矿区使用费已经取消

① 矿区使用费取消了吗

矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收

这个并没有废止。

② 矿区使用费

根据《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》，在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，应当依法缴纳矿区使用费。

矿区使用费按照每个油、气田日历年度原油或者天然气总产量和矿区使用费率进行计征，以年度原油总产量超过5万吨、年度天然气总产量超过1亿标立方米作为矿区使用费起征点。对超过的部分实行超额累进费率，实物缴纳。

原油和天然气的矿区使用费由税务机关负责征收管理。中外合作开采的油气田的矿区使用费，由油、气田的作业者代扣，交由中国石油开发公司负责代缴。费率见表1-2。

表1-2 开采陆上石油资源缴纳矿区使用费费率表

根据《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》，在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的中国企业和外国企业，应当依法缴纳矿区使用费。矿区使用费按照每个油、气田日历年度原油或者天然气总产量计征，设有起征点，超过的部分实行超额累进费率，实物缴纳。

原油和天然气的矿区使用费，由税务机关负责征收管理。中外合作开采的油气田的矿区使用费由油、气田的作业者代扣，由中国海洋石油总公司负责代缴。矿区使用费费率见表1-3。

表1-3 开采海洋石油资源缴纳矿区使用费费率表

提示：对于已经缴纳矿区使用费的企业，不再缴纳矿产资源补偿费，并暂不征收资源税。

③ 变量的选取和分析

绩效评价由财政政策贡献度、税收政策贡献度及会计体系贡献度三个大的指标构成。其中，财政政策包括矿产资源补偿费、地质勘查财政投融资机制、国家生态补偿基金及矿业可持续发展基金。税收政策包括增值税、资源税、企业所得税、出口关税与出口退税，会计体系则包括三个账户：资源资产账户、人工培育账户、资源负债账户及资源成本账户。问题由5点（间距）量表组成，1为很小，2为较小，3为一般，4为较大，5为很大，统计量均值越大，调查对象认为相关政策对矿业经济可持续发展的贡献评价度越高。调查工作于2008年10月在黑龙江各个地质调查工作单位展开。我们共计发放问卷300份，回收问卷296份，其中有效问卷291份。问卷回收率为98.7%，有效问卷回收率为97%。

1.关于矿产资源补偿费

矿业资源补偿费是国家凭借对矿产资源的所有权，为了维护国家对矿产资源的财产权益，对在我国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一种费用。矿业资源补偿费实质上是国有资产收益，所调整的是国家作为矿产资源所有者与采矿权人间的经济关系，是采矿权人开采不可再生的矿产资源对作为矿产资源所有者的国家的补偿。开采海洋石油资源和中外合作开采陆上石油资源收取的矿区使用费在性质上等同于矿产资源补偿费。鉴于此，设置矿产资源补偿费指标。

该指标由10个变量组成，分别命名为：征收现状、现阶段的平均费率水平（1.18%）、将费率水平提高到2%～8%、固定的费率水平、级差费率制与浮动费率制、属地化征收方式、分级分类征收方式、矿区使用费并入矿产资源补偿费、按企业注册地征收、按资源所在地征收。这10个变量解释了矿产资源补偿费的不同征收政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

2.关于地质勘查财政投融资机制

矿产资源作为一种特殊的自然资源，不仅具有不可再生性，还具有隐藏性，即需要经过地质勘查才能对其地点、深度、储量等因素有所掌握，从而进行开采活动。因此保持矿业经济的可持续发展，首先要注重地质勘查工作，保证在现有矿区的资源被开发利用完之前，能够找到新的矿源。我国地质勘查工作的资金来源，在不同的时期有着不同的渠道。在1952～1984年间，在计划经济时期，我国地勘投资主要来源于财政支出。经历1952～1956年的短暂迅速提升后，地勘费占财政支出的比重一直稳定在1.5%～2.0%之间，与财政支出同步增长。这个时期地勘费增减的变动幅度与财政收入增长、GDP增长的变动幅度基本是同步的。在1986～1998年的计划经济向市场经济的转轨过渡时期，地勘费的投资来源仍然主要是财政支出，直到1994～1995年，财政投入地勘费的比重有所下降。我国《矿产资源补偿费征收管理规定》中明确提出了矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查。进入20世纪末，由于地勘企业可以通过探矿权和采矿权转让来取得收入，其自筹资金的比重明显上升，但油气矿产和非油气矿产有明显差别。非油气矿产可以占到地勘资金来源的30%～40%，而非油气则占到70%～100%，这完全得益于国家允许在油气销售收入中提取勘探基金的财务政策。鉴于此，设置地质投融资勘查机制指标。

该指标由9个变量组成，分别命名为：机制现状、勘查单位直接提供财政支持、多渠道筹集勘查资金、通过财政低息免息贷款和税式支出支持地质勘查单位、中央地质勘查基金、地勘基金来源于中央财政预算安排、地勘基金管理机构设在国土资源部、财政部负责地勘基金的预算和管理、地勘基金实行全额投资和合作投资。这9个变量解释了地质勘查财政投资机制的不同政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

3.关于国家生态补偿基金

矿产资源与土地、森林等自然资源紧密相连，开采矿产资源必然会破坏土地和植被、毁灭森林从而对生态系统造成负面影响。同时，生产中还要排放大量的废石和尾矿、坑内及选矿污水、有毒有害气体和粉尘而进一步侵占土地、污染江河水体、降低大气质量，对自然环境带来危害。而我国长期以来在矿业资源开发利用过程中，重开发、轻治理，生态环境更是遭受了严重的破坏。因矿业排放的废气、废水、废渣等造成的环境污染；因采矿引起的崩塌、滑坡、水土流失、地表沉陷等地质灾害，均未能得到高度重视和有效控制。矿产资源开发引起的矿山环境破坏问题日益突出、加剧。目前，全国因采矿引发的地面塌陷面积已达8.7万公顷，矿山采选产生的各种固体废弃物累计堆存量已达60余亿吨，占全国工业废弃物累计排放总量的70%左右，每年排放工业废水30多亿吨，占全国工业废水年排放总量的10.3%。为了建设资源节约型和环境友好型社会，贯彻可持续发展战略，要求我们在矿产资源的开发利用过程中建立补偿机制，对矿产资源开采生产过程中所造成的生态破坏、环境污染问题进行修复和弥补。国家生态补偿专项基金可起到此作用。鉴于此，设置国家生态补偿专项基金指标。

该指标由4个变量组成，分别命名为：建立生态补偿机制、建立国家生态补偿基金、资金来源于资源补偿费和资源税、用于矿业经济活动对生态环境破坏的治理。这4个变量解释了国家生态补偿基金的不同政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

4.关于矿业可持续发展基金

保持矿业经济的可持续发展，既要提高矿产资源的开发效率，提高矿区寿命，又要通过地质勘查等方式寻找新的矿源和替代资源，同时还要促进矿区社会经济的发展，增长矿业经济链条，提高矿产资源产品增加值。这些方面的任务仅仅依靠企业是难以完成的，必须由政府制定相关政策和激励约束机制，以及进行一定程度的财政扶持，这都需要大量的财政资金，而依靠现有筹资的方式是难以实现的。矿业可持续发展基金可起到相关作用。鉴于此，设置矿业可持续发展基金。

该指标由5个变量组成，分别命名为：开征矿业可持续发展基金、以企业销售额为征收依据、主要用途为治理矿产开发造成的生态问题、主要用途为矿产资源勘探补贴、主要用途为促进矿业社会的可持续发展。这5个变量解释了矿业可持续发展基金的不同政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

5.关于增值税

我国从1994年税制改革以来，增值税作为一个中性税种，一方面能保障财政收入，优化资源配置，便于征收管理；另一方面，能为企业创造公平、规范的竞争环境，减少税收对纳税人造成的效率损失，并已成为流转税的核心和我国税制的主体税种。但随着市场经济体制的不断深化和客观经济形势的变化，原有生产型增值税在运行过程中所存在的弊端已日益显现，我国于2009年1月1日开始在全国所有地区实施增值税转型改革。因此设置增值税指标。

该指标由2个变量组成，分别命名为：生产型增值税、消费型增值税。这2个变量解释了增值税的不同类型对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

6.关于资源税

资源税是矿业资源开采过程中的重要税种。1984年国务院颁布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，启动了我国的第一代资源税费制度，是我国资源有偿利用制度的开始。1994年，我国对原有的资源税制度进行改革，确定了“普遍征收，级差调节”的原则，并将资源税定位为调节矿产资源开采过程中的级差收益。但我国现行资源税制度在体现矿产资源有偿使用意义的同时，随着经济社会情况的变化，其所面临的问题越来越多。我国矿产资源税费关系混乱，征收不规范，造成现行资源税调控能力和效果有限，不适应资源节约型和环境友好型社会建设的要求，越来越不利于我国社会经济可持续发展。现行资源税制度存在的问题具体表现为：资源税功能定位不准确，与可持续发展理念不符；资源税费关系混乱，征收不规范；资源税征收范围过窄，抑制了其调控作用的发挥；资源税计税依据不合理，税额偏低。鉴于此，设置资源税指标。

该指标由7个变量组成，分别命名为：从量征收、从价征收、根据不同资源品种和不同矿区的开采周期采用不同的税率水平、现阶段的征收范围、扩大征收范围、被赋予收益分配和级差收益调节的功能、定位于补偿矿业经济活动的社会成本。这7个变量解释了资源税的不同政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

7.关于企业所得税

矿业经济在整个国民经济中占有重要的战略地位，同时又有着高投资、高风险的特点，这就要求在税收方面给予矿业企业一定的优惠政策，特别是企业所得税优惠政策，更能调动资本投入矿业资源开发行业和提高行业效率的积极性。而我国原有所得税政策中涉及矿产资源开采行业技术创新和环境保护的扶持内容相对较少，对矿产资源行业技术创新、延伸产业链、提高环境治理和保护水平的促进作用不足，对矿产资源衰竭区转型缺乏政策支持，制约了我国矿业经济的可持续发展。鉴于此设置企业所得税指标。

该指标由6个变量组成，分别命名为：现行企业所得税、资源折耗宽让、开发费用在采矿后一次性作为成本扣除、加速初期提值折旧方法、支持矿业技术进步的企业所得税优惠政策、新企税关于环境保护节能节水项目免征和减征的规定、新企税关于环境保护节能节水项目税额抵免的规定。这7个变量解释了企业所得税的不同政策对矿业经济可持续发展的不同贡献度。

8.关于出口关税与出口退税等

矿产资源类产品的低出口关税政策虽然对于增加我国矿产资源类产品出口起到了一定的促进作用，但随着我国经济形势的发展，其弊端日益显现出来。矿产资源类产品的低出口关税政策实质上是在鼓励国外市场对我国矿产资源的消耗，在我国矿产资源被国外消费者消耗的同时，严重的生态破坏和环境污染问题却留在了国内，需要我国政府自己来解决。特别是在我国许多具有重大战略意义的矿产资源储备不足的情况下，更要对矿产资源类产品的出口进行规划，对于一些具有重大战略意义的矿产资源类产品的出口进行一定程度的限制。从2005年开始，我国逐步降低和取消了矿产资源类产品的出口退税，使我国矿产资源类产品的盲目出口情况有了一定的改善。鉴于此设置出口关税与出口退税指标。

该指标由5个变量组成，分别命名为：提高相关出口关税、完全取消相关出口退税、征收相关消费税、差别设置相关消费税税率、燃油税开征。这5个变量解释了出口关税与出口退税等政策对矿业可持续经济发展的不同贡献度。

9.关于会计体系

可持续发展财税政策体系的构建，必须有行之有效的会计信息系统来支持。我国矿产资源严重短缺、利用率低、浪费严重，以及生态资源和环境污染严重，在很大程度上是由于人们无视资源价值，对矿产资源肆意开发、掠夺、破坏而没有进行起码的成本补偿的结果，造成了我国矿业经济的可持续性发展受到了严重威胁。这就要求必须从宏观和微观两个层面尽快建立适应可持续发展要求的资源会计体系，将资源成本分别纳入国民经济核算体系和企业成本核算体系，充分披露经济增长和企业发展过程中所付出的资源代价，促使人们珍惜资源、保护环境。面对可持续发展的要求，传统的会计体系已经不能适应经济社会的发展，为支持可持续发展财税政策的实施，我们必须建立能为之提供有用信息的资源会计体系。鉴于此，设置会计体系指标。

该指标由5个变量组成，分别命名为：将资源消耗因素纳入国民经济核算体系、设立“资源资产账户”、设立“人工培育账户”、设立“资源负债账户”、设立“资源成本账户”。这5个变量解释了相关会计体系对矿业可持续经济发展的不同贡献度。

④ 　矿产资源补偿费的征收管理

一、矿产资源补偿费征收规定适用范围

补偿费征收规定第2条规定，“在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费；法律、行政法规另有规定的，从其规定。”从上述规定可以看出，补偿费征收规定的适用范围是：

1.空间上的适用范围

空间适用范围，为我国领域及管辖的其他海域。凡在上述地域范围内开采矿产资源，国家都要征收矿产资源补偿费。

2.主体的适用范围

补偿费征收规定覆盖包括各种经济成分和各种经营方式在内的所有合法取得采矿权并从事采矿活动的法人和自然人，如国有矿山企业、外商投资矿山企业、集体矿山企业、私营矿山企业、各种合作联营形式的矿山企业和个体采矿者，开采矿产资源都必须依照规定缴纳矿产资源补偿费。但是，外商投资开采石油资源时，则应依照经国务院批准，财政部于1989年和1990年分别发布的中外合作开采海上、陆上石油资源，缴纳矿区使用费的规定交费。

3.客体的适用范围

客体即矿产资源。补偿费征收规定含盖各矿种在内的全部矿产资源，即我国目前发现的所有矿产资源。缴纳资源补偿费的具体矿种已列在补偿费征收规定的附录费率表中，共有168种。其中，地下水的费率及征收管理办法由国务院另行规定。

二、征收主管与管辖

（一）征收主管

补偿费征收规定第7条规定，“矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。”具体征收工作由地质矿产主管部门负责，财政部门对征收工作进行监督。

（二）征收管辖

管辖分为地域管辖和指定管辖。

1.地域管辖

地域管辖是指在某一行政区域内确定由该地区地质矿产主管部门在其管辖范围内负责矿产资源补偿费的征收工作。适用地域管辖的有三种情况：

（1）县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门征收矿区范围在本县所辖行政区内的采矿权人的矿产资源补偿费。

（2）市（地）级人民政府负责地质矿产管理工作的部门征收在本行政区域内矿区范围跨县级行政区划的采矿权人的矿产资源补偿费。

（3）省级人民政府地质矿产主管部门负责征收在本省所辖行政区域内矿区范围跨市（地）级行政区域的采矿权人的矿产资源补偿费。

2.指定管辖

指定管辖是指国务院地质矿产主管部门将特定情况下的矿产资源补偿费的征收工作，授权由某省级人民政府地质矿产主管部门负责。适用授权管辖的有两种情况：

（1）矿区范围跨省级行政区域的矿产资源补偿费征收工作；

（2）矿区范围在领海及管辖的其他海域的矿产资源补偿费征收工作。

三、征收方式

补偿费征收规定第3条规定，“矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。”即采用了从价计征方式。计算公式为：

征收矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×补偿费费率X开采回采率系数。式中的

地质矿产行政管理

核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准。按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府地质矿产主管部门会同同级有关部门核定。

在式中之所以设置开采回采率系数，是为了促进采矿权人提高矿产资源回收率，以达到合理开发、充分利用矿产资源之目的。

矿产品及其销售收入是影响征收矿产资源补偿费的重要因素。因此，补偿费征收规定对矿产品、销售价格及结算方式作了明确的界定。

1.矿产品

补偿费征收规定第3条第4款规定，“本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。”此规定明确了矿产资源补偿费的计征对象是经过开采后或边采边选后脱离自然赋存状态的矿产品。

2.销售价格

（1）采矿权人采出的矿产品直接在市场销售的，按其销售收入计征补偿费。采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场价格计算销售收入计征补偿费。

（2）采矿权人未直接销售矿产品，而是自行加工销售加工产品或是自行加工利用的，如开采水泥用石灰岩自行加工水泥产品而自己利用或销售者，则按照国家规定的矿产品价格计算销售收入。国家没有规定价格的，则按征收时矿产品当地市场价格计算销售收入。

3.结算方式

矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算，矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。一般地，在国内销售矿产品或最终产品用人民币结算。当矿产品或最终产品向境外销售时，应按销售合同约定的货币结算。

四、矿产资源补偿费费率

根据对世界上20多个重要矿业国权利金制度的研究结果并结合我国矿山企业的承受能力，经反复测算调整，确定以从价法计征的资源补偿费的费率基本上是按矿种进行分档的，大体为矿产品销售收入的1%～4%，平均为1.18%。具体情况是：石油、天然气、煤炭、煤成气、石煤、油砂的费率为1%；黑色金属矿产、有色金属矿产、非金属矿产及天然沥青、油页岩的费率为2%；放射性矿产、稀有金属矿产、稀土金属矿产、稀散元素矿产、气体矿产及地热的费率为3%；贵金属矿产、离子型稀土矿产、宝石、玉石、宝石级金刚石及矿泉水的费率为4%；矿盐的费率为0.5%；地下水的费率由国务院另行规定（详见补偿费征收规定附录矿产资源补偿费费率表）。

我国补偿费征收规定，对外商投资企业和国内不同经济类型的采矿权人适用同一费率和相同征收管理办法。这符合社会主义市场经济体制下公平竞争的原则，体现了对外国投资者实行同等国民待遇原则，有助于改善我国的矿业投资环境。

五、矿产资源补偿费征收和免缴、减缴程序

（一）征收缴纳程序

根据补偿费征收规定的要求，矿产资源补偿费一般的征收缴纳程序是：

（1）矿山企业和采矿者在取得合法采矿权后，作为补偿费的纳费人到当地县级以上补偿费征收机关进行纳费登记。

（2）纳费人在有纳费义务的行为后（即形成销售收入），按规定向征收机关办理申请纳费或申请减免纳费手续。

（3）征收机关对纳费人的纳费申报进行核定。对纳费人申请减免纳费进行审核和审批。

（4）纳费人持征收机关批准的、纳费申报或减免批复按规定的期限和方式缴纳费款。

（5）纳费人在缴费过程中或缴费后，应该履行补偿费征收规定所规定的义务并承担相应的法律责任。

（二）征收方法

补偿费征收规定第4条规定，“矿产资源补偿费由采矿权人缴纳”；第10条规定，“征收的矿产资源补偿费，应当及时全额就地上缴中央金库”。据上述规定，征收矿产资源补偿费的方法有两种。

1.申报自缴

此种方法适用于有银行帐户、规模开采矿产资源的采矿权人缴纳矿产资源补偿费。有纳费义务的采矿权人应按照补偿费征收规定向征收管理机关办理纳费申报，经征收机关审核后，在规定的征收期限内通过采矿权人的开户银行直接将应缴纳的资源补偿费划入当地的国库或国库经收处。这样，应纳的费款直接就地进入中央金库。

2.自收汇缴

此缴费方法适用于无银行帐户、季节性开采或开采零星分散矿产资源的采矿权人缴纳矿产资源补偿费。一般是采矿权人在规定的征收期限内，直接以现金形式向征收机关缴纳资源补偿费，再由征收机关将收到的费款汇总后缴入当地国库或国库经收处。

（三）征收期限

（1）征收期限是指采矿权人在规定的时限内向征收机关定期缴纳矿产资源补偿费的时间界限。根据补偿费征收规定第8条和财政部的有关规定，资源补偿费是按月或按季缴纳，每半年即当年7月31日以前和次年的1月31日以前缴清。

（2）采矿权人在中止或者终止采矿活动时，应当及时结缴矿产资源补偿费。这里所说的中止采矿是指采矿权人由于某种原因暂时停止采矿活动，但不注销采矿许可证。遇到这种情况，应在中止后的一定时间内结缴资源补偿费。终止采矿活动是指采矿权人由于法定原因或者其他原因停止采矿并注销采矿许可证。此种情况，应在注销采矿许可证之前结缴资源补偿费。

（四）纳费时应提交的资料

根据补偿费征收规定第9条规定，采矿权人在缴纳矿产资源补偿费的同时，还应向征收机关报送与采矿活动和计算补偿费数额相关的资料，主要包括：

（1）矿种资料。采矿权人已采出的主要矿产及其共、伴生矿产的名称、种类。

（2）产量资料。采矿权人已采出的各种矿产的月产量和累计产量，一般以原矿吨或立方米为单位。

（3）销售数量资料。在规定的缴纳矿产资源补偿费期间内，采矿权人销售已采出的各种矿产的月销售量和累计销售量，一般以原矿吨或立方米为单位。

（4）销售价格资料。在规定的缴纳矿产资源补偿费期间内，采矿权人销售各种矿产品的价格。

（5）实际开采回采率资料。采矿权人在一定开采范围内采出的矿产量与该范围内消耗工业储量的百分比。

采矿权人在中止或终止采矿活动时，在结缴矿产资源补偿费的同时，也要向征收机关报送上述资料。

（五）免缴、减缴矿产资源补偿费的条件和审批程序

1.免缴、减缴资源补偿费的条件

按照矿产资源所有者与使用者的经济关系，为体现所有者的权益，国家征收资源补偿费本不应作免缴、减缴的规定，而且在法规制定时，已考虑到我国矿业经济的情况，征收费率很低，平均仅为1.18%。但是，考虑到当前矿山企业开采矿产资源的难度，成本高，利润少；为鼓励矿山企业充分利用矿产资源，补偿费征收规定设定了免缴、减缴矿产资源补偿费的条件。

1）免缴资源补偿费的条件

（1）从废石（矸石）中回收矿产品的；

（2）按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；

（3）国务院地质矿产主管部门会同财政部门认定免缴的其他情形。

2）减缴资源补偿费的条件

（1）从尾矿中回收矿产品的；

（2）开采未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的；

（3）依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的；

（4）由于执行国家规定价格而形成政策性亏损的；

（5）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定减缴的其他情形。

2.免缴、减缴资源补偿费的审批程序

为防止国家预算收入在免缴、减缴矿产资源补偿费环节上随意丧失，补偿费征收规定第12条、第13条对申请免缴、减缴矿产资源补偿费的申请，由省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门负责审批，减缴幅度超过50%的申请，还要由省（区、市）人民政府审批。市（地）、县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门和同级财政部门都无权批准是否免缴、减缴资源补偿费的申请。

1）免缴矿产资源补偿费的审批程序

采矿权人符合免缴补偿费的条件时，可以向当地负责征收补偿费的机关提出免缴书面申请，填写“免缴矿产资源补偿费申请书”。市（地）、县级负责矿产资源补偿费的征收机关和财政部门应在接到申请的20日内根据采矿权人的具体情况对申请进行调查核实，并签署审核意见。然后，将免缴申请和审核意见上报省级地质矿产主管部门和财政部门。省级地质矿产主管部门和同级财政部门自接到上报的免缴申请后，应在30日内作出审批决定。免缴申请批准后，直接批复给申请人，同时抄送审核的征收机关。申请人凭批复文件，在批准免缴的期限内，免缴资源补偿费。

2）减缴矿产资源补偿费的审批程序

采矿权人符合减缴补偿费的条件时，可以向当地负责征收补偿费的机关提出减缴书面申请，填写“减缴矿产资源补偿费申请书”。市（地）、县级负责矿产资源补偿费的征收机关和财政部门，应在接到申请的20日内，根据采矿权人的具体情况对申请进行调查核实，并签署审核意见。然后，将减缴申请和审核意见上报省级地质矿产主管部门和财政部门。省级地质矿产主管部门和同级财政部门自接到上报的减缴申请后，对减缴补偿费的额度小于或等于应当纳费数额50%的申请，在30日内作出审批决定。对减缴补偿费的额度超过了应当纳费数额50%的申请，在30日内提出意见报省级人民政府批准。减缴申请批准后，由省级地质矿产主管部门直接批复给申请人，同时抄送审核的征收机关。申请人凭批复文件及批复的减缴额度，在批准减缴的期限内，减缴资源补偿费。

上述批准免缴、减缴补偿费的，都应当向国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门备案，以便使这两个部门及时了解和掌握全国矿产资源补偿费的征收和免缴、减缴的情况。

⑤ 　矿产资源补偿费的性质及意义

一、我国矿业税费制度的沿革

1984年以前，我国一直实行无偿开采使用矿产资源的政策。在计划经济体制下，所有权人、投资者和使用人三位一体，这与当时的客观形势是相符合的。随着我国社会主义市场经济的发育，特别是实行探矿权、采矿权许可证制度后，使获得矿产资源使用权（矿业权）的法人和公民都成为相对独立的商品生产者，他们都要从开发利用矿产资源中获得自身的利益，这就产生了所有者与使用者在经济利益上的差异。利益主体的多元化，构成了有偿开采矿产资源的客观要求。1984年，我国对石油、天然气和煤炭等部分矿产的超额利润（级差收益）征收资源税。自1994年初以来，随着我国税制改革，矿业税费制度也进行了一系列改革。1994年2月27日，国务院以第150号令发布了《矿产资源补偿费征收管理规定》。这个行政法规，与1989年和1990年经国务院批准、财政部发布的《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》一起，使国家对矿产资源所有权的经济权益得以实现。同时，也要求对矿山企业全面征收资源税。鉴于资源税属于税制管理体系，故不在此赘述。

二、矿产资源补偿费的性质

矿产资源补偿费是国家凭借对矿产资源的所有权而向矿业权人征收的费用。它所体现的是矿产资源国家所有权的财产收益，它所调整的是矿产资源所有权人（国家）与采矿权人（民事主体）之间的经济关系。

我国对中外合作开采陆上和海洋石油资源征收的矿区使用费与矿产资源补偿费属同一性质。

体现国家矿产资源所有权的财产权益收费，在国外一般称为“权利金”（Royalty）。权利金的性质与我国矿产资源补偿费和矿区使用费的性质相同。世界上大部分国家的矿业法规都规定矿产资源属于国家（或王室）所有。代表国家管理矿产资源的部门负责向采矿权人征收权利金。澳大利亚的南澳洲《矿业法》，就非常明确地规定了矿产资源所有权与权利金的关系。该法第3章“矿产所有权与权利金”第18条规定，“一旦缴纳了权利金，……矿产所有权即为依法开采该矿产的人所有。”

三、征收矿产资源补偿费的意义和作用

补偿费征收规定的发布实施是我国矿产资源经济管理体制的重大突破，是我国矿产资源法制建设的一个重要进展，是把我国矿产资源开发管理纳入社会主义市场经济轨道的重大举措。其重要意义和作用反映在以下几个方面：

（1）结束了无偿开采矿产资源的历史，确立了矿产资源有偿开采制度，是在社会主义市场经济条件下，建立新型地矿行政管理制度的重大突破和客观要求。

（2）使矿产资源的国家所有权在经济上得以实现，避免了国家资源性财产在法律意义上的无故丧失。

（3）明确了矿产资源补偿费属于国有资产收益，正式列为国家预算内收入。1994年发布的《中华人民共和国预算法》将包括国有土地、矿产等在内的各种自然资源，均列入了国有资产管理的范围。由此可见，矿产资源补偿费实质上是国有资产收益的一种。国有资产管理的原则，首先是保全，其次是增值和收益。因此，征收补偿费是保全国有资产的重要途径。

（4）其征管制度还充分考虑了矿产资源采后不可再生的特点，将资源的耗竭补偿纳入其中，有利于增加地勘投入，有利于开采—耗竭—补偿（找矿）良性循环机制的形成，有利于矿产资源的充分合理利用。

总之，矿产资源补偿费由地矿行政主管部门会同财政部门征收，其经济和法律意义就是在财政部门的统一归口管理下，地矿行政主管部门在一个专业领域协助财政部门参与国家财政收入的管理，这是新中国地矿行政管理有史以来首次为国家理财。

⑥ 矿产资源有偿使用和税费改革

1. 进一步完善矿产资源补偿费制度，维护国家所有者权益

为避免矿区使用费取消后矿产资源补偿费的漏征、国家财产权益的流失和宏观调控手段的缺失，国土资源部印发《国土资源部关于修改〈关于矿产资源补偿费征收管理工作中若干问题补充规定〉的通知》（国土资发〔2011〕229 号）和《国土资源部办公厅关于做好中外合作开采石油资源补偿费征收工作的通知》（国土资厅发〔2012〕14 号），对原缴纳矿区使用费的中外合作开采陆上、海洋石油的中外企业依法征收矿产资源补偿费，对矿产资源补偿费的征收范围、计算方法、实行属地化征收和信息化管理等做出了规定。

2012 年，国土资源部印发《关于做好矿产资源补偿费征收统计直报工作的通知》（国土资厅发〔2012〕3 号），在全国正式启用矿产资源补偿费直报系统，加强征收管理和征收统计。随着征收管理信息化水平的提高和征管措施的逐步完善，近年来，矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费和价款等矿产资源专项收入中央分成部分整体保持稳定增长（表 7-1）。

表7-1 矿产资源收入中央分成情况

注：①矿产资源补偿费：中央与省、直辖市分成比例为5∶5；中央与自治区分成比例为4∶6。②矿业权使用费：谁登记谁征收。③矿业权价款：中央与地方分成比例为2∶8。

2. 配合有关部门修改《中华人民共和国资源税暂行条例》等法规，推进资源税改革

2011 年，国务院颁布《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》（国务院令第 605 号）及其细则，将资源税计征方式由“从量定额”计征修改为“从价定率或者从量定额”计征，并将全国范围内原油、天然气资源税的税率统一为销售额的 5%。

随着资源税改革的推进，资源税税收收入持续增长，其占全国税收总收入的比重也逐步提高，特别是 2010 年在新疆开展资源税改革试点以来，资源税收入增速超过了全国税收总收入的增速（表 7-2）。

表7-2 资源税收入情况

⑦ 矿产资源补偿费改革建议

矿业资源补偿费是国家凭借对矿产资源的所有权，为了维护国家对矿产资源的财产权益，对在我国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一种费用。矿业资源补偿费实质上是国有资产收益，所调整的是国家作为矿产资源所有者与采矿权人间的经济关系，是采矿权人开采不可再生的矿产资源对作为矿产资源所有者的国家的补偿。开采海洋石油资源和中外合作开采陆上石油资源收取的矿区使用费在性质上等同于矿产资源补偿费。

我国矿产资源补偿费在性质上可视同国外一些国家征收的权利金，体现了矿产资源的国家产权。根据我国《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费征收计算公式为：征收矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数，开采回采率系数＝核定开采回采率/实际开采回采率核定开采回采率，其收入在中央与省、直辖市的分成比例为5∶5，在中央与自治区（包括青海、云南、贵州）的分成比例为4∶6。矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查，体现了取之于矿，用之于矿的原则。根据规定，中央所得的矿产资源补偿费主要用途为：矿产资源勘查支出，主要用于国家经济建设急需矿种和战略储备需要的重大地质普查找矿工作；矿产资源保护支出，主要用于国有矿山企业为提高矿产资源开采及回收利用水平而进行的技术改造工作，实行专款专用；矿产资源补偿费征收部门经费补助，主要用于征收部门及人员经费。

我国矿产资源补偿费自1994年开征以来，进一步完善了我国矿产资源有偿使用制度。矿产资源补偿费的开征，有利于体现国家对矿产资源的产权，维护国家权益，也有利于反映资源稀缺性和矿产资源保护，在一定程度上抑制了矿产资源开发中滥采滥挖、资源浪费普遍的现象。但随着我国市场经济体系的发展和经济形势的变化，原有的矿产资源补偿费制度已经不能适应经济发展的要求，其弊端在矿产资源开发过程中越来越多地表现出来。

（一）我国现行矿产资源补偿费征收管理制度存在的问题

1.矿产资源补偿费费率偏低

我国矿产资源补偿费平均费率为1.18%，而国外与我国矿产资源补偿费性质基本相似的权利金费率一般为销售收入的2%～8%，相比之下，我国石油、天然气、煤炭等矿种的矿产资源补偿费费率（均为1%），远远低于国外相同性质的权利金水平。

我国矿产资源补偿费费率偏低，造成资源廉价使用，有着严重的后果：一是国家对其所有资源性资产的合法收益未能得到有效地维护，部分资源资产的合法收益以利润的形式、通过企业净收益的分配流向投资者；二是因矿产品价格中没有包含矿山企业应承担的，其开采矿产资源活动造成的生态破坏、环境污染的治理与恢复成本，导致矿山企业成本不完全，资源类商品的价格和市场利益扭曲，削弱了资源价格对资源市场的调节力度；三是抬高了矿业投资的实际收益率，刺激各种投资主体纷纷涌入矿业领域，加剧了矿业市场的无序竞争，导致开发秩序的混乱、滥采乱挖现象严重和安全事故频发；四是虚增矿山企业利润率，不利于企业转变经营粗放的管理方式，采用先进生产工艺、组织方式和提高技术装备，节约使用、有效利用矿产资源，从而增强保护意识、努力降低成本，提高经营管理水平。

2.费率固定不变，没有与资源利用水平相结合

矿业是全球化程度很高的产业，矿产品价格的变化幅度相对较大。矿山企业的利润会随着市场供需情况变化产生较大的波动。国家应根据国民经济发展需要，结合市场状况，及时调整补偿费率。但资源补偿费征收十多年来，我国矿产品价格水平已经发生了很大变化，而补偿费率始终未作调整。同时，由于开采回采率系数截至到目前始终确定为1，客观上造成补偿费的征收与资源储量消耗水平、资源利用率水平脱钩，导致企业缺乏节约资源的压力和动力，“采富弃贫”、“采易弃难”、“采主弃辅（伴生）”现象普遍存在，造成资源水平浪费的同时，更加剧资源紧张的局面。

3.征收方式不灵活，征管效率低

按现行法律、法规的规定，矿产资源补偿费采用从价、属地化的征收方式。这种征收方式一方面是加重征收成本，不利于提高征收工作效率；另一方面，不利采矿权节约、合理利用资源。全国各地存在着众多小型矿山企业，由于这些小型矿山不仅点多、分散，且大多地处偏远农村、山区，按销售收入的比例分期征收，不仅人为提高了征收管理的成本，也不利于提高工作效率。特别是砂石、黏土、建材矿，也一律按销售收入征收，不仅不符合工作实际；更加剧了征管成本的提高和工作效率的降低。同时，以矿产资源销售情况而非开采情况作为征收依据，不利于鼓励广大中小型采矿权人自觉珍惜、合理利用资源，加剧了资源的浪费。同时由于矿产资源补偿费由地方矿业部门征收，征管过程中存在着许多不规范的行为，所征收的款项常常被截留、挪用。

4.征收范围不完整

我国有关法规规定，开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业，由税务机关征收矿区使用费，矿区使用费设有起征点，超过部分实行超额累进费率，实物缴纳。矿区使用费为中央与地方共享收入，其中：海上矿区使用费归中央所有；陆上石油矿区使用费归地方所有。对已缴纳矿区使用费的企业，暂不征收矿产资源补偿费和资源税。从性质上来看，矿产资源补偿费和矿区使用费均属于国有资源收益，而仅仅根据开采地点和主体的不同将其割裂开来，不利于矿产资源有偿使用制度的有效推进。

（二）矿产资源补偿费的改革建议

针对我国现行矿产资源补偿费所存在的问题，其改革方向应为完善矿产资源有偿使用机制，促进矿产资源开发的集约化与可持续发展。

1.调整资源补偿费费率，实行与资源利用水平挂钩的浮动费率制

为有效的维护国家对资源性资产的合法权益，结合我国资源有偿使用制度改革进展情况和矿业企业税费负担水平，按照“分步实施、逐步到位”的原则，调整矿产资源补偿费费率，并建立与资源利用水平挂钩的浮动费率制度。总体思路是先从石油、煤炭资源和有色金属起步，再逐步扩大到其他矿种。主要改革内容有两个方面：一是国家调整补偿费费率，并将固定费率调整为级差费率。借鉴国外经验并结合中国具体国情，将石油资源补偿费率调整为5%～10%，基本费率为5%；煤炭资源补偿费费率为3%～6%，基本费率为3%；有色金属3%～5%，基本费率3%。在确定的费率幅度内，国家可根据资源价格涨落、矿山企业利润水平变化以及资源政策导向等因素，适时调整征收补偿费费率。二是取消开采回采率系数为1的规定，实行补偿费的征收与资源利用水平（资源储量的消耗水平）挂钩。开采回采率系数是核定开采回采率与实际开采回采率的比值。通过开采区内资源采出量占开采区内动用资源储量的百分比计算实际回采率；核定开采回采率由负责补偿费征收的矿产资源资源主管部门依据经批准的矿山设计和开发利用方案据实核定。

2.改革补偿费的征收方式，实行分类分级征收管理方式

为降低补偿费征收工作成本，提高工作效率，必须改革现行矿产资源补偿费征收方式，将现行法律法规的属地化、一刀切的征收方式，改为分级分类征收方式。具体办法：一是将属地化的征收管理方式，改为分级征收方式。即按矿业权登记管理权限，按矿山规模实行分级征收。二是将统一按销售收入一定比例征补偿费的计征方式改为区分矿产资源种类和资源储量以及开采量大小分类征收。矿产资源实行分级分类征收管理，一方面有利于降低征管工作成本，提高征收入库率和征管工作效率；另一方面有利于采矿权人自觉珍惜、节约、合理利用矿产资源，提高资源利用率。另外，对矿产资源补偿费款的预算管理，保证专款专用，防止款项截留和坐支挪用现象的发生。

3.将矿区使用费并入矿产资源补偿费

矿区使用费在性质上与矿产资源补偿费并无区别，只是其开采资源的地点和主体不同。按照市场经济的要求，同为开采矿业资源的企业，其税费负担应当一致。为此，应取消对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业所征收的矿区使用费，统一征收矿产资源补偿费，促进我国矿产资源有偿使用制度的进一步完善。

⑧ 什么是矿区使用费

又称权利金，我国的矿产资源补偿费与其性质一样。我国对中外合作开采海洋、陆上石油和天然气资源的采矿权人征收矿区使用费。矿区使用费按照每个油、气田年度原油或者天然气总产量计征，用实物缴纳。

⑨ 资源税的现存问题

我国对矿产资源征收的税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、矿区使用费和石油特别收益金等。资源税是我国为了调节资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用而对资源产品开征的税种。我国1984年开征的资源税，在设计之初，只是对部分矿产品按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。从1994年1月1日起，对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制，征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利普遍征收。资源税实行从量定额征收的办法。矿产资源补偿费。1986年3月1日，我国《矿产资源法》开始颁布实施并提出征收矿产资源补偿费，但当时并没有征收。1994年2月27日，国务院发布《矿产资源补偿费征收管理规定》，要求在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源应当缴纳矿产资源补偿费，此时矿产资源补偿费才开始正式征收。矿产资源补偿费开征的目的是保障和促进矿产资源的勘察、合理开发和保护，维护国家对矿产资源的财产权益。其征收的范围是矿产品，标准是按照矿产品销售收入的一定比例计征，征收率根据矿产品的种类进行区别设置，范围为0.5%～4%，并结合矿产品的开采回采率，由地质矿产主管部门会同财政部门征收。矿区使用费。矿区使用费的开征早于矿产资源补偿费。经国务院批准，财政部分别于1989年和1990年发布了《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》。根据这两个法规，对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油企业征收矿区使用费。1994年税制改革后，根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，对中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税（中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行）。
石油特别收益金。2006年3月25日，国务院决定对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收石油特别收益金。对石油特别收益金实行5级超额累进从价定率计征，按月计算、按季度缴纳。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定，起征点为40美元/桶。征收率分为五级，最低20%，最高40%。除上述税费外，矿业企业还要缴纳探矿权使用费、采矿权使用费、采矿登记费和勘查登记费等行政性收费。 应该说，现行资源税费政策对调节收入和促进资源合理利用起到一定的积极作用，但仍然存在诸多方面的问题。
一是资源税费关系混淆，征收不规范。资源税在设立之初是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，而1994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利都普遍征收，使资源税不再是单纯的调节级差收入，而是根据资源的所有权征收的补偿收入。即资源税的性质已有所改变，既具有原有的资源税调节级差的性质，也具有“资源补偿费”的性质。如此看来，在资源税调节级差收入的作用因其“地方税”的定位而被抵消的情况下，我国资源税和资源补偿费在性质和作用上已基本趋同。这种对具有相近性质和作用的税和费，采取不同形式征收的做法，造成资源税费关系的紊乱。同时，在资源税费并存的局面下，税和费由不同的部门征收，尤其是在收费上，各地管理不相一致，缺乏规范性。其结果导致各地资源企业的税费负担高低不同，无法在资源企业之间形成一个平等竞争的市场环境。
二是包括煤炭、石油、天然气等在内的资源税费标准偏低，导致资源的使用成本相应较低，难以起到促进资源合理开发利用的作用，也不利于形成合理的资源要素价格形成机制。
三是我国现行资源税采取的是从量计征方法，对课征对象分别以吨或立方米为单位，征收固定的税额，税负与资源价格不挂钩。这在一定程度上导致了资源浪费。
四是没有将水资源、森林资源、草场资源等包括到征收范围中，实现对全部资源的保护。
五是税制设计中没有考虑资源利用和环境保护方面的问题，如回采率和资源开采后污染的处理等。因此，加快我国的资源税费改革势在必行。

⑩ l资源税纳税人的一个问题

一,应该是招商引技术两者目的都有--最终目的还是着眼于提高我国生产技术和发展国民经济.强化国内同类企业同外国企业间竞争适应能力,减小国家同国际接轨经济压力,这是发展中国家要发展必须经历的阵痛,要发展必然要有付出---短期的来讲是吃亏的....但着眼于长期利益来说是值得的.二,根据中华人民共和国财政部关于《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》矿区使用费的有关问题明确如下：
一、合作油（气）田开采的原油、天然气按实物缴纳矿区使用费，以每一油（气）田每一公历年度生产的油（气）量扣除合作油（气）田作业用油（气）量和损耗量之后的原油、天然气总产量为计费依据。
二、合作油（气）田的矿区使用费按年计算，分期或分次预缴，年度终了后汇算清缴。管道运输原油、天然气的，按月预缴，于次月１５日内申报缴纳；船只运输原油、天然气的，按次预缴，于每次销售实现后５日内申报缴纳。年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。考虑到矿区使用费是以实物缴纳，因此，年终汇算清缴后应补退的矿区使用费，统一在该油（气）田下一年度开采的原油、天然气或应缴的矿区使用费中补缴或抵扣。如汇算清缴后应补退的矿区使用费因该油（气）田终止作业或年度产量未超过矿区使用费免征数量等原因，无法在下一年度用实物补退，则应补退的矿区使用费按该油（气）田最后一个月（次）销售原油（气）价格计算，以人民币金额补退。
三、合作油（气）田的矿区使用费按年度计划总产量计算预缴。年度计划总产量超过矿区使用费免征数量２０％的，从年初开始预缴；年度计划总产量未超过矿区使用费免征数量２０％的，从油（气）田累计产量超过矿区使用费免征数量开始预缴。
四、鉴于目前合作油（气）田开采的原油、天然气实行统一销售，预缴的矿区使用费暂按油（气）田每期（次）的销售总量计算缴纳。计算公式如下：
（一）年初开始预缴的矿区使用费计算公式：
本期（次） 本期（次） 年度计划总产量×适用费率－速算扣除数
应预缴的 ＝ 原油（气）×－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
矿费数量 销售数量 年度计划总产量
（二）累计产量超过免征数量开始预缴的矿区使用费计算公式：
本期（次）应预缴的矿区使用费数量＝超过免征数量的本期（次）原油（气）销售数量×适用费率
预缴的矿区使用费原油、天然气实物暂随同合作油（气）田的原油、天然气一起销售，并按实际销售额扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售发生的当天或当月１日的国家外汇牌价，一经选定一年内不得变更。
五、合作油（气）田的矿区使用费由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理。申报单位应按规定期限（如规定期限的最后一天为法定节假日，可以顺延）向主管税务机关报送矿区使用费预缴申报表和矿区使用费年度申报表，缴纳矿区使用费。逾期缴纳的，主管税务机关从逾期之日起，按日加收滞纳矿区使用费的１‰的滞纳金。
六、凡已进入商业性生产的油（气）田，应于每年１月１５日前向主管税务机关报送本油（气）田的年度计划产量，季度终了后１５日内向主管税务机关报送合作油（气）田的产量、分配量、销售量以及主管税务机关所需要的其他有关资料。
未按规定期限报送上述资料的，主管税务机关可酌情处以人民币５０００元以下的罚款，隐匿产量的，除追缴应缴未缴的矿区使用费外，可酌情处以应补缴矿区使用费五倍以下的罚款。