稅法使用年限差異

① 固定資產會計上的使用年限，殘值都和稅法不同的稅務如何處理

稅法規定的是最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機專器、機械和其他生產屬設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
意思是在這個最低限內與稅法都不抵觸，可以適用稅法。

② 稅法對固定資產使用年限如何確定

第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。

③ 稅法折舊年限

固定資產折舊年限不能低於：

一、房屋建築物，20年；

二、飛機火車輪船、機器機械其他生產設備10年；

三、器具工具傢具（與生產活動有關的）5年；

四、除飛機火車輪船外的運輸工具4年；

五、電子設備3年。

《企業所得稅法實施條例》第六十三條規定：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

(3)稅法使用年限差異擴展閱讀：

對於企業來說，有一個簡單的公式，收入-支出=利潤，固定資產實際上也是企業花錢買來的，所以也是一種支出，但是往往這種支出金額很大，而且受益期很長，如果將此支出一次性計入某個月，會導致當月明顯虧損，而實際上當月從該固定資產得到的受益不會這么多。

同時，其他受益的月份，又沒有體現應有的支出，所以，將固定資產入賬後，在受益期內平均其支出，按月列支。

固定資產計提折舊注意問題

1.注意計提折舊的范圍，按現行企業會計准則規定，除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：

a.已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

b.按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地；

c.處於更新改造過程中的固定資產。

2.未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

3.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值准備。

4.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊不得低於稅法規定的最低年限。企業確定的固定資產計提折舊年限高於稅法規定最低年限的，應按照企業確定的折舊年限計提折舊，在匯算清繳時，不需要調減應納稅所得額。

企業在計提固定資產帳時，一般是按會計年限計提折舊。如果會計確定的折舊年限短於稅法規定的最低年限，那麼企業應當在會計確定的折舊年限內，每年就會計折舊大於稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。

如果會計確定的折舊年限長於稅法規定的最低年限，可視為會計與稅法無差異。企業也可向主管稅務機關申請，按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊，即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內，每年就會計折舊小於稅法折舊的差額調減應納稅所得額。

④ 預計使用年限比稅法規定的折舊年限長，求凈現值的時候折現的年限用哪個

用預計使用年限哈！稅法規定的折舊年限與企業自身估計的預計使用年限的不同，至是體現在遞延所得稅的時間差異上，跟凈現值沒有關系哈。

⑤ 新會計准則與新企業所得稅法對固定資產折舊年限上有何不同，

固定資產折舊年限作為一項會計政策，會計准則是沒有具體規定的，所得稅法對固定資產折舊的規定也是指導性的，企業可以根據自己的情況制定相關的會計政策，並報稅務機關備案。如果所報的固定資產折舊年限與稅法規定不一致，又沒得到稅務機關批准，每年按規定進行納稅調整，這個調整比較復雜，而且又只是時間性差異，往往企業和稅務局都偷懶，大家都默認，不過有時候稅務局認可了的東西，換一個領導可以隨時翻臉不認人，要說你沒調整要交滯納金、罰款什麼的。

⑥ 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。

⑦ 稅法使用年限八年已使用年限三年尚可使用年限六年對嗎

八年的使用年限，已經使用三年，剩餘的使用年限應該是五年

⑧ 固定資產會計折舊年限與稅法不一致應如何處理

企業在計提固定資產帳時，一般是按會計年限計提折舊。如果會計確定的折舊年限短於稅法規定的最低年限，那麼企業應當在會計確定的折舊年限內，每年就會計折舊大於稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。

如果會計確定的折舊年限長於稅法規定的最低年限，可視為會計與稅法無差異。企業也可向主管稅務機關申請，按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊，即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內，每年就會計折舊小於稅法折舊的差額調減應納稅所得額。

成本能夠可靠地計量是資產確認的一項基本條件。要確認固定資產，企業取得該固定資產所發生的支出必須能夠可靠地計量。

企業在確定固定資產成本時，有時需要根據所獲得的最新資料，對固定資產的成本進行合理的估計。如果企業能夠合理地估計出固定資產的成本，則視同固定資產的成本能夠可靠地計量。

(8)稅法使用年限差異擴展閱讀：

對於原始價值較大、使用年限較長的勞動資料，按照固定資產來進行核算；而對於原始價值較小、使用年限較短的勞動資料，按照低值易耗品來進行核算。在中國的會計制度中，固定資產通常是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。

固定資金的循環期比較長，它不是取決於產品的生產周期，而是取決於固定資產的使用年限。固定資金的價值補償和實物更新是分別進行的，前者是隨著固定資產折舊逐步完成的，後者是在固定資產不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現的。

在購置和建造固定資產時，需要支付相當數量的貨幣資金，這種投資是一次性的，但投資的回收是通過固定資產折舊分期進行的。

⑨ 應納稅所得額時間差異和永久差異的區別

會計利潤與應納稅所得額之間的差異，具體包括永久性差異和時間性差異。永久性差異是指某一會計期間，稅前會計利潤與應納稅所得額之間，由於計算口徑不同而產生的差異，它將不會在以後各期轉回。目前，永久性差異主要表現為四種：
第一，會計准則規定可以在稅前扣除，而稅法規定計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，如企業繳納的罰款和各種贊助支出。

第二，會計准則規定可以全額計入費用，而稅法規定只能在標准內扣除，超過標准不得扣除的項目，如業務招待費、工資、利息支出等。

第三，會計法規規定不計入收入而稅法規定應計入收入的項目，如企業在專項工程、福利等方面使用本企業產品。

第四，會計法規規定應計入會計利潤，而稅法規定不計入應納稅所得額的項目，如：符合條件的技術轉讓收益、治理"三廢"收益及國家補貼收入等。

時間性差異是指某一會計期間，由於有些收入和支出計入稅前會計利潤與計入應納稅所得的時間不一致所產生的差額，它在某一會計期間內發生，但要在以後的一期或若干期內轉回。通常表現為某些會計收入，早於稅法規定的計入應納稅所得的期間，或者計入會計利潤的某些費用遲於按稅法規定計入應納稅所得的期間。這種情況會造成當期會計利潤大，而按稅法規定應納稅所得額少的時間性差異。反之，則會出現當期會計利潤小，而按稅法規定應納稅所得額多的時間性差異。

對以上差異的所得稅會計處理，方法有"應付稅款法"和"納稅影響會計法"。"應付稅款法"，是將本期會計利潤和應納稅所得之間的差異造成影響納稅的金額，直接計入當期損益，而不遞延到以後各期的方法。

企業當期的所得稅費用就等於當期的應繳所得稅金額，它不確認時間性差額對未來所得稅的影響。方法相對簡單，但是不符合收入費用配比的原則。

"納稅影響會計法"，是將某一會計期間內與收益有關的所得稅作為本期費用，而將時間性差額造成的對未來各期所得稅影響的金額，遞延和分配到以後各期的一種方法。它採用"遞延稅款科目"對當期的所得稅進行調整。因而，按會計利潤計算的所得稅就不等於按稅法規定計算的應納稅金。

在會計實務中，時間性差異主要產生在折舊年限、無形資產和遞延資產攤銷期限的處理中。同樣的固定資產，若會計上的折舊年限長於稅法規定的折舊年限，則每期會計上計提的折舊費小，會計利潤必然大於按稅法規定計算的應納稅所得，會產生以後期間沖減所得稅費用的情況。相反，若會計規定的折舊年限短於稅法規定的折舊年限，則每期會計上計提的折舊費大，會計利潤小於稅法規定的應納稅所得，會產生以後期間增加所得稅費用的情況。舉例分析：某企業1994年12月購置設備一台，價值180萬元，按稅法規定該設備使用年限為6年，企業經稅務機關批准採用加速折舊，折舊年限為3年，第四年起不再提折舊。假設該企業1995年～2000年每年的所得稅稅前利潤總額均為100萬元，所得稅稅率為33％。

該企業就存在時間性差異的問題。按稅法規定每年計提折舊額30萬元（不計算殘值），而按加速折舊每年計提折舊額60萬元，每年的時間性差異為30萬元。

按應付稅款法計算：1995年～1997年每年應繳所得稅42.9萬元［（100＋30）×33％］，每年所得稅費用為42.9萬元，每年凈利潤為57.1萬元；1998年～2000年每年應繳所得稅23.1萬元［（100－30）×33％］，每年所得稅費用為23.1萬元，每年凈利潤為76.9萬元。

按納稅影響會計法：1995年～1997年每年應繳所得稅42.9萬元，遞延稅款9.9萬元，每年所得稅費用為3萬元，每年凈利潤為67萬元；1998年～2000年每年應繳所得稅23.1萬元，每年所得稅費用為3萬元，每年凈利潤為67萬元。

實例說明，不同的所得稅會計處理方法，計入當期所得稅費用的金額是不同的，直接影響當期凈利潤的數額。因此，在市場經濟條件下，企業財務人員應該通過對生產經營活動和財務活動的合理籌劃和安排來節省所得稅費用，以求利潤最大化。同時作為稅務人員，代表國家執法，應該認真稽核企業所得稅，掌握企業在調整納稅時的方法，防止不合理的調整造成稅款的流失。

在實踐中，對時間性差異的處理方法又具體分為：遞延法和債務法兩種，主要區別是在對遞延稅款是否隨國家稅率變動而進行調整，因此，在審核企業應繳稅金時也要注意。

⑩ 會計折舊年限 稅法折舊年限 為什麼會不同

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。

兩者的計提方法不同，要按稅法規定的計提方法
請記住：
（1）因為在設備實際使用期滿時，才處置設備（即變現），所以，不論稅法的折舊年限比會計折舊年限長或者短，都應該在設備實際使用期滿時確認殘值的流入及變現凈損益對所得稅的影響；
（2）因為涉及折舊抵稅問題，所以，計算年折舊額時，一定要按照稅法的規定計算；
（3）固定資產變現的凈損益＝企業預計的凈殘值－變現時的折余價值
＝企業預計的凈殘值－（固定資產原值－變現時按照稅法的規定計提的折舊總額）；
（4）變現凈損失抵減所得稅支出，變現凈收益增加所得稅支出。
例如：
（1）假設稅法規定的折舊年限為6年，設備實際使用了5年，設備原值為6萬元，稅法規定無殘值，直線法折舊，企業預計凈殘值為0.2萬元，所得稅稅率為25％。
則應該在第5年末確認殘值的流入及變現凈損益對所得稅的影響，年折舊額＝6/6＝1（萬元），只不過這個時候，設備變現時，稅法規定計提的折舊並?有全部計提，還剩1年的折舊δ計提，計入變現時的設備折余價值中，此時，折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產變現的凈損益＝0.2－（6－1×5）＝－0.8（萬元），變現凈損失抵稅＝0.8×25％＝0.2（萬元）
（2）假設稅法規定的折舊年限為4年，其他條件不變，則也是應該在第5年末確認殘值的流入及變現凈損益對所得稅的影響，這個時候，年折舊額＝6/4＝1.5（萬元），設備變現時，稅法規定計提的折舊全部計提（第5年計提的折舊為0），折舊抵稅只能抵稅4年，變現時的折余價值＝6－1.5×4＝0；固定資產變現的凈損益＝0.2－0＝0.2（萬元），變現凈收益納稅＝0.2×25％＝0.05（萬元）。
強調：
（1）計算年折舊額時，一定要按照稅法規定的折舊年限計算；
（2）確定折舊抵稅的年限時，按照稅法折舊年限和企業預計使用年限中的短的確定。