加速折舊攤銷表

⑴ 請教下,哪位幫我解答下,固定資產加速折舊優惠明細表

<追問>
在符合一次性加速折舊條件下的固定資產原值不變的情況下，後續的季度2/3/4，會計累計折內舊持續在增加，則稅容會差異會持續縮小，申報表填寫時提示: "A201020，第4行6列的填報金額應大於等於上期本表對應Lancelot的填報金額。"
則應當如何處理，請遇到過的同仁們指點，thanks

⑵ 無形資產攤銷是什麼意思

無形資產攤銷
無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值准備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值准備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：
（1）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；
（2）可以根據活躍市場得到預計殘值信息，並且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。
企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。
企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。
企業至少應當於每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。
企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產的有關規定處理。
現行的企業會計制度對無形資產攤銷是這樣規定的：無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產按合同規定受益年限（法律未規定）或法律規定使用年限（合同未規定）或合同規定與法律規定（兩者均規定）受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷，再或者，合同、法律均未規定，則攤銷年限不應超過10年。筆者認為如此處理還欠妥當。正如企業會計制度對固定資產計提折舊時要充分考慮該項固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，並根據科技發展、環境及其他因素合理選擇固定資產折舊方法。對於無形資產的攤銷也不能如此簡單的全額直線攤銷，而應有些變化。但這也必須建立在對無形資產的重新分類之基礎上：
按照使用年限，將無形資產分為期限型無形資產和無期限型無形資產兩大類。所謂期限型無形資產，即隨該項無形資產的使用，其使用壽命會越來越短，最終在一定的使用年限之後，它將不再屬於該企業的一項資產。這個使用期限正如現行會計制度的規定。如專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。所謂無期限型的無形資產，主要是指那些沒有法律規定、合同規定、或公認的使用年限的無形資產。而這里的無期限是一個相對概念，而非絕對的。它是指企業在良好的運行期間的無期限，如果企業面臨倒閉，該項相對意義上的無期限型無形資產也隨之消失了。如企業的商譽。對於期限型無形資產，隨著使用，它會像固定資產等有形資產一樣，價值越來越低，因此也能稱為價值遞耗類無形資產；而對於無期限型無形資產，隨著使用，它會發揮越來越大的效用，而不是價值遞耗，因此該類無形資產也能稱為價值遞增類無形資產。之所以這樣分類是因為時間期限是一個客觀的標准，只要有時間限制，它就是期限型無形資產，否則，為無期限型，一目瞭然。相比先行《企業會計制度》的規定將無形資產分為可辨認與不可辨認兩大類的分類標准而言更客觀。
在此基礎上，對無形資產的攤銷作如下調整：
總的來說，可以分為攤銷與不攤銷兩種情況：1、對期限型無形資產項目，在有效使用期限內分期攤銷，計入損益。其中又包括：（1）對於土地使用權、商標權、專利權等預計使用年限確定，而且減值風險較低的，採用直線法攤銷；（2）對非專利技術等有預計使用年限，但考慮技術進步等因素對其價值的影響呈加速變化的，可採用類似固定資產加速折舊法的「加速攤銷」，以盡快收回投資，這也符合會計核算原則之謹慎原則。2、對無期限型無形資產項目，如商譽，由於它以構入價格作為其入賬價值，但是在以後的生產經營過程中很可能會逐漸增值，所以無需進行價值攤銷，甚至要增加其賬面價值。這與《企業會計制度》規定的「期末如已計提減值准備的無形資產價值又得以恢復，應在計提減值准備的范圍內轉回」的本質是一致的，因為兩者的經濟內容是一致的。對於已計提減值准備的無形資產又得以恢復的，《企業會計制度》規定轉回時借記無形資產減值准備，貸記營業外支出——計提的無形資產減值准備。既然對已計提的減值准備要如此處理，那麼對未計提減值准備的無形資產項目在價值增加時也應有類似的會計處理：借記無形資產，貸記營業外收入。而且企業應該盡量頻繁地做這項工作。

⑶ 固定資產加速折舊優惠明細表第二季度如何填報

A企業屬於專用設備製造業，2014年12月購進一台全新的生產設備並當月投入使用，價值360萬元。該設備會計折舊年限為6年，稅法規定該類固定資產最低折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業所得稅分季預繳。 A企業屬於生物醫葯製造業等六大行業，根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，可對2014年1月1日後購進的固定資產享受加速折舊優惠。該企業採取縮短折舊年限方式對該類資產進行稅務處理，折舊年限縮短為6年（10×60%=6），與會計折舊年限一致。 A企業雖然因稅法與會計折舊金額一致，無需進行納稅調整，但仍然需要在預繳申報的同時附報相關報表，2015年度一季度預繳申報需填報《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》，第二季度預繳申報啟用《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》，將稅法實際加速折舊額減去假定採取直線法所提取的「正常折舊」額的差額，填入「加速折舊優惠統計額」相關列次，不需要在預繳申報表主表上填報。此例中法定最低折舊年限為10年，當季正常折舊額為9萬元，本期加速折舊額為15萬元，當季加速折舊優惠統計額為6萬元。

⑷ 固定資產加速折舊扣除明細表怎麼填

《固定資產加速折舊、扣除明細表》填報說明
本表適用於按照《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）規定，六大行業固定資產加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業研發儀器、設備，單項固定資產價值低於5000元的一次性扣除等，享受稅收優惠政策的統計情況。
《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）規定的固定資產加速折舊，不填報本表。
為統計加速折舊、扣除政策的優惠數據，固定資產填報按以下情況分別填報：
一是會計處理採取正常折舊方法，稅法規定採取縮短年限方法的，按稅法規定折舊完畢後，該項固定資產不再填寫本表；
二是會計處理採取正常折舊方法，稅法規定採取年數總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規定折舊金額小於按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產不再填寫本表；
三是會計處理、稅法規定均採取加速折舊方法的，合計欄項下「正常折舊額」，按該類固定資產稅法最低折舊年限和直線法估算「正常折舊額」，與稅法規定的「加速折舊額」的差額，填報加速折舊的優惠金額。
稅法規定採取縮短年限方法的，在折舊完畢後，該項固定資產不再填寫本表。稅法規定採取年數總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小於會計處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項固定資產不再填寫本表。
填表說明

（一）行次填報
1.第1行「一、六大行業固定資產」：填報六大行業（包括生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業）納稅人，2014年1月1日後新購進的固定資產，按照財稅〔2014〕75號和國家稅務總局相關規定的加速折舊政策計算的各項固定資產的加速折舊額；以及與按照稅收一般規定計算的折舊額的差額。本表根據固定資產類別填報相應數據列。
第2行至第7行，由六大行業中的企業根據所在行業固定資產加速折舊情況進行填報。
2.第8行「其他行業」：由單位價值超過100萬元的研發儀器、設備採取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業以外的其他企業填寫。
3.第9行「二、允許一次性扣除的固定資產」：填報2014年1月1日後新購進單位價值不超過100萬元的用於研發的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期所得稅前扣除的金額。
小型微利企業研發與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。
（二）列次填報
除第17列外，其他列次有關固定資產原值、折舊額，均按稅收規定填寫。
1.原值：填寫固定資產的計稅基礎。自行建造固定資產，按照會計實際入賬價值確定。
2.本期折舊（扣除）額：按稅法規定計算填寫當年度折舊（扣除）額。
3.累計折舊（扣除）額：按稅法規定計算填寫享受加速折舊優惠政策的固定資產自起始年度至本年度的累計折舊（扣除）額。
4.合計欄「本期折舊（扣除）額」中的「加速折舊額」－「正常折舊額」的差額，反映本期加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得稅額減少的金額。「累計折舊（扣除）額」中的「加速折舊額」－「正常折舊額」的差額，反映該類資產加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得稅額減少的金額。
（1）第17列、19列「正常折舊額」：會計上未採取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。
會計上採取縮短年限法的，按照不短於稅法上該類固定資產最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報；會計上採取年數總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。當會計折舊額小於稅法加速折舊額時，該類固定資產不再填報本表。
（2）第18列、20列「加速折舊額」：填報固定資產縮短折舊年限法、年數總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本年度實際計入應納稅所得額的數額。
二、表內、表間關系
（一）表內關系
1.第16列＝第1列+4列+7列+10列+13列。
2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列。
3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列。
4.第1行＝第2行+3行+4行+…+7行。
5.第9行＝第10行+12行。
（二）表間關系
1.第1行第18列=表A105080第1行第7列。
2.第1行第2列=表A105080第2行第7列。
3.第1行第5列=表A105080第3行第7列。
4.第1行第8列=表A105080第4行第7列。
5.第1行第11列=表A105080第5行第7列。
6.第1行第14列=表A105080第6行第7列。

公式說明

一、表內公式
參考填表說明。
1.第16列＝第1列+4列+7列+10列+13列。
2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列。
3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列。
4.第1行＝第2行+3行+4行+…+7行。
5.第9行＝第10行+12行。
5.合計行＝第1+8+9行。
二、表間公式
無
三、邏輯校驗
1、強制類
1、各行（合計、小計行除外）3列大於等於2列小於等於1列
2、各行（合計、小計行除外）6列大於等於5列小於等於4列
3、各行（合計、小計行除外）9列大於等於8列小於等於7列
4、各行（合計、小計行除外）12列大於等於11列小於等於10列
5、各行（合計、小計行除外）15列大於等於14列小於等於13列
6、各行（合計、小計行除外）18列大於17列
7、各行（合計、小計行除外）20列大於等於18列
8、各行（合計、小計行除外）20列大於19列小於等於16列
9、各行（合計、小計行除外）18列大於0時，17列必須大於0
10、各行（合計、小計行除外）20列大於0時，19列必須大於0
11、第10行各列大於等於11行
12、填報第8行納稅人不得填報11行
13、第2至8行，只能填報1行，且必須填報其中1行。
14、第10與12行，為必填項。
2、提醒類
無

⑸ 資產折舊,攤銷及納稅調整表因處置資產導致累計折舊小於本年折舊,應怎麼處理

資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報說明：.第1列「資產賬載金額」：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。 2.第2列「本年折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。 3.第3列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的歷年累計資產折舊、攤銷額。 4.第4列「資產計稅基礎」：填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。 5.第5列「按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。 對於不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應剔除不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。 6.第6列「加速折舊額」：填報納稅人按照稅法規定的加速折舊政策計算的折舊額。 7.第7列「其中：2014年及以後年度新增固定資產加速折舊額」：根據《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報，為表A105081相應固定資產類別的金額。 8.第8列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法規定計算的歷年累計資產折舊、攤銷額。 9.第9列「金額」：填報若不填寫第6列則第2-5列的余額，若填寫第6列則第2-6列的余額。 10.第10列「調整原因」：根據差異原因進行填報，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報。
也就是說，第3列「累計折舊、攤銷額」是所有年度『』本年折舊、攤銷額『』的合計。和你說的那個處置固定資產後的余額沒有關系，也和資產負債表上的累計折舊沒有關系

⑹ 固定資產一次性記入當期成本費用後還需要填寫固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表嗎

需要填寫，因為你享受了加速折舊，所以要填寫，根據申報表的要求填寫就可以了。

⑺ 固定資產一次性扣除當中,享受加速折舊優惠計算的折舊金額中要減去殘值嗎

當然要先減去固定資產原值5%的殘值後才能扣除

⑻ 如何填報《資產折舊，攤銷情況及納稅調整明細表》

資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報說明：
1.第1列「資產賬載金額」：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
2.第2列「本年折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
3.第3列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
4.第4列「資產計稅基礎」：填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
5.第5列「按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。
對於不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應剔除不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。
6.第6列「加速折舊額」：填報納稅人按照稅法規定的加速折舊政策計算的折舊額。
7.第7列「其中：2014年及以後年度新增固定資產加速折舊額」：根據《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報，為表A105081相應固定資產類別的金額。
8.第8列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅法規定計算的歷年累計資產折舊、攤銷額。
9.第9列「金額」：填報若不填寫第6列則第2-5列的余額，若填寫第6列則第2-6列的余額。
10.第10列「調整原因」：根據差異原因進行填報，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報。

⑼ 年報，有關固定資產的表怎麼填

納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表（從網上列印，一式兩份、並加蓋單位公章）；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委託中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，並附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；

（七）跨地區經營匯總納稅的各分支機構，應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關；

（八）繳納營業稅的納稅人需提供營業稅納稅申報表復印件（全年各月份）、營業稅完稅憑證復印件。

(9)加速折舊攤銷表擴展閱讀：

固定資產處置，包括固定資產的出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

一、固定資產終止確認的條件

固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處於處置狀態；

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

二、固定資產處置的處理

（1）企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。

（2）企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值准備後的金額。

（3）企業將發生的固定資產後續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

⑽ 請問公司購買的財務軟體最短可以幾年攤銷完

根據《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通內知》：
二、固定容資產加速折舊方法
（一）固定資產加速折舊方法不允許採用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產，應採用余額遞減法或年數總和法。
（二）下列資產折舊或攤銷年限最短為２年。
１．證券公司電子類設備；
２．外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
（三）集成電路生產企業的生產性設備最短折舊年限為３年。
也就是攤銷年限最短為兩年，這屬於加速折舊，是要履行備案手續。
但這是涉稅規定，企業可以根據實際情況選擇合適的攤銷年限，對於和稅務規定的差異進行所得稅納稅調整即可。
詳情請查閱本工作室知識文集。