無形資產轉讓有免稅政策嗎

『壹』 關於企業轉讓無形資產的所得稅問題

《國家稅務總局關於抄技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
如何記賬？
直接減免所得稅：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積 / 盈餘公積 等
先征後返的會計處理
借：銀行存款
貸：所得稅費用
700萬所得是否進入會計利潤？
是的。

『貳』 無形資產的進項稅不可以抵扣且轉讓時要交銷項稅 那不就相當於對之前所有增值部分交稅了嗎

幾個概念明確一下：
1、無形資產單獨入賬的進項稅額不予抵扣
2、無形回資產轉讓時應該繳納答的是營業稅，不是增值稅

因為歷史觀念和中國稅制的原因，無形資產未視為生產資料（固定資產也是在2009年才實行可以抵扣），一直以來繳納的都是營業稅，沒有形成整個增值稅環節，雖然以前也有繳納營業稅的可以抵扣增值稅，例如營改增前的貨物運輸，但是這裡面涉及到比較復雜的過程，例以前貨物運輸業開票交3點營業稅，取得發票單位可以按7%抵扣，造成貨物運輸業管理相當混亂，很多虛開發票偷逃稅款事情發生，但因貨物運輸是普遍的業務，國家不能強制規定不能抵扣，正是基於這些情況，才在今年全國開始的營改增中首當其沖將貨物運輸業列為營改增第一行業。

按營改增發展趨勢，不久的將來必然會取消營業稅，全部改為徵收增值稅，當無形資產轉讓也納入 到增值稅環節中後，相信必會允許無形資產購入進項抵扣了。

這是一個改革的進展的問題，不要過於悲觀，要看到社會的進步、中國稅制正向合理成熟的方向邁進。

『叄』 個人轉讓無形資產，所得稅按什麼稅率

個人轉讓無形資產應交稅金

個人轉讓無形資產，可以向其戶籍所在地的主管稅務分局申請代開發~票。應該繳納5.55％的營業稅、城建稅及教育費附加，並按「特許權使用費所得」繳納20%的個人所得稅。

（一）特許權使用費所得即無形資產轉讓收入，為轉讓價款減去轉讓過程中的營業稅等稅費。轉讓收入減去規定的扣除標准得到個人所得稅的計稅依據：具體公式為：

1、每次收入不足4000元的：應納稅額＝（每次收入額－800）×20％

2、每次收入在4000元以上的：應納稅額＝每次收入額×（1-20％）×20％

（二）張某轉讓商標使用權給ABC公司，取得價款為10萬元。相關稅費計算如下：

1、營業稅：10×0.0555＝0.555萬元

2、轉讓收入：10-0.0555＝9.445萬元

3、個稅：9.445×（1-20％）×20％=1.5112萬元

值得注意的是：個人以無形資產入股，不屬於轉讓無形資產行為，根據規定不征營業稅；因轉讓無形資產獲得個人收入，其個人所得稅遞延至轉讓股權時繳納。單位以無形資產入股，所得稅當期繳納，但營業稅同樣遞延至股權轉讓時按轉讓無形資產繳納。

二、銷售不動產營業稅計稅依據

中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額。

單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的余額為營業額。

《財政部、國家稅務總局關於調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅〔2009〕157號）規定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。

《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）文件規定個人無償贈與不動產、土地使用權，屬於下列情形之一的，暫免徵收營業稅：(一)離婚財產分割；：(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(三)無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人； (四)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

單位將不動產贈與他人的營業額問題。對於單位將不動產無償贈與他人，稅務機關有權核定其計稅營業額，其方法如下：

1、按納稅人當月銷售的同類不動產的平均價格核定。

2、按納稅人最近時期銷售的同類不動產的平均價格核定。

3、按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=營業成本或工程式成本×（1+成本利潤率）÷（1—營業稅稅率）

轉讓企業產權的行為不征營業稅。

銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

採用預收款方式的，其納稅義務時間為收到預收款的當天

『肆』 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓無形資產使用權中，轉讓土地使用權，需要繳土地增值稅，其他的不需要繳增值稅。
無形資產轉讓涉及稅種主要有以下幾種：
1.營業稅。是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的一種稅。所謂轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術和轉讓著作權。
2.企業所得稅。是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。其中納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得是其他所得的一部分。
3.個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。其應稅所得項目的第六項為：特許權使用費所得（是指個人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的所得）。
4.印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種稅。對合同、書據等由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證包括無形資產中的技術合同和產權轉讓書據。
5.土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。其中轉讓土地使用權屬於無形資產的內容。
6.契稅。契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬於無形資產的內容。
7.城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱「三稅」）的單位和個人就其實際繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那麼轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

『伍』 無形資產轉讓的稅務處理

無形資產轉讓的稅務處理舉例：
在轉讓過程中，除了按轉讓合同金額雙方計交印花稅外，轉讓方還要按轉讓金額計算繳納營業稅。如果是以無形資產交換其他非貨幣性資產，則雙方都是購銷雙重身份，印花稅要按兩份合同計稅，無形資產轉讓方除了按轉讓金額計交營業稅外，作為換回的貨物，其入帳金額中可能含有消費稅，並視存貨或固定資產，在價外或價內反映增值稅。對無形資產轉讓收入，在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費及被轉讓無形資產所有權時的無形資產帳面凈值後，要計算繳納企業所得稅。企業在轉讓之前，應充分考慮在各種轉讓方式、轉讓價格下。企業要納的稅種，以求整體稅負最輕、轉讓凈收益最大。 確定何時轉銷無形資產需要進行判斷。我國會計准則規定，當無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，企業應將該無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的情形主要包括：該無形資產已被其他新技術等所替代，且已不能為企業帶來經濟利益；該無形資產不再受法律的保護，且不能給企業帶來經濟利益。
例：三源株式會社2003年5月20日對外轉讓無形資產，收取價款48萬元，無形資產賬面攤余價值6萬元，不考慮城建稅和教育費附加。
解答：按照《營業稅暫行條例》的規定，轉讓無形資產應按照5%的稅率繳納營業稅，上述業務應納營業稅2.4萬元（48×5%）。按照企業會計制度的有關規定，企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其所有權，二是轉讓其使用權，兩者的會計處理有所區別。
轉讓無形資產所有權，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按該項無形資產已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，按其差額，貸記或借記「營業外收入———出售無形資產收益」或「營業外支出———出售無形資產損失」科目。
轉讓無形資產使用權，僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該項無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方只能取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，因此，不應注銷無形資產的賬面攤余價值。
三源株式會社無形資產轉讓應分無形資產所有權轉讓和使用權轉讓兩種情況，分別做會計處理如下：
1.三源株式會社轉讓無形資產所有權
借：銀行存款480000貸：無形資產60000應交稅金24000營業外收入———出售無形資產收益396000。
2.三源株式會社轉讓無形資產使用權
借：銀行存款480000貸：其他業務收入480000借：其他業務支出24000貸：應交稅金———應交營業稅24000。

『陸』 公司的無形資產轉讓如何交稅

公司的無形資產轉讓交稅，如果是專利技術或非專利技術的，免交增值稅;如果是土地使用權的，按11%的稅率繳納增值稅;其他無形資產處置均按6%的稅率繳納增值稅。如果為小規模納稅人，按3%的稅率繳納增值稅。
無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。
符合以下條件之一的，則認為其具有可辨認性：
能夠從企業中分離或者劃分出來。並能多帶帶或者與有關的合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換等。
源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬於無形資產。
無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：
與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業;
該無形資產的成本能夠可靠地計量。
企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠地計量，因此不作為無形資產確認。
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『柒』 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(7)無形資產轉讓有免稅政策嗎擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

『捌』 企業技術轉讓享受稅收優惠應符合哪些條件

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
如何享受稅收優惠政策，對照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業在應關注如下三個問題：
一、享受稅收優惠的主體
享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意，根據《企業所得稅法》的規定，居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是，對於根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業，也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。
二、享受稅收優惠的條件
根據國稅函[2009]212號文的規定，對於居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的，應符合如下條件：
1、技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍
2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定
3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定
4、國務院稅務主管部門規定的其他條件
第2、3項屬於程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬於財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。
（一）技術轉讓與技術開發的區分
對於居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。
對於技術開發合同與技術轉讓合同的區別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析。總結來看，技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動，而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。
對於技術開發合同和技術轉讓合同的區分，企業在簽訂合同時，應首先進行區分，區別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由於企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。
實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對於技術開發合同與技術轉讓合同的區分，主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告並結合企業合同的內容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告並非最終認定標准。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經發現，有些企業為享受減免稅，將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同，並通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看，明顯是對於尚未掌握的科技成果的開發。對此，稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。
目前稅務機關對於企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅的事項已經實行備案管理，不再進行審批。這就意味著企業享受減免稅不再需要得到稅務機關的批復確認，只要將相關資料提交稅務局備案就可以自行享受了。這一方面提高了辦事效率，但另一方面也對納稅人掌握稅法的能力提出了更高的要求。如果納稅人錯誤的享受減免稅政策導致少繳稅款的，稅務機關將根據《稅收征管法》的相關規定補征稅款、加收滯納金並進行處罰。
（二）符合條件技術轉讓的把握
通過解讀一我們已經了解到，技術轉讓合同又具體分為以下類型：
1、專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
2、專利申請權轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權 利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
3、專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
4、非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
其中，對於專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同以及非專利技術轉讓權轉讓合同，在會計我們上稱為無形資產的出售。具體的會計處理方法為，出售時是到的款項借記「銀行存款」，同時結轉該項無形資產的賬面凈值，會計處理為借記累計攤銷、無形資產減值准備，貸記無形資產，同時貸記相關應交稅費後，差額作為營業外收入或營業外支出。
而專利實施許可合同以及非專利技術許可使用合同，在會計上我們稱為無形資產的出租。具體的會計處理方法為：出租無形資產時，取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目；攤銷出租無形資產的成本並發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記「其他業務成本」科目，貸記「累計攤銷」（或「無形資產攤銷」）科目。
國稅函[2009]212文對於技術轉讓所得的技術公式明確為：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本-相關稅費
其中對於技術轉讓成本，文件又進一步明確：技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
同時，根據為鼓勵進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）進一步明確：
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
這就是說，除所有權轉讓外，對於技術使用權轉讓中，只有5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的轉讓可以享受稅收優惠，排他許可和普通許可均不能享受企業所得稅稅收優惠。
同時，居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
為防範企業避稅行為，111號文還規定：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
三、享受優惠政策的程序
企業享受技術轉讓所得減免稅，應按如下程序進行
1、技術轉讓合同須到國家相關部門進行認定。根據國稅函[2009]212號文的規定：境內技術轉讓經省級以上科技部門認定，向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。這里要注意，從2008年1月1日起，對於企業享受技術轉讓所得的技術合同的認定部分已經提到到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關的認定。 同時，111號文進一步規定：境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料
（1）技術轉讓合同（副本）
（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（4）實際繳納相關稅費的證明資料
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料
3、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
（1）技術出口合同（副本）
（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
（3）技術出口合同數據表
（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（5）實際繳納相關稅費的證明資料
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料
4、備案時間：企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

『玖』 轉讓無形資產所有權的收入是否能稅前扣除，為什麼

稅前扣除什麼，如果是個人轉讓無形資產可以扣除原始成本，然後適用20%稅率計算個人所得稅，如果是企業需要繳納25%的企業所得稅

『拾』 請問境內企業向境外轉讓無形資產（除土地使用權外）是不是免交營業稅的

根據《中來華人民共和國營業稅暫行自條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條規定， 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內。因此，境內企業向境外轉讓商標使用權，其接受單位或者個人不在境內，不需要繳納營業稅。