改擴建支出攤銷

⑴ 什麼是固定資產的改建支出其可以進行稅前扣除嗎

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，請問什麼是固定資產的改建支出？版這改建支出費用可以進行稅前扣除嗎權？

專業解答

固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。根據我國《企業所得稅法》第十三條的規定，在計算應納稅所得額時，企業發生「已足額提取折舊的固定資產的改建支出」、「租入固定資產的改建支出」作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除。其中，「已足額提取折舊的固定資產的改建支出」按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;「租入固定資產的改建支出」按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

⑵ 根據企業所得稅法的規定，除固定資產改建支出、大修理支出外的其他長期待攤費用攤銷年限最低為幾年

3年。
根據《企業所得稅法實施條例》第七十條規定：企業所得稅法第十三條第（四）回項所稱其他應當答作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。
因此，根據企業所得稅法的規定，除固定資產改建支出、大修理支出外的其他長期待攤費用攤銷年限最低為3年。

⑶ 怎麼理解這句「已足額提取折舊的固定資產的改建支出」請舉例通俗講下

正常的固定資產改建，增加了原有固定資產的原值，已提足折舊的固定資產在核算上就沒有必要增加原值了，用長期待攤費用科目，達到的扣除效果一樣，這是准則上為了簡化財會人員的賬務處理的一個設計。

例如：

一套生產設備原值200萬，折舊年限10年，預計凈殘值為0，滿了10年時折舊提了200萬，就叫「已足額提取折舊」。「已足額提取折舊」之後如果對此生產設備進行改建，以延長使用年限，則該改建支出可以在此生產設備預計尚可使用年限內分期攤銷。如改建支出60萬，改建後此生產設備預計可使用3年，則該改建支出每年可計提折舊20萬元。

《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

(3)改擴建支出攤銷擴展閱讀

1、改擴建的條件：

改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。

2、大修理支出的條件：

修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理後固定資產的使用年限延長2年以上。

3、修繕費用的條件：

不符合大修理支出和改擴建支出的其他零星修繕費用。

⑷ 固定資產改良支出費用計入什麼科目

根據企業會計准則的規定，固定資產的資本性後續支出應當計入固定資產賬面價值。具體核算為先將固定資產的原價、已提累計折舊和減值准備轉銷，將固定資產賬面價值轉入「在建工程」。

固定資產的更換與固定資產改良的區別主要表現在，固定資產價值是否升值上：

如果舊部件更換後固定資產的運行能力沒有提高，稱為更換，比如更換性能相同的空調系統；如果舊部件更換後固定資產的運行能力得到提高，則稱為改良，比如更換性能列好更復雜的空調系統。固定資產更換與改良相當於我國會計中的固定資產大修理或技術改造。

固定資產的更換與改良都能為企業帶來更多的未來的經濟利益，在會計中均作為資本支出。在實踐中，更換為改良很難區分。

(4)改擴建支出攤銷擴展閱讀

固定資產改良支出一般數額較大，受益期較長(超過1年)，而且使用固定資產的性能、質量等都有較大的改進。企業為固定資產發生的支出符合下列條件之一者，應確認為固定資產改良：

1、使固定資產的使用年限延長；

2、使固定資產的生產能力提高；

3、使產品質量提高；

4、使生產成本降低；

5、使產品品種、性能、規格等發生良好的變化；

6、使企業經營環境或條件改善。

根據劃分資本性支出與收益性支出的原則，在實際工作中，固定資產改建、擴建工程一般要通過「在建工程」科目核算，工程完工交付使用後再轉入「固定資產」。

⑸ 租入固定資產的的改建支出會計法按幾年攤銷

租入固定資產的的改建支出准則沒有規定按幾年攤銷，一般說法是按照可使用年限予以攤銷。由於是租入的固定資產，所以攤銷期限盡量不要超過租期，如果能續租除外。

⑹ 稅法(一)：固定資產的改造支出所得稅前如何處理

答：《企業所得稅法》第十三條規定：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
《企業所得稅法實施條例》規定：
第六十八條企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長折舊年限。
第六十九條企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（二）修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。
提示：您企業固定資產發生的改造支出如果符合稅法規定的條件，可以作為長期待攤費用，如企業發生的固定資產改造支出數額較小，又不符合條件的，可以費用化在當期扣除。如企業發生的數較大又不準備一次計入費用支出，可以向主管稅務機關備案。

⑺ 在計算企業所得稅時,已足額提取折舊的固定資產的改建支出

4、按照固定資抄產預襲計尚可使用年限分期攤銷

條例 第六十八條 企業所得稅法第十三條第1項和第2項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第1項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第2項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第1項和第2項規定外，應當適當延長折舊年限。

僅供參考。

⑻ 固定資產的改建支出是計固定資產折舊還是計長期待攤費用

1、《企業所得稅法》第103條
在計算應納稅所得額時，企業產生的以下支出作為長時間待版攤費用，依權照規定攤銷的，准予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；2、《企業所得稅法實行條例》第5108條固定資產依照以下方法肯定計稅基礎：（6）改建的固定資產，除企業所得稅法第103條第（1）項和第（2）項規定的支出外，以改建進程中產生的改建支出增加計稅基礎。根據以上規定，除企業所得稅法第103條的有關規定外，1般情況下以計提折舊方式處理。計稅基礎＝改建前固定資產賬面余值+改建支出折舊年限＝改建後估計尚可以使用年限。

⑼ 長期待攤費用的攤銷年限怎麼確定的

長期待攤費用的攤銷年限怎麼確定的?--有受益期限的，按照受益期限攤銷;無明確受益期限的，按照相關規定來攤銷;無相關規定的，按照不低於5年攤銷。企業的開辦費按照不低於3年來攤銷。