納稅調整期限

❶ 納稅調整增加額 和納稅調整減少額 請大家幫忙解釋一下~~~謝謝~~

納稅調整增加額和納稅調整減少額的意思如下所示：

1. 納稅調整增加額主要由兩個方面組成：一是會計處理與稅收的差異需要調整的，如稅收罰款，會計上是在營業外支出，但稅收上是不允許稅前扣除，所以需要調整增加應納稅所得額，徵收企業所得稅。二是實際列支超過稅收准予稅前列標准部分的調整，如稅收上規定稅前工資列支標准為月人均1600元，如企業實際超過1600元部分就需要調整增加應納稅所得額，徵收企業所得稅。這方面內容很多，如廣告費、業務宣傳費、招待費、工資、福利費等等。

2. 納稅調整減少額主要是稅收上規定當年可以稅前列支或提取而企業尚未稅前列支或提取的調整，如企業當年折舊未提足而補提的調整。但要注意是當年度（匯算清繳期限之前——次年4月底以前）可以這樣操作，跨年度後是不能操作了，因為稅收認定是納稅人放棄權利。
   

❷ 納稅調整調減是什麼意思

納稅調整調減就是納稅調整減少額，主要是稅收上規定當年可以稅前列支或提取而企業尚未稅前列支或提取的調整，如企業當年折舊未提足而補提的調整。但要注意是當年度（匯算清繳期限之前——次年4月底以前）可以這樣操作，跨年度後是不能操作了，因為稅收認定是納稅人放棄權利。

❸ 納稅調整是什麼意思

1、納稅調整是企業所得稅中的概念。企業所得稅是對企業所得進行課稅，在計算上，稅法有著嚴格的規定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。

因此，在計算企業應稅所得時，以會計上的利潤總額為基礎，按照稅法的規定進行調整，以計算出應稅所得，並按規定計算交納企業所得稅。這一過程，就是納稅調整。

納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的，就是按照稅法對利潤所得進行調整，包括按照稅法超規定的工資、費用和提取的業務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊，不能在稅前扣除的各種開支等等。還有未提取或者未提足的成本費用，可以進行調整提足。

2、按照會計法規計算確定的會計利潤與按照稅收法規計算確定的應稅利潤對同一個企業的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調整項目。

企業所得稅通常是按年計算、分期預交、年末匯算清繳的，其計算公式為：

應納稅所得額=利潤總額+/-所得稅前利潤中予以調整的項目

所得稅前利潤中予以調整的項目包括納稅調整增加項目和納稅調整減少項目。

(3)納稅調整期限擴展閱讀

一、增加項目

指納稅人會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整增加的項目，主要包括稅法規定不允許扣除項目，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額等，如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈支出等。

二、減少項目

指納稅人會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整減少的項目，主要包括按稅法規定允許彌補的虧損、稅收優惠項目和准予免稅的項目，如5年內未彌補完的虧損，國債的利息收入等。

三、企業所得稅納稅調整項目表的檢查

1、福利費、教育經費、工會經費

「三費」的計提，稅法規定是按企業計稅工資總額提取，而不是按企業實際工資總額提取。提取的比例分別是：職工福利費14%，職工教育經費是2.5%，職工工會經費是2%。同樣，企業按財務制度規定可以按實際工資總額提取職工福利費等。

但如果該實際工資總額高於計稅工資總額，申報納稅時，只允許按計稅工資總額提取；如果實際工資總額低於計稅工資總額，申報納稅時，也只能按實際發放工資計提，實發工資總額與計稅工資總額的差額部分，不得計提。已計提的，應依規定加以調整。

對「三費」的檢查一是要審查其計提依據，二是要審查其計提比例是否符合規定，對不符合規定的，按稅法的要求進行調整。

2、利息支出

納稅人在生產、經營期間，向金融機構(包括銀行、保險公司和非銀行金融機構)借款的利息支出，應憑有關借款付息證明據實列支；向非金融機構借款的利息支出，只有不高於按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額允許扣除。

對於納稅人不按稅法規定超列支的利息支出部分，應當予以調整。

3、業務招待費

納稅人發生的與生產、經營有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄和單據，准予在企業財務制度規定的限度內據實列支。即:不超過全年營業收入的5‰；

4、公益救濟性捐贈

公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不扣除。

這里所稱的社會團體，包括青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的非營利的公益性組織。

（1）企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。

（2）個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

❹ 納稅調整項目包括哪些

一、工資薪金的納稅調整

計提的職工工資本年度未實際發放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。國有企業計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調增應納稅所得額。

二、職工福利費的納稅調整

發生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14%的部分，調增應納稅所得額。企業列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等各種福利性質的支出，應在「應付職工薪酬--職工福利費」科目核算，否則，調增應納稅所得額。

三、工會經費的納稅調整

企業撥繳的職工工會經費，超過工資薪金總額2%的部分，調增應納稅所得額。計提的工會經費未實際撥繳的，調增應納稅所得額。

四、職工教育經費的納稅調整

一般企業，發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，不得在當期扣除，調增應納稅所得額。高新技術企業和技術先進性服務企業，發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額8%的部分，調增應納稅所得額。集成電路設計企業和符合條件的軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在稅前扣除。

五、業務招待費的納稅調整

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；超過部分，調增應納稅所得額 。

六、捐贈支出的納稅調整

營業外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

七、利息支出的納稅調整

支付的利息超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分，調增應納稅所得額。

八、廣告費和業務宣傳費的納稅調整

廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。對化妝品製造或銷售、醫葯製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

九、利息費用的納稅調整

支付給非金融企業的利息支出，超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分，調增應納稅所得額。支付給關聯方的借款利息超過規定的關聯方借款額度標準的利息支出，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

用借款購買固定資產發生的利息支出一次性在財務費用中列支的，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。支付利息沒有取得發票，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

十、其他事項的納稅調整

1、列支的個人商業保險，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

2、超標准列支養老保險、醫療保險和住房公積金的，超過部分調增應納稅所得額。

3、支付的跨年度租金等費用一次性在支付年度扣除或者屬於以前年度費用在本年度扣除的，對不屬本年度的部分，做納稅調增處理。

4、計提的各種費用本年度未實際支付的，企業所得稅前不允許扣除，調增應納稅所得額。

5、估價入庫材料、商品企業所得稅匯算清繳時仍未取得合法票據的，已結轉成本的部分稅前不允許扣除，調增應納稅所得額。

6、部分固定資產折舊年限短於稅法規定的最低折舊年限，多計提的折舊不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。投入的房屋、建築物及部分機器設備按評估價值入賬並計提折舊，未能提供合法有效票據，其折舊不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

用財政專項資金購置固定資產並計提折舊，其折舊不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。

7、購入符合固定資產條件的物品，一次性計入費用，應調增應納稅所得額(減除當年應扣除的折舊，若不減除可扣除折舊可做納稅調減處理)。

8、收到不符合不征稅收入條件的財政補助、補貼、貸款貼息，以及直接減免、返還的各種稅收(不包括企業按規定取得的出口退稅款)，通過「以前年度損益調整」科目結轉至「利潤分配--未分配利潤」科目，或者計入「其他應付款」科目，應調增應納稅所得額。

9、將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，未視同銷售處理，應調增應納稅所得額。

10、發生資產損失未向稅務機關申報即在稅前扣除的，調增應納稅所得額。營業外支出中列支的行政罰款、稅收滯納金，企業所得稅前不得扣除，調增應納稅所得額。

11、費用支出中取得不合格發票，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

12、計提固定資產減值准備，不得在稅前扣除，調增應納稅所得額。

13、以前年度費用中列支的符合資本化條件的物品按照稅法規定已調增應納稅所得額的，本年度允許扣除的折舊做納稅調減處理。

❺ 稅務機關對關聯交易有權進行納稅調整的期限是多少

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或企業實施其他不合理商業目的安排，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

❻ 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。

❼ 做納稅調整是什麼意思啊，怎麼調整

1、納稅調整是企業所得稅中的概念。企業所得稅是對企業所得進行課稅，在計算上，稅法有著嚴格的規定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因此，在計算企業應稅所得時，以會計上的利潤總額為基礎，按照稅法的規定進行調整，以計算出應稅所得，並按規定計算交納企業所得稅。這一過程，就是納稅調整。
2、納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的，就是按照稅法對利潤所得進行調整，包括按照稅法超規定的工資、費用和提取的業務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊，不能在稅前扣除的各種開支等等。還有未提取或者未提足的成本費用，可以進行調整提足。
3、納稅調整一般發生在所得稅匯算期,也就是說你以前申報的稅有不合適的地方,在匯算期內,根據國家稅收法規調整你的納稅額,把應交的稅都交了,把不應交的稅也扣除了。

❽ 特別納稅調整可以調整多少年

一、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十六條規定：「企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。」
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十一條第一款規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。」
三、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（國務院令第362號）五十六條規定：「納稅人與其關聯企業未按獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。」
四、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百二十三條規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。」

❾ 納稅調整項目包括哪些

納稅調整項目根據企業所得稅得來。
企業所得稅通常是按年計算、分期預交、年末匯算清繳的，其計算公式為：
應納稅所得額=利潤總額+/-所得稅前利潤中予以調整的項目
所得稅前利潤中予以調整的項目包括納稅調整增加項目和納稅調整減少項目。
納稅調整項目包括14項：
1、增加項目
指納稅人會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整增加的項目，主要包括稅法規定不允許扣除項目，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額等，如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈支出等。
2、減少項目
指納稅人會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整減少的項目，主要包括按稅法規定允許彌補的虧損、稅收優惠項目和准予免稅的項目，如5年內未彌補完的虧損，國債的利息收入等。
企業所得稅納稅調整項目表的檢查
3、工薪支出
工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。
納稅人發生的下列支出，不得作為工資薪金支出：
a．雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
b．根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
c．從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)；
d．各項勞動保護支出；
e．雇員調動工作的旅費和安家費；
f．雇員離退休、退職待遇的各項支出；
g．獨生子女補貼；
h．納稅人負擔的住房公積金；
i．國家稅務總局認定的不屬於工作薪金支出的項目。
1994年5月，財政部、國家稅務總局頒發的《企業所得稅若干政策問題的規定》中對企業工資的列支問題具體規定為：
a．經有關部門批准實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的企業，其工資發放在工資總額增長幅度低於經濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低於勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時准予扣除。
b．對飲食服務企業按國家規定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時准予扣除。
c．未實行上述辦法的企業，實行計稅工資辦法。所謂計稅工資，是指計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標准，包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、資金等。企業發放工資在計稅工資標准以內的，按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。現行計稅工資的月扣除最高限額為3500元/人，具體扣除標准可由省、自治區、直轄市人民政府根據當地不同行業情況，在上述限制額內確定，並報財政部備案。個別經濟發達地區確需高於限額的，應在不高於20%的幅度內報財政部審定（2006年7月1日後取消），財政部將根據國家統計局公布的物價指數對計稅工資限額作適當調整，各地據此相應調整計稅工資標准。
工資支出的檢查，應特別注意納稅人實際發放的工資總額超過計稅工資標準的部分作為稅法與會計的永久性差額，不得列支，由企業用稅後利潤解決。反之，如果納稅人實發工資低於計稅工資標准，只能據實列支，不能用計稅工資標准列支。
4、福利費、教育經費、工會經費
「三費」的計提，稅法規定是按企業計稅工資總額提取，而不是按企業實際工資總額提取。提取的比例分別是：職工福利費14%，職工教育經費是2.5%，職工工會經費是2%。同樣，企業按財務制度規定可以按實際工資總額提取職工福利費等。但如果該實際工資總額高於計稅工資總額，申報納稅時，只允許按計稅工資總額提取；如果實際工資總額低於計稅工資總額，申報納稅時，也只能按實際發放工資計提，實發工資總額與計稅工資總額的差額部分，不得計提。已計提的，應依規定加以調整。
對「三費」的檢查一是要審查其計提依據，二是要審查其計提比例是否符合規定，對不符合規定的，按稅法的要求進行調整。
5、利息支出
納稅人在生產、經營期間，向金融機構(包括銀行、保險公司和非銀行金融機構)借款的利息支出，應憑有關借款付息證明據實列支；向非金融機構借款的利息支出，只有不高於按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額允許扣除。
對於納稅人不按稅法規定超列支的利息支出部分，應當予以調整。
6、業務招待費
納稅人發生的與生產、經營有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄和單據，准予在企業財務制度規定的限度內據實列支。即:不超過全年營業收入的5‰；
在檢查過程中，需注意的問題：
a．此處的營業收入包括納稅人的主營業務收入和其他業務收入；
b．企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，並不是全部算的，必須先按照發生額乘以60%後，看這個乘出來的金額是否達到營業收入的比例。
7、公益救濟性捐贈
公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不扣除。這里所稱的社會團體，包括青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的非營利的公益性組織。
1.企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。
2.個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。
8、提取折舊費
檢查納稅人計折提舊費是否合理，必須了解固定資產計價的原則。企業所得稅法規定按企業財務制度要求，應以原價為准。企業一般不得按重置價格調整固定資產原價。
固定資產的計價，按下列原則處理：
a．建設單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。
b．自製、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發生的成本計價。
c．購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金後的價值計價，從國外引進的設備按設備的買價加上進口環節的稅金、國內運雜費、安裝費等後的價值計價。
d．以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值計價。
e．接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定。無所附發票的，按同類設備的市價確定。
f．盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。
g．接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。
h．在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額確定。
稅法規定，允許提取折舊的固定資產包括：
a．房屋、建築物；
b．在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；
c．季節性停用和大修理停用的機器設備；
d．以經營租賃方式租出的固定資產；
e．以融資租賃方式租入的固定資產；
f．財政部規定的其他應當計提折舊的固定資產。
下列固定資產，不得提取折舊：
a．土地；
b．房屋、建築物以外未使用、不需用以及封存的固定資產；
c．以經營租賃方式租入的固定資產；
d．已提足折舊繼續使用的固定資產；
e．按照規定提取維修費的固定資產；
f．已在成本中一次性列支而形成的固定資產；
g．破產、關停企業的固定資產；
h．財政部規定的其他不得計提折舊的固定資產；
i．提前報廢的固定資產，不得計提折舊。
稅法規定，提取折舊的依據和方法如下：
a．納稅人的固定資產，應從投入使用的月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。
b．固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價的5%以內，由企業自行確定；由於特殊情況，需要調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案。
c．固定資產的折舊方法和折舊年限，按照國家有關規定執行。
1994年5月，財政部、國家稅務總局頒發的《企業所得稅若干政策問題的規定》對固定資產折舊問題作了補充規定：
企業固定資產的折舊年限，按財政部制訂的分行業財務制度的規定執行。
對極少數城鎮集體和鄉鎮企業由於特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業提出申請，報省、自治區、直轄市一級地方稅務局、財政廳(局)同意後確定，但不得短於以下規定年限：
a．房屋、建築物為20年；
b．火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；
c．電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營有關的器具、工具、傢具等為5年。
對國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、汽車製造企業、化工生產企業和醫葯生產企業以及其他經財政部批準的特殊行業的企業，其機器設備可採用雙倍余額遞減或年數總和法。
9、無形資產攤銷
稅法規定，無形資產按照取得時的實際成本計價，應區別確定：
a．投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
b．購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。
c．自行開發並且依法申請取得的無形資產，按照開發過程中實際支出計價。
d．按受捐贈的無形資產，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產的市價計價。
無形資產應當採取直線法攤銷。
受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或者企業申請書的規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年。
對於納稅人沒有按照上述規定攤銷無形資產的，應當予以調整。
10、租賃費
稅法規定，只有經營租賃的租賃費允許直接扣除。對符合條件的融資租賃，視同購置固定資產，不直接減除租賃費，而是按資產實值折舊攤銷。
融資租賃，又稱為資本租賃，是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。經營租賃是一種短期租賃，按企業所得稅折舊年限規定，固定資產最低折舊年限為5年，因而可以假定，經營租賃的租賃期短於5年，並且租入固定資產不屬於企業的財產。
與所有權有關的風險包括由於生產能力的閑置或工藝技術的陳舊可能造成的損失，以及由於經濟情況變動可能造成的收入變動。報酬是指在資產的經濟使用年限內，希望出現有利的經營，以及因資產升值或余值變現可能獲得的收益。
在檢查中，稅務人員應注意的是，判斷一項租賃是經營租賃還是融資租賃，從而決定租賃費可否直接扣除，不在於租約的形式，而在於交易的實質。如在一項租賃中，與資產所有權有關的全部風險和報酬實質上已轉移，這種租賃就應歸類為融資租賃。
具有下列情況之一者通常作為融資租賃：
a．租賃期滿後資產的所有權轉讓給承租人。
b．承租人有購買資產的選擇權，其價格預計將充分低於行使選擇權日的公正價值，在租賃開始日就相當肯定將來會行使此項選擇權，即租約中包括廉價購買的選擇權。
c．租賃期為資產使用年限的大部分。一般租賃期達到資產的經濟壽命的3/4(75%)以上，資產的最終所有權可以轉讓，也可以不轉讓。
d．在租賃開始日，租賃的最低付款額的現值大於或等於租賃資產的公正價值減去應當給出租人的補貼和稅款減免金額。所有權最終可以轉讓，也可以不轉讓。
上述4條，具備任何一條即為融資租賃。
對於經營性租賃，承租方只能列支資金，而不允許對租入資產進行折舊；對融資租賃的承租企業只能列支折舊費用，不能將租金直接列入成本費用。
11、壞賬准備
所謂壞賬損失是指因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後，仍然不能收回的應收賬款。確認壞賬損失的條件：
a．債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款。
b．債務人死亡或依法宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款。
c．債務人遭受重大自然災害或意外事故、損失巨大，以其財產(包括保險賠款等)確實無法清償的應收賬款。
d．債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款。
e．逾期3年以上未收回的應收賬款。
f．經國家稅務總局批准核銷的應收賬款。
對於企業發生的壞賬損失，根據國際通常做法是提取壞賬准備金，發生壞賬損失時再核銷沖減壞賬准備金的壞賬備抵法。
在企業不建立壞賬准備金的情況下，納稅人發生的壞賬損失，經報主管稅務機關核定後，按當期實際發生數額扣除。
稅法規定，納稅人可根據財務制度的規定，按年末應收賬款余額一定比例計提壞賬准備金。
在計提壞賬准備的情況下，稅務機關應重點審核其計提比例，對壞賬損失的實際沖銷應主要依靠注冊會計師的核查認定。而對採用直接核銷法的納稅人，稅務部門必須仔細核定其所申報的壞賬損失，收回已確認核銷的壞賬，只能沖減管理費用。
12、其他扣除項目
對其他可以扣除的項目，稅法有如下規定：
a．納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、生活勞動保障部門或其他指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標准交納的殘疾人就業保證金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。
納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投資的補充保險，不得扣除。
b．納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。
c．納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業雇員)；支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。
d．納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城市維護建設稅、教育費附加等，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。
納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。
e．納稅人發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，經主管稅務機關審核可以扣除。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。
13、不允許扣除項目
根據企業所得稅暫行條例規定，在計算應納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除：
a．資本性支出，固定資產的購置、建造支出和無形資產的受讓、開發支出，以及資本的利息，包括所有者貸款投資的貸款利息，對外投資支出。
b．違法經營的罰金和被沒收財物的損失。
c．各項稅收的滯納金、罰金、罰款。
d．與取得應稅收入無關的其他各項支出。
e．自然災害和意外事故的損失得到賠償的部分。
f．納稅人非廣告性贊助支出。
g．分配給投資者的股利。
h．非公益救濟性捐贈等。
對不得扣除項目的監督檢查，應嚴格按照稅法的規定執行，如與稅法規定不符，必須進行調整。
14、彌補虧損
納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
a．對聯營企業生產經營取得的所得，一律先就地徵收所得稅，然後再進行分配。聯營企業的虧損，由聯營企業就地按規定進行彌補。
b．投資方從聯營企業分回的稅後利潤按規定應補繳所得稅的，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用於彌補虧損，彌補虧損後仍有餘額的，再按規定補繳企業所得稅。