，確認為當期投資損益。
(3)短期投資跌價准備：期末對短期投資以成本與市價孰低計量，對單項短期投資的市價低於成本的差額，計提短期投資跌價准備，並計入當期損益；對已計提短期投資跌價准備後市價又回升，按回升增加的數額沖減已提取的短期投資跌價准備。
8、壞賬准備核算方法
公司採用備抵法核算壞賬損失。壞賬准備核算方法如下：
(1)計提壞帳准備的范圍：包括應收帳款和其他應收款。公司的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，並按規定計提壞帳准備。
(2)壞帳確認標准：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後，仍不能收回的應收款項；因債務單位經營狀況惡化、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等原因逾期未履行償債義務超過三年、以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據和應收款項逾期4年以上的，經批准確認為壞帳損失。
(3)壞帳准備計提方法：採用帳齡分析法和個別認定法計提壞帳准備。對於某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項存在明顯的差別，導致該項應收款項如果按照與其他應收款項同樣的方法計提壞帳准備，將無法真實地反映其可收回金額的，對該項應收帳款採用個別認定法計提壞帳准備，除此之外，其他的應收款項採用帳齡分析法計提壞帳准備。
(4)壞帳准備的計提比例為：
帳 齡 比 例

9、存貨核算方法
（1）存貨分類：本公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品等。
（2）存貨取得和發出的計價方法：存貨購入按實際成本計價；原材料領用和發出按「加權平均法」計價；低值易耗品、包裝物採用「一次攤銷法」核算。
（3）存貨盤存制度：採用永續盤存制。
（4）存貨跌價准備計提方法：本公司期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。存貨計提跌價准備按單個存貨項目的成本高於其可變現凈值的差額計提。計提的存貨跌價准備計入當期損益。
（5）存貨跌價准備確認標准：當存貨存在下列情況之一時，計提跌價准備。
a．市價持續下跌，並且在可預見的未來無回升的希望。
b．公司使用該項原材料生產的成本大於產品的銷售價格。
c．因產品更新換代，原有的庫存材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低於其帳面成本。
d．因公司所提供的產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下降。
e．其他足以證明該項存貨實質上已發生減值的情形。
10、長期投資核算方法
公司長期投資包括股權投資、債權投資和其他投資。長期投資按取得時的實際成本計價。
(1)長期股權投資核算方法：本公司對其他單位的股權投資，若持有被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，採用權益法核算；若持有被投資單位有表決權資本總額20%以下，或雖持有被投資單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，採用成本法核算。
(2)長期股權投資收益確認：採用成本法核算時，所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，確認為投資收益；採用權益法核算時，在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額（法律、法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤除外）確認為當期投資損益。
(3) 長期股權投資差額攤銷方法和攤銷期限：長期股權投資採用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。
股權投資差額攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低於10年的期限攤銷。
(4)未確認的投資損失的確認：對被投資單位發生虧損，投資單位確認的虧損分擔額，以長期股權投資減至零為限。
(5)長期投資減值准備的核算方法：期末對長期投資進行逐項檢查，如被投資單位的市價下跌或經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低於帳面價值，並且這種降低的價值在兩年內不可能恢復，按可收回金額低於長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值准備，並計入當期損益。
11、固定資產計價及折舊核算方法
（1）固定資產確認標准：本公司的固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產、經營主要設備的物品，單位價值在人民幣2,000元以上，並且使用年限超過2年的，也作為固定資產。
（2）固定資產計價方法：固定資產按取得時的實際成本計價。
（3）固定資產折舊方法：固定資產折舊方法採用年限平均法計算，按固定資產類別、預計使用年限和預計5%的凈殘值，確定分類折舊率。具體如下：
固定資產類別 預計殘值率（%） 使用年限（年） 年折舊率（%）
房屋及建築物 生產用房屋 5 20-50 1.90-4.75
管理及非生產用房屋
建築物
機器設備 發電、變電、水工機械、供熱設備 5 15-35 2.71-6.33
輸電線路
通訊線路及設備
自動化控制及儀器儀表
檢修維護設備
生產管理用工器具
運輸設備 5 8-14 6.78-11.87
辦公及其他設備 5 5-12 7.92-19.00
在考慮資產減值准備的情況下，按單項固定資產扣除減值准備後的賬面凈額和剩餘折舊年限，分項確定並計提各期折舊。
（3）固定資產減值准備確認標准及計提方法：公司期末對固定資產按賬面價值與可收回金額孰低計量，對單項資產由於市價持續下跌、經營環境變化、技術陳舊、實體損壞或長期閑置等原因，導致其可收回金額低於賬面價值的差額，分項提取固定資產減值准備，並計入當期損益。對存在以下情況之一的固定資產，全額計提減值准備：
a．長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；
b．由於技術進步等原因，已不可使用的固定資產；
c．雖然固定資產尚可使用，但使用後產生大量不合格品的固定資產；
d．已遭毀損，以至於不再具有使用價值的固定資產；
e．其他實質上已經不再具有使用價值的固定資產。
12、在建工程核算方法
(1)在建工程計價方法：在建工程系指公司進行各項固定資產購建工程所發生的實際支出，包括固定資產新建工程、改擴建工程和大修理工程、技改工程、安裝工程等。在建工程按照實際發生的支出確定其工程成本，為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，按照借款費用的處理原則處理。在建工程在完工交付使用後，按實際發生的全部支出結轉固定資產；若所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產並按規定計提折舊，待辦理竣工決算手續後再行調整。
(2)在建工程減值准備確認標准及計提方法：期末對在建工程按帳面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低於賬面價值的差額，計提在建工程減值准備。當存在下列一項或若干項情況時，對在建工程計提在建工程減值准備：
a．長期停建並且預計在未來3年來內不會重新開工的在建工程；
b．所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落後，並且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；
c．其他足以證明在建工程已經發生了減值的情況。
13、無形資產核算方法
公司的無形資產是指公司為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括土地使用權等。

(1)無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價，並自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入管理費用。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，其攤銷按如下原則確定：
a、合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不超過合同規定的受益年限。
b、合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不超過法律規定的有效年限。
c、合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
(2)無形資產減值准備確認標准及計提方法：期末對無形資產按照賬面價值與收回金額孰低計價，當存在下列一項或若干項情況時，按照該項無形資產可收回金額低於其賬面價值的差額，計提無形資產減值准備：
a、某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。
b、某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩餘攤銷年限內預期不會恢復。
a、某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部份使用價值。
b、其他足以證明某項無形資產實質上已經發生了減值的情形。
14、長期待攤費用攤銷方法
公司的長期待攤費用是指不能全部計入當年損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用。長期待攤費用按實際發生額核算，並按受益期平均攤銷。如果長期待攤的項目不能使以後會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
15、借款費用核算方法
為購建固定資產而借入的專門借款所發生的借款費用，在同時滿足下述三個條件時予以資本化：
（1）資產支出（只包括為購建固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出）已經發生；
（2）借款費用已經發生；
（3）為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經。
其他借款費用均應於發生當期確認為費用，直接計入當期損益。
16、收入確認原則
（1）商品銷售收入的確認：本公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，本公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，並且與銷售該商品有關的成本能夠可靠的計量時，確認銷售收入的實現。
（2）提供勞務：本公司提供的勞務在同一會計年度開始並完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的證據時，確認營業收入的實現；勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經發生的成本和為完成勞務將要發生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業收入的實現。
（3）讓渡資產使用權：讓渡資產使用權取得的利息收入和使用費收入，在與交易相關的經濟利益能夠流入企業，且收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入的實現。
17、租賃核算方法
本公司將租賃分為融資租賃和經營租賃。
如為融資租賃，在租賃開始日，本公司（承租人）將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者的差額記錄為未確認融資費用。
如為經營租賃，支付的租金在租賃期內按直線法分期攤銷。
18、所得稅的會計處理方法
本公司所得稅的會計處理採用應付稅款法。
19．利潤分配方法
根據《公司法》及本公司章程的有關規定，本公司的稅後利潤分配順序如下：
（1）彌補以前年度虧損；
（2）提取10%法定盈餘公積金；
（3）經股東會同意提取任意盈餘公積金；
（4）分配股利。
三、主要稅項及附加
公司主要應納稅稅種及稅率如下：
稅 種 稅 率 說 明
增值稅 （按實際填列） 應納稅額為當期銷項稅抵減當期進項稅後的余額。
營業稅 （按實際填列） 按業務收入額計繳
城建稅 （按實際填列） 按流轉稅計繳
教育費附加 （按實際填列） 按流轉稅計繳
地方教育費附加（按實際填列） 按流轉稅計繳
防洪保安費 （按實際填列） 按銷售收入額計繳
個人所得稅 5%-45% 個人所得稅由個人負擔，公司為其代扣代繳。
企業所得稅 （按實際填列，如有優惠政策請註明文件號）按應納稅所得額計繳
四．重要會計政策和會計估計變更的說明
如有，請予說明；如沒有，取消本項目。
五、重大會計差錯更正的說明
如有，請予以說明；如沒有，取消本項目。
六、會計報表重要項目注釋
1、貨幣資金
項 目 期初數 期末數
現 金
銀 行 存 款
其他貨幣資金
合 計
2、短期投資（如會計報表無余額，不需說明，取消本項目，下同）
項 目 期初數 期末數
投資金額 跌價准備 投資金額 跌價准備
基金
股票
合計
3、應收票據
票據種類 期初數 期末數
銀行承兌匯票
商業承兌匯票
合 計
4、應收賬款
（1）明細余額
帳 齡 期初數 期末數
金 額 比例（%） 壞帳准備 金 額 比例（%） 壞帳准備
1年以內
1-2年
2-3年
3-4年
4-5年
5年以上
合 計

（如增減變化較大，請作文字說明）
2）期末應收賬款前五名單位及內容
單位名稱 金額 占應收賬款總額比例（%） 發生日期 內容

合 計
5、其它應收款
（1）明細余額
帳 齡 期初數 期末數
金 額 比例（%） 壞帳准備 金 額 比例（%） 壞帳准備
1年以內
1-2年
2-3年
3-4年
4-5年
5年以上
合 計

（如增減變化較大，請作文字說明）
（2）期末其他應收款前五名單位及內容
單位名稱 金額 占應收賬款總額比例（%） 發生日期 內容

合 計
6、預付賬款
（1）明細余額
帳 齡 期初數 期末數
金 額 比例（%） 金 額 比例（%）
1年以內
1-2年
2-3年
3-4年
4-5年
5年以上
合 計
（如增減變化較大，請作文字說明）
（2）期末預付賬款前五名單位及內容
單位名稱 金額 占預付賬款總額比例（%） 發生日期 內容

合 計

7、存貨及存貨跌價准備
項 目 期初數 期末數
金額 跌價准備 金額 跌價准備
原材料
在產品
低值易耗品
包裝物
合計

8、待攤費用
項目名稱 原始發生額 期初余額 本期增加 本期攤銷 期末余額 剩餘攤銷年限
財產保險

合計
9、長期投資
(1)長期股權投資
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
金額 減值准備 金額 減值准備
長期股權投資
合計
具體投資項目如下：
被投資單位名稱 投資期限 初始投資成本 投資比例(%) 本期權益增減額 累計權益增減額 期末余額

合計

報告期末長期投資減值准備情況如下（如沒有投資減值准備，取消本項說明）:
被投資單位名稱 期初余額 本期增加 本期減少 期末余額 計提原因

合計
(2)長期債權投資
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
金額 減值准備 金額 減值准備

合計

10、固定資產及累計折舊
（1）固定資產原值
固定資產類別 期初數 增加數 減少數 期末數
房屋及建築物
機器設備
運輸設備
其他設備
合 計
（2）累計折舊
固定資產類別 期初數 增加數 減少數 期末數
房屋及建築物
機器設備
運輸設備
其他設備
合 計
(3)固定資產減值准備
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
固定資產凈值
減：減值准備 房屋及建築物
機器設備
其他
減值合計
固定資產凈額
11、在建工程
工程名稱 預算數 期初數 期末數 資金來源
金額 其中：利息資本化 金額 其中：利息資本化

合計
12、無形資產
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷 期末數 剩餘攤銷期限

合計

13．長期待攤費用
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數 剩餘攤銷期限

合計
14、短期借款
貸款單位 借款條件(信用/擔保/抵押/質押) 期初數 期末數

合 計
15、應付賬款
應付賬款期末余額 元，比年初增（或減） 元。賬齡超過三年以上的應付賬款總額 元。應付賬款前五名主要債權人如下：
單位名稱 金額 占應付賬款總額比例（%） 發生日期 款項內容

合 計
16、預收賬款
預收賬款期末余額 元，比年初增（或減） 元。賬齡超過三年以上的預收賬款總額 元。預收賬款前五名主要債權人如下：
單位名稱 金額 占預收賬款總額比例（%） 發生日期 內容

合 計
17．應付股利
投資者名稱 期初數 期末數 結存原因

合計

18．應交稅金
稅 種 期初數 期末數
增值稅
營業說
消費稅
城市維護建設稅
企業所得稅
代扣代繳個人所得說
房產稅
土地使用稅
車船使用稅
印花稅
土地增值稅等
合 計
（說明：依實際情況增減上述稅種）
19．其他應交款
項 目 期初數 期末數 計繳標准
防洪保安費
教育費附加
地方教育費附加
合計
20．其他應付款
其他應付款期末余額 元，比年初增（或減） 元。賬齡超過三年以上的其他應付款總額 元。其他應付款前五名主要債權人如下：
單位名稱 金額 占其他應付款總額比例（%） 發生日期 內容

合 計
21．預提費用
類別 期初數 期末數 結存原因

合計
23、一年內到期長期負債
貸款單位 借款條件(信用/擔保/抵押/質押) 期初數 期末數

合 計
24、長期借款
貸款單位 借款條件(信用/擔保/抵押/質押) 期初數 期末數

合 計
25．長期應付款
種類 期初數 期末數

合計
26．專項應付款
種類 期初數 期末數

合計

27、實收資本
類 別 期初數 本期增加 本期減少 期末數 比例（%）
國家資本
集體資本
法人資本
其中：國有法人資本
集體法人資本
個人資本
合 計
（說明：如為國有法人資本請註明投資單位名稱及投資額、所佔比例。實收資本如本期發生變化，應說明變化原因、負責驗資的會計師事務所及其出具的驗資報告文號）
27、資本公積
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
股本溢價
股權投資准備
其他資本公積
合計
（說明：如本期發生變化應說明原因）
28．盈餘公積
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
法定盈餘公積
任意盈餘公積
合計
30．未分配利潤
項 目 本年度 上年度
上年年末余額
加：年初未分配利潤調整數
其中：重大會計差錯更正
本年年初余額
本年增加數：
其中：本年凈利潤
本年減少數
其中：本年提取盈餘公積數
應付利潤
期末未分配利潤
25、主營業務收入與成本
項目 主營業務收入 主營業務成本
本年度 上年度 本年度 上年度

合 計

26．主營業務稅金及附加
項 目 本期發生額 上年同期發生額 計繳標准
營 業 稅
城 建 稅
教育費附加
地方教育費附加
合計
27．其他業務利潤
項 目 本期發生額 上年同期發生額

合計
28．財務費用
項 目 本年發生額 上年發生額
利息支出
減：利息收入
其他
合 計
29、投資收益
項 目 本年發生額 上年發生額
股權投資收益
債權投資收益
其他投資收益
合 計
30、營業外收入
項 目 本期發生額 上年發生額

合 計
31、營業外支出
項 目 本期發生額 上年發生額

合 計
七、或有事項
至2008年12月31日，本公司無應披露的或有事項（如有，請如實披露）。
八、承諾事項
至2008年12月31日，本公司無應披露的承諾事項（如有，請如實披露）。
九、資產負債表日後事項
本公司無其他重大資產負債表日後的非調整事項。
（資產負債表日後事項一般包括：對一個企業的巨額投資、自然災害導致的資產損失等。如有，請估計對財務狀況及經營成果的影響並如實披露）。
十、其他事項（如有必要披露的，如實披露，如沒有，請刪除本項）

××有限公司（蓋章）

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