尚未攤銷的利息調整

Ⅰ 持有至到期投資處置，怎麼算核算分錄是什麼 利息調整在處置持有至到期投資時尚未攤銷的貸方余額表示

2011年1月1日購入時面值是3000萬，持有到期投資－利息調整在貸方，所以是折價購入，回攤余成本三年按實際利率法答攤銷，每年都要確認投資收益，最終要達到購入時的面值，到了2013年1月1日尚未攤銷的利息調整貸方余額48萬等於就是還有48萬沒有確認為投資收益，這個時點的攤余成本應該是3000萬－48萬＝2952萬再－減值准備60萬＋應計利息余額300萬＝賬面價值3192萬。利息調整貸方余額就是「」我花10塊錢買到15塊錢的東西賺了5塊錢我要在5年每年年末確認1塊錢利得，第四年我把東西賣了16塊錢，第四年投資收益就是賺的是16-10-4＝2。

Ⅱ 實際利率的計算方法

演算法
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的賬面價值 * 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
實際利率法又稱「實際利息法」，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券帳面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
首先計算實際利率，（59×5+1 250）/（1+R）^5=1 000，得出R=9.09%，此時不編制「實際利率法攤銷表」。
1.購入債券，分錄如下：
借：20×0年1月1日，持有至到期投資——成本 1250
貸：銀行存款1 000
持有至到期投資——利息調整 250；
2. 20×0年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資」的賬面價值=1 250－250=1 000，分錄如下：
借：持有至到期投資——應計利息1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=31.9
貸：投資收益1 000 ×9.09%=90.9；
3. 20×1年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資——成本」借方余額=1 250，「持有至到期投資——應計利息」借方余額=59，「持有至到期投資——利息調整」貸方余額=250－31.9=218.9，因此，其賬面價值=1 250+59－218.9=1 090.9，
實際上賬面價值可以根據「持有至到期投資」的總賬余額得到，
借：持有至到期投資——應計利息 1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調整借貸差額=40.16
貸：投資收益1 090.9×9.09%=99.16；

Ⅲ 會計分錄

1、倉庫發出材料40000，用於生產A產品 21900元，B產品18100元

借：生產成本——直接材料——A產品 21 900

借：生產成本——直接材料——B產品 18 100

貸：原材料 40 000

2、倉庫發出輔助材料2000元，供車間使用。

借：製造費用 2 000

貸：原材料 2 000

3、以現金支付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金

貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

4、按照員工工作部門，將應付職工薪酬在生產成本（直接工人的工資）、製造費用（車間管理人員的工資）和管理費用（管理科室人員的工資）和銷售費用（銷售部門人員的工資）之間分配：

借：生產成本——直接人工

借：製造費用

借：管理費用

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬

5、會計分錄格式：

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

(3)尚未攤銷的利息調整擴展閱讀：

一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

二、本科目應當按照「工資,獎金,津貼,補貼」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「解除職工勞動關系補償」、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

賬務處理

企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記「銀行存款」、「庫存現金」等科目。

企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬葯費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記「其他應收款」、「應交稅費——應交個人所得稅」等科目。

企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「庫存現金」科目。

企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。

企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記「銀行存款」、「庫存現金」等科目。

Ⅳ 資產負債表的編制步驟

題主您好，之了很高興為您解答

自19年開始，資產負債表做了調整要以最新版的准則規定填列哦！

資產負債表需填列「年初余額」（上年年末）和「期末余額」兩欄。

填列方法（以總賬為核心）：

一、根據總賬科目余額填列
1.直接根據有關總賬科目的余額填列
如 「短期借款」、「資本公積」等項目根據自己的總賬科目余額直接填列。
2.根據幾個總賬科目的期末余額計算填列：
貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金

二、根據幾個明細賬科目余額計算填列
1.「應收票據及應收賬款」與「預收賬款」
「應收票據及應收賬款」＝「應收票據」期末借方余額＋「應收賬款」明細期末借方余額＋「預收賬款」明細期末借方余額－「壞賬准備」科目中相關壞賬准備期末余額
「預收款項」＝「預收賬款」明細期末貸方余額＋「應收賬款」明細期末貸方余額
「收跟收，付跟付，資產管借方，負債管貸方」
應收賬款：資產類，增加在借方，管借方明細
預收賬款：負債類，增加在貸方，管貸方明細

2.「應付票據及應付賬款」與「預付賬款」

「應付票據及應付賬款」＝「應付票據」期末貸方余額＋「應付賬款」明細期末貸方余額＋「預付賬款」明細期末貸方余額
「預付款項」＝「預付賬款」明細期末借方余額＋「應付賬款」明細期末借方余額（如有壞賬准備要減去相應的壞賬准備）

3.「開發支出」
「開發支出」項目根據「研發支出」科目所屬「資本化支出」明細科目期末余額填列。
【鏈接】問：根據「研發支出」科目所屬「費用化支出」（期末已轉入「管理費用」明細科目「研發費用」）明細科目期末余額填列哪個項目？
答：利潤表的「研發費用」項目。

三、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

「長期借款」＝「長期借款」總賬余額－「長期借款」明細賬中「一年內到期的金額

四、根據有關總賬科目余額減去其備抵科目余額後的凈額填列方法

1.「固定資產」賬面價值（項目）
＝「固定資產」賬面余額－「累計折舊」－「固定資產減值准備」±固定資產清理
＝「固定資產」賬面凈值－「固定資產減值准備」±固定資產清理

2.「無形資產」賬面價值（項目）
＝「無形資產」賬面余額－「累計攤銷」－「無形資產減值准備」
＝「無形資產」賬面凈值－「無形資產減值准備」

五、綜合運用上述填列方法分析填列

「存貨」＝「原材料」＋「生產成本」＋「庫存商品」＋「委託加工物資」＋「周轉材料」＋「材料采購」＋「在途物資」＋「發出商品」＋「材料成本差異」（借方為加，貸方為減）－「存貨跌價准備」（不包括工程物資 ）
【注意】以下三項不屬於存貨。

工程物資、在建工程、固定資產

2019年會計准測及教材，注意一些變化點：

1.工程物資現在應該在「在建工程」項目列示，不再單獨設置工程物資項目。

2.「其他應收款」（新：范圍變大）=「應收利息、應收股利、其他應收款」期 末余額-壞賬准備（應收利息、應收股利、其他應收款）計提的壞賬准備期末余額

3.應付票據和應付賬款合為「應付票據及應付賬款」項目

4.應收票據和應收賬款合為「應收票據和應收賬款」項目

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Ⅳ 借款利息資本化的含義是什麼

1、借款利息資本化的含義就是將借款利息支出確認為一項資產。

2、借款利息資本化的情況是針對於需要相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨以及投資性房地產等所發生的借款利息支出。

3、借款利息資本化的條件有會計制度和稅法這兩種規定：

前者有三個條件：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。而後者只要求一個條件即時間為借款發生日。

(5)尚未攤銷的利息調整擴展閱讀

1、借款費用資本化必須同時滿足3個條件：

(1)資產支出已經發生。資產支出已經發生包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債券形式發生的支出。

(2)借款費用已經發生。

(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

2、借款費用的會計核算借款費用的會計核算，應當區別情況進行：在籌建期間發生的借款費用，應當根據其發生額先計入「長期待攤費用」科目，然後在開始生產經營當月一次性計入當期損益，即「管理費用」科目。

3、所佔用一般借款的資本化率=所佔用一般借款加權平均利率=所佔用一般借款當期實際發生的利息之和÷所佔用一般借款本金加權平均數所佔用一般借款本金加權平均數=Σ(所佔用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所佔用的天數/當期天數)

每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。

參考資料來源：網路-利息資本化

Ⅵ 預提費用是什麼科目

預提費用：是指企業按規定預先提取但尚未實際支付的各項費用。 就是企業還沒支付，但應該要支付的，要記入負債。中國新會計准則已廢除該科目，原屬於預提費用的業務現應計入「其他應付款」科目。

如企業固定資產大修理間隔的時間較長，在未進行大修理時，不可能產生大修理費用，但大修理費用應在固定資產兩次大修受益期間內進行預提，作為當期費用。

按期預提計入費用的金額，同時也形成一筆流動負債。預提費用主要有預提租金、保險費、借款利息、修理費用等，其金額有的可以確定，有些需要估計。

(6)尚未攤銷的利息調整擴展閱讀：

預提費用科目使用說明：

一、本科目核算企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。

二、按規定預提計入本期成本費用的各項支出，借記「製造費用」、「營業費用」、「管理費用」、「財務費用」等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。實際發生的支出大於已經預提的數額，應當視同待攤費用，分期攤入成本。

三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映企業實際支出的費用大於預提數的差額，即尚未攤銷的費用。

Ⅶ 應付債券中尚未攤銷的利息調整的余額為負數是怎麼回事

應付債券一利息調整,借方表示發行債券時的折價以及攤銷的溢價，貸方版表示發行債券時的溢價權以及攤銷的折價。例如： \r\n（1）發行2年期債券面值10萬，發行價格12萬，年利率10％，直線法攤銷 \r\n借：銀行存款 12 \r\n貸：應付債券－面值 10 \r\n－利息調整 2 \r\n借：財務費用 1 \r\n應付債券－利息調整 0.2 \r\n貸：應付利息 1.2 \r\n（2）發行2年期債券面值10萬，發行價格8萬，年利率10％，直線法攤銷 \r\n借：銀行存款 8 \r\n應付債券－利息調整 2 \r\n貸：應付債券－面值 10 \r\n借：財務費用 1 \r\n貸：應付利息 0.8 \r\n應付債券－利息調整 0.2\r\n希望採納