內控表單保管期限

❶ 09年以後內部控制審計案例

中國聯通內部控制的「技與道」
美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規定：在美上市企業必須保證公司管理層建立和維護內部控制系統及相應控製程序充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務年度對內部控制體系及控製程序有效性的證明及內控機制評價的報告。如此苛刻和嚴厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個「坎」，中國聯通作為在美國、中國大陸和香港同時上市的公司也不例外。為此，自2005年年末開始，中國聯通著手進行內控建設，財務報告的真實性及完整性更是重中之重。經過一年多的摸索、實踐，中國聯通結合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內部控制體系，並於2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計。
完善制度建設 推進內部控制有效實施
一、梳理業務流程，制定《中國聯通內控制度規范》
在諸多繁雜的工作中，流程梳理無疑是第一步。聯通公司將各項業務進行了認真研究和梳理，制定了《中國聯通內控制度規范》，內容涵蓋公司的經營管理、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等，涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產、財務及信息披露、其他共性等6個方面共351個業務流程，並用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式，將各業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。《中國聯通內控制度規范》使企業員工了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進企業各層級員工明確職責分工，正確行使職權，並加強對權責履行的監督。
二、制定《中國聯通基本會計制度》，提高會計核算的准確性
為了滿足公司內、外部對會計信息的需求，實現各級次會計報表自動統一生成，保證會計核算的准確性,中國聯通根據《企業會計准則》以及《企業會計准則—應用指南》制定了《中國聯通基本會計制度》。制度明確了中國聯通的會計科目及其使用說明，使用范圍涉及境內外的聯通集團及各分、子公司，並作為中國聯通公司會計核算的強制性標准貫徹執行。
制度中對所有科目設置了專業輔助核算，對損益類項目及資產負債項目進行了專業核算的界定，設定了統一的會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次、輔助核算項目等。對於有明確規定及能夠涵蓋的經濟業務必須使用制度中的會計科目進行核算。制度還規定，核算單位個性化的核算項目可在各科目最後一級明細科目下增設下一級明細科目或增加輔助核算項目，也可增加與現有明細科目同級的明細科目（增加的同級明細科目金額合計不得超過本級科目核算總金額的3%）。核算單位增加明細科目時必須符合制度中增設會計科目說明中的規范，任何核算單位不得增加一級科目，沒有核算內容的會計科目，可以停用但不能擅自刪除。如由於會計准則、公司經營業務以及公司內、外部對會計信息需求的變化，需對規定的會計科目或會計科目使用說明進行調整時，由中國聯通總部財務部統一修訂並發布實施。
三、制定《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，防範與控制財務報告風險
為規范和統一各分、子公司財務及信息披露的流程，滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求，防範與控制財務報告風險, 中國聯通制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，詳細列示了財務與信息披露環節必不可少的一些關鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制類型分為預防性及發現性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調整和非正常會計事項的調整、業務的計算、財務關賬的控制等環節進行關鍵控制，並採取相應的控制措施。
1、錄入憑證的控制。主管會計作為具體流程執行人對錄入系統的憑證進行復核，對具體會計憑證的各要素及附件的正確性負責，對紅字沖銷憑證確定具體流程執行人為主管會計、財務經理。
2、內部往來、關聯公司的往來對賬的控制。每月月末，省級及地市級公司的內部往來會計根據上級下發的電子對賬文件進行核對，確保金額與科目的一致性，內部往來會計將審核無誤的對賬文件簽字後提交計財部經理復核簽字蓋章。對賬文件一式兩份，一份簽字蓋章後發至總部，一份存檔保留，完成月度末的對賬業務。季度末與關聯公司進行往來與交易的對賬，核對無誤後應由相關主管人員簽名或蓋章確認。
3、專業間費用分攤的控制。主管會計審核所有共同費用是否已按照專業核算辦法在各專業間分攤，分攤依據及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。
4、一次性調整和非正常調整的會計憑證的控制。檢查本月所做的一次性調整和非正常調整的會計憑證的審批手續是否符合總部制定的憑證分類標准中的規定，並由財務經理在一次性調整和非正常調整的憑證上審核簽字。
5、有價卡綜合折扣率計算的控制。每月月末，會計根據有價卡預收賬款面值余額和折扣余額計算綜合折扣率，根據本期出賬收入計算本期應攤銷的有價卡折扣，並記錄收入減少。主管會計對有價卡折扣攤銷的計算進行復核，並對期末剩餘折扣和剩餘面值的合理性進行分析，審核無誤後在折扣攤銷憑證上簽字確認。
6、營業稅計算的控制。財務經理根據收入類會計科目賬戶信息及適用稅率復核營業稅計算表的金額和會計科目使用是否正確，是否符合會計准則要求，對復核無誤的記賬憑證在復核欄簽字確認；對不正確的記賬憑證要求稅務會計進行修正。財務經理根據營業稅計算表、適用稅率表對營業稅納稅申報表進行審核，並在經審核無誤的納稅申報表上簽字或蓋章。對審核錯誤的報表要求稅務會計重新計算並提交。
7、所得稅計算的控制。地市級公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報省分公司。省分公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報總部。
8、財務關賬的控制。根據總部制定的地市層次的財務報告披露檢查清單中的資產負債表、損益表及總賬關賬部分，對關賬前應檢查事項逐一檢查並由相關責任人在清單上簽字確認。如月末結賬後發現錯誤，需經財務經理授權後取消結賬增加或修改憑證，從而保證已關閉會計期間的會計信息與財務報告一致。
9、財務報表及財務分析報告的控制。省分公司財務經理或經其授權的報表審核人全面審核匯總的會計報表，包括報表數據的正確性、合理性以及是否存在異常波動。如審核通過，則在匯總的會計報表上簽字；否則，通知省分公司報表會計查明原因並進行更正。財務分析崗對最終報表進行分析性復核，根據總部下發的財務分析模板及指標體系分別與以前年度和月份的報表，月度及年度預算進行比較，對異常變動予以關注，形成財務分析報告，並將其作為公司經營分析報告的一部分。
10、財務報告中各項需披露的或有事項、承諾事項、日後事項的控制。省分公司財務經理根據總部下發的或有事項及承諾事項披露檢查表，審查有關承諾事項披露的合理性，包括資本性承諾是否與總部批復的資本性支出預算相匹配，經營租賃承諾是否與租賃合同相一致，手機采購合同是否與采購計劃相匹配，在資產負債表日至總部財務報告發布日發生的重要會計事項是否及時上報總部等。
四、制定《財務報告編制規范實施細則》，強化財務報表分析
1、按月報送財務分析報告。
月度財務分析報告以集團口徑合並損益表項目分析為主。為規范月度財務分析，聯通總部制定了月度財務分析報告模板，對損益表項目分別設置了重要性水平，對波動超過重要性水平的項目，按其程度自動提示為「需重點說明」、「必須說明」和「需要關注」的項目。各級分、子公司完成月報編制後，將月報損益表數據導入月度財務分析模板，對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析，並說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、准確性和生產經營對財務數據產生的影響等角度進行，目的在於防範由於會計處理的不正確、不及時而導致的財務報告錯報和漏報風險。月度財務分析報告與當期的會計報表一同報送上級公司。
2、定期報送公司發生的重大財務事項，或非常規、復雜交易及特殊重大事項。
（1）重大財務事項包括：重大對外投資和資產處置情況；經營業務和營銷政策發生重大變化對財務報告產生的影響；重大的會計政策和會計估計變更；重大會計差錯；接受各項審計、檢查和稽查出現的問題；發生自然災害、意外事故、質量事故、責任事故等重大的自然或人為事故；因經濟糾紛涉及的仲裁或訴訟；其他對經營成果產生重大影響的事項。
（2）非常規交易包括：固定資產盤盈；處置固定資產凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產收益；罰款違約賠償收入；教育費附加返還。
（3）非常規支出包括：固定資產盤虧；固定資產報廢損失；處置固定資產凈損失；出售無形資產凈損失；計提固定資產減值准備；計提無形資產減值准備；計提在建工程減值准備；債務重組損失；出售公有住房凈損失；工商稅務等行政罰款支出；罰款違約賠償支出；公益救濟性捐贈；非公益性捐贈支出；非常損失。
（4）非常規調整事項包括：會計核對調整；非按照計費中心報告出具的收入調整；贈送話費沖減收入；非按照系統調整的CDMA手機攤銷（如CDMA一次性攤銷調整及CDMA盈利性分析導致的減值調整）；特殊工資及獎金的預提；非按照總部要求調整的資本性事項；因固定資產的竣工決算以及相關折舊費用計提帶來的調整；積分預提的重大調整及沖銷；代理費預提的重大調整；其他重大非常規調整。
重大財務事項或非常規、復雜交易、特殊重大事項，如果金額超過呈報單位營業收入的萬分之2.5的，應上報總部財務部批准。
3、報表編制完成後，對報表數據的准確性、數據之間邏輯關系的合理性、報表的完整性等內容進行審查。
（1）利用財務軟體、ERP和企業績效管理系統軟體的功能，設置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式。總部根據不同時期需審核的重點，不定期地修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現問題的報表項目，記錄分析並查找原因，通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數據異常原因等方式，解決會計報表審核中出現的問題。在季度會計報表審核完成後，上報《會計報表審核說明書》。
（2）季度、中期和年度財務報告初稿完成後，組織相關財務人員對財務報告進行會審，並形成相應的會審記錄。
（3）年度財務報告是公司一年經營活動成果的綜合反映，涉及到公司生產經營的各個環節，各級公司應在年度財務報告初稿完成後，組織市場、信息化、人力資源、運行維護、網路建設等部門，對年度決算進行會審，並形成相應的會審記錄。
（4）上報季度財務報表時，同時報送其他相關的說明材料，包括《會計報表審核說明書》、《業績分析報告》、《試算平衡表》、《會計報表審核清單》、《中國/香港/美國准則差異核查表》、《重大會計政策/會計估計核查表》、《關聯交易核查清單》、公司負責人簽署的《聲明函》、公司財務負責人簽署的《聲明函》等。
多方面入手 完善內部控制系統
一、強化職責分工，不相容職務相互分離
中國聯通在確定職責分工過程中，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了適合本企業的《不相容職務相互分離暫行規定》，涉及的內容有貨幣資金、營業與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產、工程項目、籌資、對外投資、擔保、信息系統業務處理等11個方面。不相容職務包括：授權、批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。根據《不相容職務相互分離暫行規定》，一人不得辦理某項業務的全過程。辦理各項業務應當配備合格的人員，並結合崗位特點和重要程度，明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和有關要求，建立規范的崗位輪換制度。對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，並確保在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換，防範並及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險，以強化職責分工控制的有效性。
二、建立反舞弊控制及監督機制，確保財務信息真實
反舞弊工作是公司內控建設的一項重要內容，也是確保財務信息真實准確的一項重要舉措。中國聯通制定了《反舞弊暫行規定》，建立反舞弊舉報機制和控製程序。中國聯通總部監察室為公司反舞弊舉報受理中心，負責受理公司范圍內舞弊行為的舉報投訴和來訪接待，並組織相關的舞弊調查。各省分公司同時要建立反舞弊機制，明確省公司的舉報渠道和受理程序，並報總部監察室備案。
1、明確舞弊的定義和主要表現形式。
舞弊是指採用欺騙、欺詐等違法違規手段，損害公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現形式有：
（1）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：故意改變計費出賬原則、修改計費數據，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計或少計存貨、在建工程、固定資產等；虛構、隱瞞、刪除交易或事項，編造虛假業務合同、虛開發票等；蓄意使用不當的會計政策及會計估計或利用關聯方交易調節利潤；偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報告；違反國家稅法及相關法規的規定，故意偷逃稅款；違反國家統一的會計制度和公司相關規定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。
（2）收受賄賂、回扣，挪用、侵佔資產等行為。主要包括：收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵佔、盜竊公司資金資產等；以虛假交易，套取資金；私設「小金庫」、設置「賬外資產」；開辦「三產企業」，侵佔公司利益。
（3）違反規定或未正確履行職責，給公司造成重大經濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。
2、明確反舞弊的職責。
（1）公司各級人員對防範、控制和監督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一「責任人」，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。
（2）按照「統一領導、歸口管理、分級負責」的原則，公司成立風險評估委員會，負責組織識別、評估風險（包括舞弊風險評估）及有效地監控公司的各種風險，以最大限度地降低風險。
3、實行責任追究制。
公司對發生舞弊事件的責任人員進行責任追究，包括領導責任和直接責任。領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作范圍內因失職、失察導致發生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責范圍內，因直接操作或參與相關決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發生的舞弊行為，將依據國家有關法律法規及公司的處罰規定，對相關責任人進行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理，觸犯法律的，將移送司法機關。
三、加強風險評估，預防財務報告失真
中國聯通公司的風險主要有財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險、營私舞弊風險、經營決策風險、違反法律法規風險等。為此公司制定了《中國聯通風險評估管理辦法》。辦法規定了評估風險管理的工作內容、風險控制責任。
1、評估和防範的主要風險。
（1）經營效益和效率性風險。既由於投資決策或經營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。
（2）財務報告失真風險。既由於各項經營管理不到位，可能造成經營數據不準確，導致會計核算的依據不真實；或未完全按會計准則、會計制度等規定進行會計核算和信息披露，反映的財務狀況和經營成果不符合實際情況而造成財務報告失真的風險。
（3）法律法規遵循性風險。既公司經營管理活動沒有全面執行國家法律、法規和政策規定；或國家法律法規及政策的改變可能對公司業務發展和經濟利益產生較大影響的風險。
2、定期組織風險評估，落實風險控制責任。
（1）通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調查和抽查有關合同、協議、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發展目標，揭示風險和控制缺陷，並分析判斷其對公司經營發展以及財務報告的影響程度。對存在的主要風險，明確風險控制目標，明確具體的風險控制措施，包括業務流程式控制制及有關管理制度規定等，將風險控制在可接受范圍內。
（2）落實風險控制的責任，提出控制措施實施及整改的責任部門，將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時加大監督檢查的力度，確保各項經營活動能夠嚴格按照內控措施規范執行。
利用信息技術 輔助內部控制的有效實施
目前越來越多的業務運作依靠信息系統的支撐，特別是中國聯通這樣一家經營綜合電信服務的運營商，其各項業務收入報告，各項資費套餐的計費及分析，代理傭金的計提、稽核和支付，有價卡、手機終端等資產的進銷存管理，這些復雜的數據都必須依靠IT系統的支撐才能完成。因此，IT系統的控制在建立與保持有效的內部控制方面也發揮著重要的作用，事實上，信息化本身的目的之一，就是促使企業將好的管理做法固化為信息化中的規則與流程，並進而形成公司的管理習慣，以提升公司的管理水平。
中國聯通依靠IT系統將公司經營活動過程中形成的有關收入、成本、資產負債等交易事項的記錄進行了統一和規范, 明確了信息生成、傳遞、使用、維護等規則, 明確了收入、成本、資產負債的指標口徑、核算內容和文檔格式, 根據詳細交易記錄和業務核算結果進行匯總加工，保留業務核算詳細記錄，形成了收入類、成本類、資產負債類的經濟業務核算信息表單，經濟業務核算信息表單作為會計核算的原始憑證，確保了經營活動過程中產生的業務核算信息能夠滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求。
由於中國聯通採用了統一的會計核算方法，規范的會計核算行為，從而保證了會計基礎信息表從賬務系統中自動取數的便捷和准確，實現了各級次會計報表自動統一生成。同時壓縮會計報表加工周期，使各級分、子公司在會計報表編制完成後有足夠的時間進行財務分析。為提高財務部門對經濟業務核算表單的處理效率和質量，公司統一組織開發了中國聯通財務系統業務數據集成轉換工具，經濟信息文檔通過該轉換工具自動轉換生成財務核算系統的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現的錯誤，確保會計核算的准確性。對通過轉換工具自動生成記賬憑證的經濟業務核算表單，納入公司電子表格的管理范圍，確保經濟業務核算電子表單的數據真實、准確、完整，以及業務數據轉換為財務數據的准確性。

❷ 想請教一些有關內控的相關知識，以及如何填寫內控表單

內控五要素細化出來，有很多內容，表單的設計我不知道是否都是一致的。但是有一點，有效率應該都是有的。

根據抽樣的要求進行抽樣，實際符合的比例是多少，如實填寫即可，還有很重要的工作就是保留工作底稿！！

大部分都是有標准來評定的。
其他的需要看具體實例。

❸ 怎麼從憑證里看出企業管理

簡單的說,內控講究的是流程化,在流程的設計中重點關注有關審核、審批環節，以達到風險防控的目的，這樣解答你所謂從「憑證里看出一個企業的內控」，那重點要看的是業務處理過程中憑證單據或留下的證據（內控專業名詞稱之為「實施證據表單」）中的簽章，簽章反應了審核、審批環節。合理的審核、審批環節設計能達到控制目的，但一些流程設計過於煩瑣，審核、審批環節過多雖然達到了風險控制的目的，但操作起來缺乏效率，也不能稱之流程設計有效。 所以業務流程設計有效、執行有力，是評價企業經營管理、財務管理水平的標志。

❹ 內控審計報告是什麼包括哪些內容公司上市需要准備什麼有什麼注意事項

審 計 報 告
xx監審（yyyy）200號
M M 有 限 責 任 公 司
內 部 控 制 審 計 報 告
MM有限責任公司董事會：
集團監察審計部根據核準的yyyy年年度審計計劃，於yyyy年mm月dd日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標准。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
1、貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：
（1）
（2）
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
2、
3、
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業管理標准。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
（2）密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
（3）有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名單位本年進價上年進價同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施采購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
審計建議：
（1）對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
（2）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，並要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核准程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核准資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核准程序。核准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標准，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值准備。
經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值准備。
審計建議：
（1）加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值准備。
（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響
審計建議：
（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號；
（2）規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
審計建議：
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標准制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖（略）
1、采購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務
5、貨幣資金
6、工薪循環
NN集團監察審計部
Yyyy年mm月dd日
關鍵詞：審計報告、MM公司、內部控制
主辦單位：NN集團監察審計部 印發：10份
抄報：NN集團董事會
企業欲在國內證券市場上市，必須經歷綜合評估、規范重組、正式啟動三個階段
第一階段 企業上市前的綜合評估
企業上市是一項復雜的金融工程和系統化的工作，與傳統的項目投資相比，也需要經過前期論證、組織實施和期後評價的過程；而且還要面臨著是否在資本市場上市、在哪個市場上市、上市的路徑選擇。在不同的市場上市，企業應做的工作、渠道和風險都不同。只有經過企業的綜合評估，才能確保擬上市企業在成本和風險可控的情況下進行正確的操作。對於企業而言，要組織發動大量人員，調動各方面的力量和資源進行工作，也是要付出代價的。因此為了保證上市的成功，企業首先會全面分析上述問題，全面研究、審慎拿出意見，在得到清晰的答案後才會全面啟動上市團隊的工作。
第二階段 企業內部規范重組
企業首發上市涉及的關鍵問題多達數百個，尤其在中國目前這個特定的環境下民營企業普遍存在諸多財務、稅收、法律、公司治理、歷史沿革等歷史遺留問題，並且很多問題在後期處理的難度是相當大的，因此，企業在完成前期評估的基礎上、並在上市財務顧問的協助下有計劃、有步驟地預先處理好一些問題是相當重要的，通過此項工作，也可以增強保薦人、策略股東、其它中介機構及監管層對公司的信心。
第三階段 正式啟動上市工作
企業一旦確定上市目標，就開始進入上市外部工作的實務操作階段，該階段主要包括：選聘相關中介機構、進行股份制改造、審計及法律調查、券商輔導、發行申報、發行及上市等。由於上市工作涉及到外部的中介服務機構有五六個同時工作，人員涉及到幾十個人。因此組織協調難得相當大，需要多方協調好。

❺ 內部控制的組成部分有哪些以及有哪些局限性

轉載以下資料供參考

內部控制（組成部分）包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制的基本結構
包括控制環境、會計系統、控製程序三個方面。
一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防範，事中控制和事後監督三個環節。
事前防範
首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。
在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。
另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批准制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。
事中控制
事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。
事後監督
在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。
在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。
這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

內部控制的種類
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標准化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
1、內部會計控制
內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。
2、內部管理控制
內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬於內部管理控制。

內部控制十大問題
1.出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表。
2.領導「一隻筆」審批，缺乏完善內控制度和流程保障。
3.過於依賴業務人員，企業資源掌握在個人手中，企業對業務開展失去控制。
4.內部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。
5.內部控制制度「救火式」的較多，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架。
6.員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。
7.人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查。背景調查是不難發現的。
8.關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。
9.過分強調控製成本，經常將效率作為弱化或逾越內部控制的理由。
10.說一套，做一套，制度放空炮。

❻ 財務主要應該注意的事項有哪些

工作久了,我覺得會計不單是對業務能力的要求,還有其他方面很多要求.一,業務能力.會計是個專業性較強的工作,如果會計基礎不扎實,那麼在帳務處理中容易出錯,走錯帳,以至於財務管理混亂,稅務查帳的時候也會罰的多.所以,一個好會計不僅要會計基礎扎實,業務精通,同時也要精通稅法,法律等各經濟方面.
二,溝通能力,會計除了管好自己的公司內部的財務以外,還需要和外界溝通辦事.比如銀行,稅務,工商,統計等,很煩鎖.有時候碰到拖著不辦的部門,那麼良好的溝通能力是很重要的.同時,財務部是一個公司很重要的部門,連接著各部門,因此和內部各部門以及上級領導的溝通也是重要的.
三.組織領導能力.會計主管需要對自己部門的財務工作進行領導和管理,不僅在完成自身工作的同時,也要帶領財務部員工完成部門的工作,合理安排節奏,因此好的財務主管理的組織能力也很重要.
四.靈活應變能力.雖然對會計方面有很多要求,但有時候制度的不完善和不合理也會帶來很多不變,好的會計要學會在堅持原則的情況下靈活應變周圍的環境

❼ 淺議如何實現企業內部控制信息化

（1）控制方式上，人工和計算機程序相結合，信息技術是手段，企業信息系統是平台。把因人為的因素而出現差錯的幾率降到最低，有利於提高信息溝通的效率和效果。這種特徵最終好處就是能夠降低內部控制的成本， 提高內部控制的效益。

（2）內部控制流程信息化 《企業內部控制基本規范》為各大企業提供標本，企業根據其要求進行評估，包括內部控 制的制度、流程、關鍵控制點和控制措施等方面。將它們固化在信息化系統中的，使得內部控 制的規范制度設計和運行更加有效

（3）企業內部的管理必須科學、規范和健全 規范的制度流程是內部控制的基礎，只有規范和健全企業內部管理，才能固化企業的內部 控制制度、流程和措施於信息系統中。這樣，員工在開展業務時能按規范的制度和流程進行， 能有效地管控經營過程中遇到的風險。

(7)內控表單保管期限擴展閱讀：

財政部等五部委聯合出台的《企業內部控制基本規范》對企業內部控制與信息系統的結合提出了要求:「企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素」。

《企業內部控制應用指引第18號一一信息系統》又進一步明確了促進企業有效實施內部控制，提高企業現代化管理水平，減少人為因素的主旨和各項具體內容。可見，利用信息技術手段實施內部控制，減少人為因素造成的錯弊，提高內部控制的執行力和效率，是內部控制信息化的目標。

參考資料：網路-企業內部控制規范

❽ 什麼是了解內部控制具體包括哪些內容

完善的內部控制框架體系應該包括五部分:
一、內部控制部分，包含：
(一) 治理結構
(二) 機構設置及權責分配
(三) 內部審計
(四) 人力資源政策
(五) 企業文化

二、風險評估部分，包含：
風險識別、分析和應對。

三、控制活動部分，包含：
（一) 人員
1. 職務分離控制
2. 授權審批控制
3. 人力資源控制

(二) 專項
1. 財產保護控制
2. 會計系統控制
3. 信息技術控制

(三) 運營
1. 流程式控制制
2. 預算控制
3. 運營分析控制

(四) 應急
應急處理機制

四、信息與溝通部分，包括：
(一) 信息採集與傳遞路徑
(二) 信息載體控制
(三) 信息審核、反饋與處理

五、內部監督部分，包括：
(一) 對內部控制建立與實施監督檢查
(二) 評價內部控制是否健全、合理、有效
(三) 報告缺陷、採取處理措施、責任追究

❾ 企業內控制度的主要問題

目前對企業內部控制體系的認識上存在三種傾向
（一）集團企業在戰略發生重大調整的時候，容易片面強調管控模式、組織結構變革的重要性 , 忽視了控制體系和方式的跟進和強化；
（二）習慣於滿足傳統的、或曾經是行之有效的經營管理方式，而面對新經濟形式挑戰，准備不足，難以接受大的、根本性改變；
（三）內控管理是企業財務部門的事，而事實是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財務部門無法建立，並組織實施企業完整的內部控制體系。
（四）內控制度不僅僅只是限於在一個部門實施，是整個企業每個部門都應參與並去實施的。它是防止「企業管理舞弊」的武器和保障。 公司法人治理結構不完善，董事會職能沒有充分發揮，有其名無其實。 董事長兼總經理，董事會成員兼任經營班子成員或部門負責人現象嚴重，造成董事會與經營班子之間權責不清，相互無制衡。有的董事長大權獨攬「一竿子插到底」，集控制、執行和監督權於一身，幾乎無所不管，其結果導致：
（ 1 ）企業經營決策、重要人事安排隨意性大，制度朝令夕改 ；
（ 2 ）授權管理不清晰，裁判員與運動員混淆，企業中層管理人員與高層管理人員無所適從；
（ 3 ）企業辦事程序 經常 由一個人操縱，部門之間的正常協調、配合被打亂，必然帶來部門間職責不明確。 第一，文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度應包括文字性制度文件；工作流程圖和流程說明；相關憑證、表單等三部分內容。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、清晰地了解業務程序、涉及部門和人員、以及相關責任和配套制度。在流程圖的繪制過程中，能及時發現內部控制中的風險點和不足，從而達到改進和控制的目的。
第二，「救火式」的較多，缺乏系統性和完整性。企業運營過程中某個環節出現了問題，就相應地出台一個制度來規范：如今天發現應收賬款多了，就制訂一個「財務叫停製度」；明天發現庫房管理有問題，就出一個「發貨監管規定」等等；無論在內容和形式上，都缺乏統一性、系統性和完整性，對可能發生的風險考慮不足。
第三，政出多門，相互矛盾。比如非生產性固定資產管理，沒有嚴格施行統一歸口的原則，總裁辦公室、信息管理部、運營管理部、投資項目部都有管理權，而申報、審批流程、使用控制及日常管理又都不一樣，存在重疊或矛盾現象，導致管理上失控。
第四，制度執行不利，是目前企業存在較普遍的現象。其原因大致有三：一是制度本身脫離實際情況，隨著企業形式的變化，制度沒有適時跟進、修改和完善，從而使制度失去可操作性；二是缺乏保證制度執行的機制，內控制度執行情況沒有嚴格地監督、檢查，以及獎罰措施，使制度喪失了嚴肅性；三是企業核心領導人，特別是民營企業領導人，帶頭違反和破壞制度，或這種現象又得不到有效制約，使制度最終流於形式。
第五，風險控制與效率關系處理不當。企業實施嚴格的內部控制無疑是需要成本的，並且在一定程度上會影響到運行效率。一個是企業存亡問題，另一個是企業發展速度問題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會遇到這樣的情形，對企業原有流程、利益格局打破和調整的同時，也會帶來部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執行過程中就經常處於一種矛盾心態，使得真正好的管理理念無法以制度形式固化下來。
四、沒有統一的信息管理系統，信息失真。在信息資源管理上，一方面沒有統一歸口，比如銷售收入的指標從營銷、財務、統計等口徑報出的都不一樣；另一方面過分依賴業務員，使企業的資源掌握在個人手中，極易造成企業對業務失去控制。例如我們接觸的一家企業便是如此，一些業務員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業滿足個人不正當要求，有的甚至還與客戶串通一氣，謀取私利等等。
五、審計監督機制和職能不健全。目前很多企業都設立了審計部門，但是很多又隸屬於財務部負責人 。 在內部控制的形式上就缺乏應有的獨立性；另外 , 在內審的職能上 , 很多企業還在重復審核會計賬目等外部會計事務所的工作 , 沒有真正發揮評價、監督內部風險控制體系的職能和作用。