特許權使用費的特徵

1. 全年一次性獎金計征個人所得有哪些特徵這些特徵是怎樣影響稅收籌劃的請舉例

關於全年一次性獎金
的稅收籌劃。隨著社會的發展，全年一次
性獎金成為工資薪金中重要的一部分，但回
與工資應納稅額的計算不同，全年一次性答
獎金存在「盲區」，即出現稅收所得並不隨
全年一次性獎金的增加而增加的情況。盡
管全年一次性獎金存在不合理之處，但可
以通過合理的納稅籌劃來減少損失，實現
納稅人的利益最大化。

我國個人所得稅的征稅范圍按收入來源的
不同分類，分為工資薪金，個體工商戶的
生產、經營所得，企事業單位的承包經
營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬
所得，特許權使用費所得，利息、股息
紅利所得，財產租賃所得、財產轉讓所
得，偶然所得等十一類。不同的項目，其
稅率、應納稅額的計算等均不同，這為稅
收籌劃提供了很大的空間。目前，個人所
得稅的稅收籌劃方法主要有五種，一是納
稅人身份的轉換。我國個人所得稅的納稅
人分為居民納稅人與非居民納稅人，非居
民納稅人僅對來源於境內的所得征稅。二
是適用類別的轉換。不同類別的應納稅額
計算方法不同，恰當地轉換適用類別可降
低稅負。三是稅收優惠政策的利用。利用
國家的稅收優惠政策，可減輕稅收負擔。

2. 特許權使用費收入屬於什麼收入

特許權使用費收入的確認，應當在特許經營權轉讓、收到支付或者取得支付憑證時確專認。

未經許屬可，任何單位或者個人不得為自身利益使用特許經營。只有特許經營權所有人同意轉讓或允許使用特許經營權，並支付一定的特許權使用費，才能使用特許經營權。

因此，特許權使用費收入是特許權所有者的專有收入，也是單位和個人應納稅收入的組成部分。

(2)特許權使用費的特徵擴展閱讀：

1、無形的交易對象

特許經營交易涉及大量無形商品，包括技術、知識產權、數字產品等無形物品。無形貿易對象意味著它們與實物進口是分開的。

2、生的智慧

特許經營源自於智力或才能等成果，而創造力是產品內在價值的來源。無論是商標、專利、專有技術還是版權，都是智慧凝聚和創造力的體現。

3、用於復制或服務

就交易目的而言，特許經營權轉讓的顯著特徵是具有復制產品或服務的明確商業目的。限於個人使用的交易一般不定義為特許權使用費。

4、復雜的交易定價流程

由於技術、知識等大多數產品都有自己的獨特性，市場上沒有類似的產品可供參考，所以產品的定價很難確定。因此，海關對特許的估價比較復雜。

參考資料：網路-特許權使用費收入

3. 所得課稅通常具有的主要基本特徵是什麼

基本特徵主要有：

1、按照純所得征稅；

2、以應納稅所得額為課稅對象,多得多征回,少得少征，無所得不征；答

3、所得稅的納稅人和實際負擔人一致，可以直接調節納稅人的收入；

4、所得稅的計算因涉及成本核算和費用列支，如固定資產折舊、無形資產攤銷、生產經營費用的列支等，所以要有比較完備的會計制度作基礎。

(3)特許權使用費的特徵擴展閱讀

所得課稅簡稱「所得稅」，按課稅對象分類的一類稅。指以納稅人的所得額為征稅對象的稅。具體地說是對納稅人收入總額扣除為取得收入所支付的費用後的余額所徵收的稅。但所得因法律上「人」的性質不同而異。

所得一般分為三類：

①營業所得，從事工業、商業、服務業等生產經營的所得。

②投資所得，如股息、紅利、財產租賃或轉讓及特許權使用費所得。

③勞務所得，如工資、薪金和勞務報酬所得。這種分類只是形式上的，而實際上，除征勞動者個人的工資所得稅是直接由勞動者負擔外，其餘征自公司、企業的利潤所得稅和利息、股息、紅利等所得稅，都來自勞動者創造的剩餘價值。

4. 預提所得稅的特點

預提所得稅
外國企業在中國境內未設立機構、場所或者雖設有機構、場回所，但與該機構、場所沒有實際聯系，答而有取得的來源於中國境內的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費和其它所得，均應就其收入全額（除有關文件和稅收協定另有規定外）徵收預提所得稅。

特點，就是計算簡單。

5. 特許權使用費怎麼界定

日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。

6. 增值稅與企業所得稅的區別

一、首先定義不同：

1、增值稅就是對銷售貨物或者是提供加工、修理修專配勞務以及進屬口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。

2、企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一直接稅。

二、其次稅率不同：

1、增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。小規模企業增值稅稅率為3%。一般納稅人銷售或進口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務稅率17% 。

2、企業所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

(6)特許權使用費的特徵擴展閱讀：

1、增值稅和企業所得稅是兩個完全不同的概念，基本上沒有什麼關系。

2、增值稅是價外稅，企業所得稅可稱為價內稅。

3、企業所得稅是收入減支合理支出後的應納稅所得額。

4、增值稅是在商品生產和流通環節，對其生產和流通過程所產生的增值額徵收的一稅。生產者或經營者繳納的增值稅，最終的承擔者是消費者。

7. 肯德基的特許經營有什麼特點

嚴格的特許人挑選：為了保證餐廳的經營質量，肯德基對加盟商的挑選是非常嚴格的，首先必須要熱愛快餐業，必須是食品服務業的經營者，真正願意投入到肯德基的事業中。必須就有豐富的行業知識，肯德基要求加盟商必須熟知食品行業的基本知識，具有從事餐飲業的工作背景，具有領導管理能力。

專業的加盟培訓：為了減少加盟者的經營風險，使雙方都能夠獲利，專門的培訓是非常必要的，肯德基對加盟商的培訓內容非常廣泛，包括值班管理、領導餐廳等，還包括漢堡工作站、薯條工作站等各個工作站的學習，除了專門的培訓，加盟商在接手餐廳後還要接受5~6個月的餐廳管理實習。通過這種專業的加盟培訓，可以保證經營質量，統一標准，降低風險。

(7)特許權使用費的特徵擴展閱讀：

目前，肯德基在中國有兩種特許經營模式。一種稱之為「西安模式」，另一種被稱為「常州模式」。兩種模式的特點：

（1）西安模式：買斷某個地區的經營權。這種模式對加盟者的要求非常高，不僅要有雄厚的資金實力，還必須對開店所在的市場十分熟悉，此外還要熟知肯德基公司的經營理念和政策，以便能更好的開拓新市場。這種模式下加盟商的運用能力起決定作用。

（2）常州模式：加盟者出資購買一間正在運營中並且已經開始盈利的快餐店，加盟者不必從零開始，可以較快的融入到肯德基的運作系統中，這種方式極大的提高了加盟者成功的機會。目前在中國，這種「常州模式」得到廣泛的應用。

8. 特許權使用費怎麼界定

日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅33萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。為此，海關提醒廣大進出口企業，要主動學習相關規定，加深對特許權使用費的理解，提高主動完稅意識，自覺規范價格申報行為，保證企業在誠信守法經營的道路上持續健康發展。

9. 個人所得稅的納稅人，納稅對象，稅率，特徵和作用

一、 個人所得稅的納稅人
個人所得稅是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。

二、 個人所得稅征稅對象
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：
（一）工資薪金所得 工資、薪金所得
是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關的其他所得.
（二） 個體工商戶的生產、經營所得
個體工商戶的生產、經營所得,是指:
1、 個體工商戶從事工業、手工業、建築業、 交通運輸業、商業、欽食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；
2、 個人經政府有關部門批准,取得執照, 從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
3、其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;
4、上述個體工商戶和個人取得的與生產、 經營有關的各項應納稅所得.
（三） 對企事業單位的承包經營、承租經營所得 對企事業單位的承包經營、承租經營所得
是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.
（四） 勞務報酬所得 勞務報酬所得
是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（五）稿酬所得 稿酬所得
是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發表而取得的所得.
（六） 特許權使用費所得 特許權使用費所得
是指個人提供專利權、 商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得 不包括稿酬所得。
（七） 利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、 股權而取得的利息、股息、紅利所得.
（八） 財產租賃所得
財產租賃所得,是指個人出租建築物、 土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得.
（九） 財產轉動所得
財產轉動所得,是指個人轉讓有價證券、 股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（十） 偶然所得
偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質的所得.
（十一） 其他所得
其他所得，是指經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

三、 個人所得稅的稅率
個人所得稅分別不同個人所得項目，規定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。
（一） 工資、薪金所得適用5%-45%的九級超額累進稅率。
個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級數
全月應納稅所得額
稅率(%)

1
不超過500元的
5

2
超過500元至2,000元的部分
10

3
超過2,000元至5,000元的部分
15

4
超過5,000元至20,000元的部分
20

5
超過20,000元至40,000元的部分
25

6
超過40,000元至60,000元的部分
30

7
過60,000元至80,000元的部分
35

8
超過80,000元至100,000元的部分
40

9
過100,000元的部分
45

（本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定, 以每月收入額減除費用八百元後的余額或者減除附加減除費用3200元後的余額.）

（二） 個體工商戶的街道經營所得和對企事業單位的承包承租經營所得，適用5%-35%的五級超額累進稅率。
個人所得稅稅率表二（生產經營、承包承租經營所得適用）

級數
全年應納稅所得額
稅率（%）

1
不超過5,000元的
5

2
超過5,000元至10,000元的部分
10

3
超過10,000元至30,000元的部分
20

4
超過30,000元至50,000元的部分
30

5
超過50,000元的部分
35

（注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失後的余額.）

（三） 稿酬所得、勞務報酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

10. 特許權應該怎樣評估，有人知道嗎

產品-商標特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容以產品商標、標志、產品銷售方法和服務方法等知識產權為主，同時加上產品的分銷權及其他特許人許可的專屬權利。
（2）此類特許經營中維系特許人與受許人關系的重要紐帶是產品供應和產品價格。受許人獲利的主要來源是單件產品的進銷差價。
（3）特許人一般都是將成品或半成品銷售給受許人的產品製造商，對受許人產品的分銷價格以及內部經營管理一般沒有嚴格要求。受許人在其運作過程中仍保持其原有的商號，單一的或在銷售其他商品的同時銷售特許人生產並取得商標/標志所有權的產品。受許人在銷售產品的同時，還負責向客戶提供售前和售後服務，並有義務維護特許人的商標、標志等不受侵犯。
經營模式特許（business format franchise）是指受許人完全按照特許人設計好的全套經營模式來開展經營活動的特許經營類型。典型案例包括麥當勞、肯德基和假日酒店等企業的特許經營。
經營模式特許的主要特徵：
（1）授權的主要內容是特許人設計好的一整套經營模式和產品的分銷權以及其他特許人許可的專屬權利。
（2）受許人獲利雖與單件產品的進銷差價有關，但更加依賴於特許人設計並提供的經營模式。
（3）特許人通常是那些擁有比較全面自主知識產權的企業，對受許人的內部運營管理、市場營銷等方面實行統一管理，具有高度的控制力。受許人經營一個或多家單店，完全以特許人的形象在公眾中出現，並直接向消費者提供有形商品的零售服務或提供其他無形服務。受許人不僅有義務維護特許人的商標/標志等知識產權不受侵犯，還有義務服從特許人的統一管理。
按來源分為法定特許權（專營權、生產許可證、進出口許可證、資源性資產開采特許權）、約定特許權（獨占許可、獨家許可、普通許可）和政府特許權（上已述及）。
按授予方式不同分為一般特許經營、委託特許經營、發展特許經營和復合特許經營。
5 特許權評估方法選擇
5.1 特許權評估特點
時效性——市場經濟發展的產物，以一定的物質和技術為基礎，具有較強的時效性，他的價值與剩餘的許可有效期限密切相關。
轉讓的限制性——與其他無形資產相比，在轉讓時有較強的限制性。有一些不能轉讓，如煙草專賣生產企業許可證、煙草專賣經營許可證和准運證，不能轉讓的就不能評估其價值；可以轉讓的也往往有期限和區域的限制。