房地產品牌使用費不得稅前扣除

1. 房地產開發經營企業開發產品所產生的利息支出可否稅前扣除

根據《國家稅務總局關於印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十一條規定：「企內業的利息支出按容以下規定進行處理：
（一）企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計准則的規定進行歸集和分配，其中屬於財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。
（二）企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。」

2. 商標使用費能否稅前扣除

商標使用費能否稅前扣除，商標使用費屬於特許權使用費之一，《實施條例》第二十條有明確的定義，是指企業提供商標權的使用權取得的收入，應按照合同約定的商品權使用人應付商品權使用費的日期確認收入的實現。那麼商標使用費能否稅前扣除？商標使用費能否稅前扣除商標使用費能否稅前扣除？根據《實施條例》第四十九條的規定，企業內營業機構之間支付的特許權使用費，不得在稅前扣除。由於企業所得稅法採取法人所得稅，企業分支機構屬於企業總機構的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業所得稅納稅人，應由企業總機構統一代表來進行匯總納稅。在實際經營過程中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部分支機構管理，分支機構在企業總機構內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些分支機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行所謂提供經營管理服務，如支付商標使用費。但企業內部分支機構之間進行的這類業務活動屬於內部業務活動，在繳納企業所得稅時，由於他們不是獨立的企業所得稅納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標權所支付的商標使用費，是不屬於《實施條例》第四十九條規定的不得稅前扣除的特許權使用費。由於母公司與子公司屬於不同獨立法人企業，存在著控制與被控制的關聯關系，應當按照獨立企業之間的公平交易原則來確定商標使用費的價格，作為企業正常的費用進行稅務處理。

3. 房地產開發企業所得稅稅前扣除時可以扣除開發費用嗎

開發費用是房地產開發企業的合理支出費用，取得合法票據的合理開發費用可以按企業所得稅法的規定在稅前扣除，不受額度的限制。

4. 房地產交易費土增稅允許稅前扣除嗎

根據 稅法規定，可以稅前扣除項有以下六類：（1）取得土地使用權所支付的金額。包括專納稅人為取得土地使用權屬所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。（2）開發土地和新建房及配套設施的成本（以下簡稱房地產開發成本）。（3）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用）是指銷售費用、管理費用、財務費用。（4）舊房及建築物的評估價格。（5）與轉讓房地產有關的稅金。這是指在轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。（6）加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20%的扣除。
第五項即房地產交易相關稅費是可以稅前扣除的。

5. 請教房地產行業招待費稅前扣除標准

所有企業的招待費都執行統一扣除標准：按實際列支額的60%與銷售收入的內千分之五孰低扣除容。例如： 某企業實現銷售收入1000萬元，實際列支招待費6萬元，則稅前扣除為3.6萬元（6x60%)。 假設實際列支招待費10萬元，而稅前只能扣除5萬元（銷售收入的千分之五），不能按實際列支額的60%扣除。

6. 房地產企業支付的傭金或手續費稅前扣除有何限制

【問題】房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何版限制？【解答】權房地產企業委託銷售企業售房，對其支付給銷售企業的傭金或手續費稅務相關規定如下：
（一）根據《
財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）第一條規定：企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除。超過部分，不得扣除。1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額。人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。2、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
（二）根據《
房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法
》（國稅發[2009]31號）第二十條規定：企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。

7. 房地產行業的廣告費企業所得稅稅前扣除比例是多少

根據《國家稅務總局關於印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發[2009]31號）第十二條規定：企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

綜上，房地產企業的廣告費和業務宣傳費在發生的當期按不超過當年銷售收入15%的部分扣除，超過部分准予結轉以後年度扣除。

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主要特徵：

首先，稅收負擔的直接性，因此不易於轉嫁。

其次，稅基的廣泛性。作為課稅對象的所得，可以是來自家庭、企業、社會團體等各種納稅義務人，在一定時間內可以獲得的個人純收益。

再次，征稅管理具有復雜性。因為所得稅的計稅依據是根據復雜計算所得到的應納稅所得額，在此基礎上才能計算出應納稅額。在企業里，應納稅所得額≠會計利潤，需要進行分配扣除。在家庭中，也需要復雜計算。

然後，稅收分配的累進性。累進性，指經常性項目通常採用累計稅率，稅率設計時盡可能體現量能課征的公平性原則。以體現在縱向公平方面發展積極作用。

最後，稅收入的彈性。

稅收入的彈性是指在累進的所得稅制下，所得稅的邊際稅賦隨應納稅所得稅的變化而變化，從而使所得稅的收入隨著經濟繁榮而增加，隨經濟衰退而降低，不僅使稅收收入具有彈性，而且可發揮調控經濟的「自動穩定器」的功能。

8. 下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是( )。

D
選項A：房地產開發企業開發產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定專審核確屬認後准予在稅前扣除;選項B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10%在稅前扣除的規定;選項C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。

9. 房地產企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制

根據《財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的回通知》（財稅〔答2009〕29號），企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除。超過部分，不得扣除。財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額。人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。根據《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十條規定，企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。

10. 房地產開發經營企業哪些成本、費用准予按規定在當期企業所得稅前扣除

根據《國家稅務總局關於印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第十二條規定：「企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。」