無形資產產生

A. 無形資產形成的遞延所得稅資產

對於內部研究開發形成的無形資產，企業會計准則規定，有關研究開發支出區分兩個階段回，研究階段的支答出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本;稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。因此，無形資產的賬面價值小於其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

B. 關於無形資產產生的收入為基礎攤銷怎麼理解

比如某公司取得了黃金開采許可權，規定允許開采1000噸，且銷售額不超過400000元，超過了這個數，公司的開采權就失效了，類似這種情況以收入為基礎對無形資產進行攤銷是合理的

C. 關於以使用無形資產產生的收入為基礎的攤銷方法怎麼理解

(稅法和企業會計准則對無形資產攤銷方法的規定是39關於固定資產的使用壽命特徵,下列說法正確的是(使用基礎的要求,企業收到貨幣資金必定意味著本月收入的

D. 企業內部產生的品牌為什麼不屬於無形資產呢

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產。

企業內部產生的品牌，因為該無形資產的成本不能夠可靠地計量，所以不屬於無形資產。

(4)無形資產產生擴展閱讀：

無形資產的計量

一、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

（1）企業持有的無形資產，通常來源於合同性權利或是其他法定權利，而且合同或法律規定有明確的使用年限。

來源於合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規定使用壽命的，企業應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。

經過上述方法仍無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產。

二、確定無形資產使用壽命應考慮的因素

企業確定無形資產的使用壽命，通常應考慮以下因素：

（1）運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；

（2）技術、工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況；

（4）現在或潛在的競爭者預期將採取的行動；

（5）為維持該資產帶來經濟利益能力的預期維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產控制期限的相關法律規定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；

（7）與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。

三、無形資產攤銷

無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值准備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值准備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：

（1）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；

（2）可以根據活躍市場得到預計殘值信息，並且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。

E. 無形資產加計扣除是怎麼回事啊 請舉例分析 謝謝

無形資產的加計扣除問題
甲公司當年實現凈利潤8000萬元，所得稅稅率為25%當年僅發生如下一項影響納稅調整的業務。
甲公司當期為開發新技術發生研究開發支出計2 000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為l 200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的l50%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途，甲公司當期攤銷無形資產成本120萬元。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
賬面處理：按照800萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減400萬元。
借：管理費用 800萬
貸：研發支出—費用化支出 800萬
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，本年攤銷120萬。
賬面處理：無形資產按照1200萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減60萬元。
借：管理費用 120萬
貸：累計攤銷 120萬
年度納稅賬務處理
(1)當年應納所得稅
應納稅所得額=8000—800*50%—120*50%=7540
應交所得稅=7540*25%=1885
(2)當期遞延所得稅=0
(3)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1885
借：所得稅費用 1885
貸：應交稅費—應交所得稅 1885
分析無形資產加計攤銷形成暫時性差異的處理
(1)對於費用的加計扣除直接計入當期損益。
(2)對於無形資產的加計攤銷是指將無形資產的成本加計50%後分期攤銷扣除，即相當於每期按照折舊額的150%攤銷，而不是與當期全部扣除。
無形資產的賬面價值=1200-120=1080
無形資產的計稅基礎=1200*150%-120150%=1080150%=1620
無形資產形成的可抵扣暫時性差異=1620-1080=540
此項暫時性差異不符合遞延所得稅資產的確認條件，不應確認為遞延所得稅資產。
●所得稅會計處理的問題
企業所得稅涉稅處理案例解析
一、不確認遞延所得稅資產的情況
1、內部研究開發形成的無形資產
會計規定，內部研究開發形成的無形資產，其成本為開發階段符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的支出，除此之外，研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。另外，對於研究開發費用的加計扣除，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
所得稅會計准則規定：企業發生的某項交易或事項不屬於企業合並，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅准則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。因為如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企業當期為開發新技術發生研究開發支出計1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為800萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。
甲企業當期發生的研究開發支出中，按照會計准則規定應予費用化的金額為200萬元，會計上計入當期損益，稅法上按300萬元(200×150%)當期稅前扣除，即稅法上也不作為資產，計稅基礎為零。形成無形資產的成本為800萬元，即期末所形成無形資產的賬面價值為800萬元，在未來期間可予稅前扣除的金額為1200(800×150%)萬元，其計稅基礎為1200萬元，形成暫時性差異400萬元。
該項無形資產並非產生於企業合並，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎之間產生暫時性差異的所得稅影響需要調整該項資產的歷史成本，准則規定該種情況下不確認相關的遞延所得稅。
2、融資租入固定資產
會計准則規定，承租方對融資租入固定資產的入賬價值的確認，應以租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者以及相關的初始直接費用作為入賬價值，而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。
例如，融資租入的固定資產在租賃開始日的公允價值1000萬元，最低租賃付款額現值960萬元。固定資產的賬面價值為960萬元，未來支付的租金總額，即計稅基礎為1060萬元。
雖然固定資產的賬面價值小於計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產。因為融資租入固定資產時不影響損益，也就不影響應納稅所得額，如果確認暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅資產的同時不能調整所得稅費用，對應科目是資產類科目，即借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「固定資產」科目，這樣調整了資產的賬面價值，使得資產的賬面價值與計稅基礎又產生了暫時性差異，由此陷入一個死循環，故准則規定這種情況不確認遞延所得稅。
二、不確認遞延所得稅負債的情況
1、商譽的初始確認。非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定免稅合並中不允許確認商譽，即商譽的計稅基礎為零，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。因確認該遞延所得稅負債會增加商譽的價值，企業會計准則中規定對於該部分應納稅暫時性差異不確認其所產生的遞延所得稅負債。

F. 研發費用形成無形資產是什麼意思

研發費用，如果未形成資產的，直接計入費用，形成資產的(比如一項發明專利)，計入無形資產，通過無形資產攤銷分期計入費用。

G. 研發費加計扣除中，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思

例如，我公司07年的研究開發支出總共是500萬，資本化支出300萬，07年12月確認了300的無形資產，10年攤銷，年底，稅法按150%加計扣除抵稅，請問當期應納稅額如何確認，形成的暫時性差異如何計算和調賬？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

計算：200＋100＝300萬元

賬面處理：按照200萬元直接列支為當期費用

稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減100萬元。

2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

計算：300＋150＝450萬元，

每月差異 150÷10÷12＝1.25萬元

賬面處理：無形資產按照300萬元原值分10年攤銷。

稅務處理：每月申報時做納稅調整，應納稅所得額調減1.25萬元。

原則：賬面處理按會計制度，納稅申報按稅法，此處理無需調賬。

H. 無形資產產生無形損耗的三種情況

無形資產損來耗是由自於無形損耗形成的，即由於社會科學技術進步而引起價值減少。
具體來說，主要由下列三種情況決定產生：
①一種新的，更為先進、更經濟的無形資產出現這種新的無形資產可以替代舊的無形資產，使採用原無形資產無利可圖時，原有無形資產價值就喪失了。（被替代）
②因為無形資產傳播面擴大，其他企業普遍掌握這種無形資產，獲得這項無形資產已不需要任何成本，使擁有這種無形資產的企業不再具有獲取超額收益的能力時，它的價值也就大幅度貶低或喪失。（共益面太大）
③企業擁有的某項無形資產所決定的產品銷售量驟減，需求大幅度下降時，這種無形資產價值就會減少，以至完全喪失。（依託的產品產量驟減）

I. 無形資產的定義

1、定義
無形資產指企業為生產商品提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。
（1）無形資產主要具有如下特徵：
A.不具有實物形態；
B.將在較長時期內為企業提供經濟利益；
C.企業持有的目的是為了使用而不是出售；
D.在為企業創造經濟利益方面存在較大不確定性。
（2）無形資產主要包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權及商譽等。
2、分類：
無形資產通常可以按照其經濟內容、取得方式、可辨認性及有效期限進行分類
（1）按經濟內容分：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權及商譽等
（2）按取得方式分：
A、外部取得無形資產：外購無形資產、通過非貨幣性交易換入無形資產、投資者投入無形資產、通過債務重組取得無形資產、接受捐贈取得無形資產等
B、內部自創無形資產：企業自行研究與開發取得的無形資產，如企業自行研製的新產品經申請而獲得的產品專利權，企業自製產品的商標經注冊而獲得的商標權等無形資產。
3）按可辨認性分：
A、可辨認無形資產：如專利權、商標權、專有技術、土地使用權、特許經營權等
B、不可辨認無形資產：商譽
4）按有效期限分：
A、有限期無形資產：如專利權、商標權、土地使用權等
B、無限期無形資產：如專有技術、商譽等
3、無形資產確認的條件：
1）符合無形資產的定義
2）該資產產生的經濟利益很可能流入企業
3）該資產的成本能夠可靠地計量
考慮到無形資產產生經濟利益時可能存在的不確定性，企業在認定某項目符合無形資產定義時，應能夠控制無形資產所產生的經濟利益，比如企業擁有無形資產的法定所有權，或企業與他人簽訂了協議使得企業的相關權利受到法律的保護。企業在判斷無形資產產生的經濟利益是否很可能流入企業時，管理部門應對無形資產在預計使用年限內存在的各種因素做出穩健的估計。

J. 無形資產產生的可抵扣暫時性差異問題

由於自行研發無形資產的確認，不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響內會計利潤也不影響應容納稅所得額，所以按照所得稅准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。【「既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額」是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。】