持有至到期金融資產攤銷

A. 持有至到期金融資產 到期時分錄怎麼做的

定義：1、到期日固定，回收金額固定或可確定2、企業有明確意圖和能力持有至到期3、屬於非衍生金融資產
取得時：
借：持有至到期投資--成本（公允價值+相關稅費） 公允價值就是票面價值
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資--利息調整 （溢折價）
持有期間取得現金股利或利息 ：
借：應收利息
貸：持有至到期投資--利息調整（軋差）
投資收益 （期初攤余成本×實際利率）
資產負債表日計量 ：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值准備
處置 ：
借：銀行存款
持有至到期投資減值准備
持有至到期投資--利息調整
貸：持有至到期投資--成本
投資收益

B. 金融資產——持有至到期投資！

經求得實際利率大概等於11.79%，在2008年末可能會造成末位小數點不對。
取得債券時候：
借 持有至到期投資-成本 1200
貸 銀行存款 1062
持有至到期投資-利息調整 138
2007年末 利息調整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元
攤余成本=1062+65.21=1127.21元
借 應收利息 60 （1200*5%）
持有至到期投資-利息調整 65.21
貸 投資收益 125.21
2008年末 利息調整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79（調整小數點末位）
攤余成本=11271.21+72.79=1200
借 應收利息 60

持有至到期投資-利息調整 72.79
貸 投資收益 132.79
投資收收益=125.21+132.79=258
最簡單就是
借 應收利息 120 （1200*5%*2年）
持有至到期投資-利息調整 138 （取得時候的在貸方轉過來）
貸 投資收益 258 （差額）

C. 會計上如何區分長期股權投資和持有至到期的金融資產

會計上區分長期股權投資與持有至到期的金融資產主要從以下幾個方面：

一、定義

長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

六投資的工具

長期股權投資的投資工具可以是股票、債券，也可以是現金、銀行存款，還可以是其他資產為對價進行投資的；而持有至到期投資只能是債券。

七、投資的金額

長期股權投資的金額較大，而持有至到期的金額較小。

D. 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別

第二節 交易性金融資產

一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
科目設置：
（1）交易性金融資產
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日，甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月20日，購買A上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入W上市公司股票180萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。（2007年考題）
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
【答案】B
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。
【例2-3】2007年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於2006年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款 500 000
貸：應收利息 500 000
（3）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元，應當記入「應收利息」科目，不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（2）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益 200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價值為2 580元，賬面余額為2 550萬元，公允價值大於賬面余額30萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價值為2 560元，賬面余額為2 580萬元，公允價值小於賬面余額20萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

E. 交易性金融資產、可供出售金融資產和持有至到期投資有什麼區別_

一、持有期限不同

持有至到期投資：持有至到期投資的持有期限是長期。

可供出售專金融資屬產：可供出售金融資產的持有期限一般大於1年。

交易性金融資產：交易性金融資產的持有期限是短期。

二、目的不同

持有至到期投資：持有至到期投資的目的是長期投資。

可供出售金融資產：可供出售金融資產的目的不明確。

交易性金融資產：交易性金融資產的目的是短期差價。

三、股票債券類型

持有至到期投資：持有至到期投資的股票債券類型是債券。

可供出售金融資產：可供出售金融資產的股票債券類型是股票或債券。

交易性金融資產：交易性金融資產的股票債券類型是股票或債券。

四、風險不同

持有至到期投資：持有至到期投資的風險低。

可供出售金融資產：可供出售金融資產的風險不明確。

交易性金融資產：交易性金融資產的風險高。

五、初始計量不同

持有至到期投資：持有至到期投資的初始計量是賬面價值。

可供出售金融資產：可供出售金融資產的初始計量是歷史成本（實際成本）。

交易性金融資產：交易性金融資產的初始計量是完全公允價值。

F. 為什麼金融資產，如持有至到期資產的每年折價攤銷數不一樣，而固定資產計的折舊和無形資產計的攤銷都可以

金融抄資產也可以的哈，按照準則的意圖，持有至到期投資後續計量應該採用實際利率法進行核算，如果未來現金流量的現值與當前價值差異不大的，也可以採用簡單處理方式，按直線法攤銷哈。之後如果不這樣的話，一般每期攤銷額不一樣哈，比較不是直線法哈，因為每個期初攤余成本都在變動嘛。

G. 企業持有至到期的成本按照預計持有期間分期攤銷扣除嗎

一、持有至到期的債券利息收入的會計分錄分兩種情況（在資產負債表日）：
1、分期付息、一次還本的債券
借：應收利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期——利息調整（差額）
2、到期一次還本付息的債券
借：持有至到期——應計利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期——利息調整（差額）
3、兩種情況的區別在於：分期付息、一次還本，其利息屬於流動資產，計入」應收利息「賬戶；到期一次還本付息 ，其利息是長期資產，計入「持有至到期」下屬明細賬戶「利息調整」。
二、說明 ：
1、在持有持有至期的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為收益進行會計處理。
2、攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：
(1) 扣除已償還的本金（在分期還本的情況下）；
(2) 加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
(3) 扣除已發生的減值損失。
3、實際利率是指將金融資產在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產當前賬面價值所使用的利率。應當在取得持有至到期時確定，在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入收益。
4、個人理解：在「持有至到期」科目下設置了「成本」、「利息調整」和「應計利息」（到期 一次還本付息用）三個明細賬戶。面值就是「成本」賬戶余額。攤余成本就是「成本」賬戶余額與「利息調整」賬戶余額之和。
三、具體規定請參看《會計准則第22號——金融工具確認和計量》和應用指南及有關教材的講解。

H. 可供出售金融資產和持有至到期投資在會計處理上的區別是什麼

可供出售金融資產大致可分為債券投資和股票投資，兩者都按公允價值計量，公允回價值變動計入答資本公積。發生減值轉回時，屬股票投資的可供出售金融資產不能通過損益轉回，而應通過資本公積轉回，而屬於債券投資的可供出售金融資產以及持有至到期投資通過損益轉回。整體處理思想上看債券投資部分會計處理類似於持有至到期投資，而股票投資部分處理類似於公允價值不能可靠計量且其變動計入當期損益的金融資產
記得採納啊

I. 持有至到期投資與可供出售金融資產的區別

持有至到期投資是准備持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融資產是不準備長期持有也不打算近期出售，持有至到期投資是以攤余成本後續計量，可供以公允價值後續計量

J. 金融資產持有至到期投資處置的處理

你可復以把T字形賬戶列制出來，在2011年初，持有至到期投資-成本 賬面余額借方1000，持有至到期投資-利息調整 賬面余額借方77.5，持有至到期投資減值准備 賬面余額貸方27.5 ，現在要把它重分類，各50%，你可以這樣理解，一半作為持有至到期投資處置，那麼把各科目的一半結平，差額25計入當期損益（投資收益），這個明白吧應該；另一般劃分為可供出售金融資產，按公允價值500計量，其賬面價值為（1000+77.5-27.5）/2=525，公允價值與賬面價值差額25計入所有者權益。（等你處置可供出售金融資產的時候再把計入所有者權益部分轉入當期損益）。另外資產減值是肯定要提出來的，當你把一筆業務做完所有的科目必須是平的，留下的只能是損益類科目。