固定資產抵扣期限

1. 固定資產增值稅進項稅額最長可以抵扣幾個月

進項發票認證時限為180天，認證當月必須抵扣，否則以後不準抵扣。如當月進項多，導致期末為0申報同時有待抵扣進項，則該待抵扣進項可以在以後的期間無限期抵扣銷項

2. 固定資產進項稅額的抵扣時限

認證時間為90天，抵扣時間為當月，當月未抵扣完可留待下月繼續抵扣

3. 固定資產 進項稅抵扣 固定資產進項稅什麼時候可以抵扣，什麼時候不可以抵扣

可抵扣的固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
對於一般納稅人的不動產以及用於不動產在建工程的購進貨物，是不準予抵扣進項稅額的。
購進用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費（包括納稅人的交際應酬消費和自用的應征消費稅的摩托車、小汽車、遊艇）的固定資產不得抵扣進項稅。
具體抵扣時間與一般納稅人取得可抵扣的進項發票一致，當月認證當月抵扣，當月抵扣有餘，留待下月繼續抵扣。

4. 固定資產過一年才能抵扣

那個12個月是界定是不是固定資產的一個界定，而不是說一年後抵扣。

5. 固定資產折舊的稅前抵扣的年限怎麼算

按稅法規定的年限執行是最好的，至少也要不短於稅法規定的年限。

新的折舊年限規定可以查閱最新的企業所得稅實施條例。

6. 固定資產抵扣

根據新修訂的《增值稅暫行條例》，全國所有行業增值稅一般納稅人自2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革。財政部、國家稅務總局《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第一條明確規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。其中的准予抵扣的固定資產是指《增值稅暫行條例》及其實施細則所規定的固定資產范圍，也即《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條所規定的「固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。對於一般納稅人的不動產以及用於不動產在建工程的購進貨物，是不準予抵扣進項稅額的。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條又對不動產和不動產在建工程進行了界定，即「不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。」

實際工作中，對於建築物、構築物和地上附著物難以准確劃分。如電力企業輸電線路、供水企業供水管道，煉油企業儲油罐、輸油管道等設備的增值稅進項稅額能否扣抵，當時的相關規定中並沒有作出界定，給征納雙方都帶來了執行難度。實務中對這類設施、設備，根據行業核算要求，雖然按固定資產中的設備類管理，但其構建既涉及土建又涉及設備，在抵扣增值稅進項稅額時，難以准確劃分其究竟是屬於動產還是不動產。再比如輸電線路中的鐵塔輸電線，它主要由鐵塔、絕緣子、導線、橫擔、金具、接地裝置及基礎等組成。其中線路基礎是由土建部分構成。所以有人認為，該資產應屬於地上附著物，其增值稅進項稅額不能抵扣。

為解決執行中存在的問題，財政部、國家稅務總局發布了《關於固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號），對相關問題作了明確。具體內容如下：

《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建築物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為「02」的房屋；所稱構築物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為「03」的構築物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。

根據上述規定內容，前面所述的輸電線路，不在固定資產分類的代碼02、03范圍內，也不屬於地上附著物，應屬於專用設備，代碼為28。據此，企業在構建該類資產時，取得相關增值稅進項稅額按規定就可以抵扣，不再區分土建和設備部分。

該文件通過《固定資產分類與代碼》附件，更明確規范了准予抵扣固定資產的具體范圍。但在執行此文件時，特別需要注意的是，納稅人購入的固定資產，並不是除代碼02、03外的都可以將相關的增值稅進項稅額進行抵扣。財稅〔2009〕113號文件為此也明確了「以建築物或者構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或者構築物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、採暖、衛生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。」

在該文件下發前，一些地區的稅務機關考慮納稅人購進或自製了不易劃分能否抵扣進項稅的固定資產，為避免納稅人的損失，對所取得的增值稅扣稅憑證的認證、抵扣時限問題作出了相應的暫時處理措施。如安徽省國稅局在2009年3月9日在線訪談中答復納稅人的口徑如下：（1）按照現行《增值稅暫行條例》及其實施細則和財稅〔2008〕170號文件的有關規定，對上述設施進行界定，區分其屬於動產或不動產；（2）對界定後明確屬於動產或者可能屬於動產的，可按規定的認證、抵扣時限，由納稅人認證增值稅專用發票、運輸費用結算單據，填報海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單，並申報抵扣進項稅額。對界定後明確屬於不動產的，一律不得准予其認證、抵扣；（3）認真記錄或備案可能屬於動產且納稅人已認證、抵扣的固定資產相關信息，並加強對其跟蹤監控，待國家稅務總局新的文件下發後，再對照規定逐一審核此前已認證、抵扣的可能屬於動產的固定資產情況，發現有按新的規定屬於不動產的，應及時追繳稅款。

納稅人在財稅〔2009〕113號文件下發前，將該文件中所明確的構築物已經抵扣的增值稅進項稅額，現應及時進行進項稅額轉出處理。如企業的工業用池、罐，工業生產用槽、橋梁、架等類資產，屬於《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中的第「03類」，這類資產在核算時，通常情況下都作為設備管理了。煉油企業的儲油罐、其他工業企業用罐，無論是金屬或非金屬構成，都在不得抵扣的范圍內。

財稅〔2009〕113號文件對購入固定資產增值稅進項稅額的抵扣范圍進行了明確，便於稅務機關和納稅人的實際操作，解決了固定資產抵扣中的一大難題。

7. 固定資產增值稅抵扣從什麼時候開始

固定資產抵扣進項稅從營改增後開始。營改增後，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8. 固定資產的進項稅額什麼時候抵扣

可以在2009年1月1日後憑專票進行抵扣。用於增值稅應稅項目的動產固定資產購進的進項內稅，從增值稅專用發容票認證後開始抵扣。如果進項稅額大，可以留在下期繼續抵扣。

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。

(8)固定資產抵扣期限擴展閱讀：

《增值稅暫行條例實施細則》對於可抵扣進項固定資產的規定：

第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

9. 固定資產進項稅抵扣有時間限制嗎

進項稅抵扣時間為開票日期的180天之內
增值稅發票抵扣期限延至180日三大注意事項日前，國家稅務總局發布了《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）（下稱《通知》），將增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票（下稱「三票」）和海關進口增值稅專用繳款書（下稱「一書」）等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內，並就與此相關的一些問題進行了明確。

根據《通知》，以下政策要點需要納稅人准確把握：

一是延長了三票一書的抵扣期限。《通知》規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的三票，應在開具之日起180日內辦理認證，並在認證通過的次月申報抵扣；實行先比對後抵扣管理辦法的一般納稅人，應在一書開具之日起180日內報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對；未實行此管理辦法的，應在開具之日起180日後的第一個納稅申報期結束以前，申報抵扣。

二是強調了對三票一書抵扣超時的稅務處理。《通知》規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具三票一書，未在規定期限內按照上述規定辦理的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。在已明確增值稅抵扣憑證的抵扣期限已延長至180日的前提下，《通知》進一步強調，如果納稅人未按照規定要求的期限辦理增值稅抵扣憑證的認證申報等抵扣事宜，則相應的進項稅款不能抵扣，而應計入企業的成本費用，所造成增值稅稅收負擔的增加將由企業自行負擔。

三是再次明確了對部分抵扣憑證丟失的處理方法。《通知》規定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在開具之日起180日期限內，按照《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理；丟失一書的，應在開具之日起180日期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，經主管稅務機關將一書電子數據審核並納入稽核系統進行比對無誤後，方可允許抵扣。

10. 購入固定資產的增值稅進項什麼時候不用抵扣

《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第一條明確規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自製（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。當時規定允許抵扣進項稅的固定資產范圍包括：固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等，不動產以及用於不動產在建工程的購進貨物，不準抵扣進項稅額。