資產使用費增值稅如何繳納

⑴ 銷售使用過的固定資產如何計算繳納增值稅

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我企業是小規模納稅人，現將自己使用過的部分設備銷售給他人內，請問企業銷售使用過的固定容資產如何計算繳納增值稅？

專業解答

依據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》和《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》的有關規定，小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。不含稅銷售額和應納稅額的計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=不含稅銷售額×2%。

⑵ 關於企業之間捐贈資產的增值稅繳納問題。

財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知 財稅（內2008）170號文件規定：
一、自容2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入「應交稅金一應交增值稅（進項稅額）」科目。
因此，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人接受捐贈貨物發生的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，所以，接受原材料等資產的成本不包括增值稅額。

⑶ 出售固定資產如何繳納增值稅

企業銷售自己使用來過的屬於自應征消費稅的機動車、遊艇、摩托車，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。

企業銷售自己使用過的其他屬於貨物（除遊艇、摩托車和應征消費稅的汽車外）的固定資產，同時具備以下三個條件的，免徵增值稅；屬於企業固定資產目錄所列貨物；企業按固定資產管理，並確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。

除以上兩種情況外，企業銷售其他自己使用過的固定資產（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。

固定資產出售會計分錄：

將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

銷售固定資產：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益：

借：固定資產清理

貸：資產處置收益

⑷ 請問 處置固定資產應如何繳納增值稅

根據《國家稅務總局關於印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕回288號)規定：企業出答售的已使用過的固定資產如果同時具備如下三個條件的免徵增值稅： 一是屬於企業固定資產目錄所列貨物； 二是企業按固定資產管理，並確已使用過； 三是售價不超過原值。
同時根據《財政部、國家稅務總局關於舊貨和舊機動車的增值稅政策的通知》 （財稅〔2002〕29號）規定：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。自2002年1月1日起執行。
所以，企業銷售的使用過的應稅固定資產，如果不同時具備上述文件規定的三個條件，將按4%徵收率減半徵收增值稅。但是，不能開具增值稅專用發票。

⑸ 公司出售使用過的固定資產，增值稅如何繳納

一、小規模納稅人

（一）基本規定：

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額（3%減按2%徵收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

（二）政策依據：

《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款

二、一般納稅人

（一）基本規定：

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區分不同情形徵收增值稅：

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。

2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

(5)資產使用費增值稅如何繳納擴展閱讀

在傳統的會計實務中，折舊是固定資產成本攤銷的基本形式。因此，固定資產的賬面價值是取得日的初始成本扣減累計折舊後的剩餘價值，即尚未攤銷的固定資產的獲取成本。不同於存貨和短期投資等流動資產，固定資產賬面價值一般都不考慮市價變動的影響。

人們根據持續經營的基本會計假設，認為固定資產是供生產與銷售過程中長期使用的，並不需要在短期內出售變現，所以過去總是堅持以歷史成本（原始獲取成本）為計價基礎。

⑹ 固定資產處置增值稅如何繳納

2011年購入大巴車一輛，2018年12月處置，收到19100.00元，如果購入時抵扣了進項稅版額，處置時要按一般計稅方權法確認銷項稅額，19100÷（1+16%）×16%=2634.48元。
如果購買時當時沒有抵扣進項稅額，銷售時按簡易計稅方法3%計算應交增值稅，19100÷（1+3%）×3%=556.31元，企業可以選擇優惠政策，按2%繳納稅款，應交增值稅，19100÷（1+3%）×2%=370.87元。按前兩種方法計稅的，可以開專票，用最後方法的，不可以開專票。

⑺ 銷售使用過的固定資產如何繳納增值稅

（一）按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定，固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）的規定，固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產，並根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。從上述規定可以得出如下結論：

（1）增值稅中的固定資產不含不動產（如房產等）。

（2）使用年限超過12個月的資產在企業的會計處理中未對其計提折舊的，在增值稅中不能按固定資產處理。

（二）小規模納稅人銷售使用過的固定資產

（1）自然人小規模納稅人銷售使用過的固定資產。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）和《增值稅暫行條例實施細則》的規定，自然人銷售的自己使用過的物品，無論是否屬於固定資產，均免增值稅。

（2）其他小規模納稅人銷售使用過的固定資產。按照《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）的規定，除自然人外，其他小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論該固定資產何時購進，用於何種用途，一律減按2%徵收率徵收增值稅。

（三）原增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產

1、未納入擴大增值稅抵扣范圍試點，2008年12月31日之前取得或納入擴大增值稅抵扣范圍試點並於試點開始前取得，按照《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）；

《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號）和《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規定，此類增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產，均按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

2、2009年1月1日之後取得或納入擴大增值稅抵扣試點後取得，按照《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）；

《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅[2014]57號）和《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規定，此類增值稅一般納稅人銷售在2009年1月1日後取得或納入擴大增值稅抵扣試點後取得的固定資產，按以不同情況計算繳納增值稅。

(7)資產使用費增值稅如何繳納擴展閱讀

在2009年1月1日實行新的增值稅暫行條例後，最大的變化是固定資產中動產的抵扣范圍擴大到全國。除房屋建築物、應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇外，固定資產的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

因此，對於處置固定資產如何繳納增值稅，財政部 國家稅務總局於2008年12月出台了《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）。

該文件第四條規定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅。在2016年5月1日全部實現營業稅改徵增值稅後，固定資產中的不動產——房屋建築物也開始繳納增值稅。

⑻ 用固定資產對外投資如何繳納增值稅

一，增值稅視同銷售及計稅基礎：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（六）款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶應視同銷售貨物。另根據 《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第六條規定，納稅人發生細則第四條規定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
二，企業所得稅視同銷售及計稅基礎：《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）第二條規定，企業將資產移送他人的、因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
第三條規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
不過，企業所得稅方面對於已使用過的固定資產的視同銷售行為的銷售收入確認無另行規定。
三，開票問題：如果一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進（已按規定抵扣進項稅額）或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅，可自行開具增值稅專用發票。如果是小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，則減按2%徵收率徵收增值稅，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

⑼ 資產使用費收入稅率

資產使用費？可以理解為租金收入吧。如果是房屋等不動產使用費收入，應按收入的5%開具營業稅發票；如果是機器設備等有形動產，則按17%的稅率開具增值稅發票。