小規模納稅人無形資產攤銷

⑴ 增值稅的賬務處理實錄分幾步

一、增值稅的賬務處理實錄：

1、進項稅額」的賬務處理

（1）國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／應付票據／銀行存款

（2）接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

（3）接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業外收入

（4）接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用

貸：應付賬款／銀行存款

（5）進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購／原材料

貸：應付賬款／銀行存款

（6）購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

材料采購／商品采購

貸：應付賬款／銀行存款

2、「銷項稅額」的賬務處理

（1）銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

借：應收賬款／應收票據／銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入／其他業務收入

同時結轉成本。

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（2）將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（3）利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資／原材料

（4）將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品／委託加工物資

（5）無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委託加工物資／原材料

（6）隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品——周轉材料

企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目

3、次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

5、輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證後：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

（1）檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：有關科目

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（2）檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：有關科目

（3）全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：

借：應交稅費——增值稅檢查調整

貸：應交稅費——應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

7、年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉出應交增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(1)小規模納稅人無形資產攤銷擴展閱讀：

1、進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。

（1）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的；

借記「待處理財產損溢」、「應付職工薪酬」、「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)」、「應交稅費——待抵扣進項稅額」或「應交稅費——待認證進項稅額」科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額) 」科目，貸記「固定資產」、「無形資產」等科目。

固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

（3）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，應借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。

2、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自「應交增值稅」明細科目轉入「未交增值稅」明細科目。

對於當月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目；對於當月多交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。

3、交納增值稅的賬務處理。

（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。

（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

（3）預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費——預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——預交增值稅」科目。

房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費——預交增值稅」科目結轉至「應交稅費——未交增值稅」科目。

（4）減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。

⑵ 小規模納稅人開票開劃道路標線是無形資產嗎

小規模納稅人開劃道路標線不屬於無形資產。

⑶ 小規模納稅人出售資產的會計分錄

①固抄定資產先轉入清理襲賬戶
借：固定資產清理 9171635
累計折舊 2210035
貸：固定資產——房屋 11381670
②出售房產（含土地）時：
借：銀行存款（或應收賬款）35000000
貸：固定資產清理 9171635
無形資產——土地使用權 12385524.85
營業外收入 13442840.15
③繳納處置房產（土地）過程相關稅費：
借：營業稅金及附加 1750000
貸：應交稅金——應交營業稅 1750000

⑷ 小規模納稅人發生偶爾轉讓不動產的收入，計入一般納稅人銷售額500萬的標准嗎

不計入
根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第專43號）第二條第三款屬規定：「銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱」應稅行為「）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。」

⑸ 真愁人，小規模納稅人，我不會填寫資產負債表！

你會做試算平衡嗎？包括發生額的和期末余額的試算平衡！如果會做，而且內能做平的話，就可容以填資產負債表了，資產負債表只是把期末余額試算平衡的數據一對一或者一對多的填列上即可，最後就是把各項小計、合計加和就可以了。

⑹ 小規模納稅人轉一般納稅人首月資產負債表怎麼填

（1）根據總賬科目余額填列。
如「交易性金融資產」、「短期借款」、「應付票據」、「應付職工薪酬」等項目，根據「交易性金融資產」、「短期借款」、「應付票據」、「應付職工薪酬」各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如「貨幣資金」項目，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個總賬科目的期末余額的合計數填列。
（2）根據明細賬科目余額計算填列。
如「應付賬款」項目，需要根據「應付賬款」和「預付賬款」兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列，「應收賬款」項目，需要根據「應收賬款」和「預收賬款」兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。
（3）根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。
如「長期借款」項目，需要根據「長期借款」總賬科目余額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列。
（4）根據有關科目余額減去其備抵科目余額後的凈額填列。
如資產負債表中的「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等項目，應當根據「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等科目的期末余額減去「壞賬准備」、「長期股權投資減值准備」、「在建工程減值准備」等科目余額後的凈額填列。「固定資產」項目，應當根據「固定資產」科目的期末余額減去「累計折舊」、「固定資產減值准備」備抵科目余額後的凈額填列：「無形資產」項目，應當根據「無形資產」科目的期末余額，減去「累計攤銷」、「無形資產減值准備」備抵科目余額後的凈額填列。
（5）綜合運用上述填列方法分析填列。
如資產負債表中的「原材料」、「委託加工物資」、「周轉材料」、「材料采購」、「在途物資」、「發出商品」、「材料成本差異」等總賬科目期末余額的分析匯總數。

⑺ 小規模納稅人向一般納稅人銷售無形資產

選CD

希望能幫助到您！

A、不可以開增值稅專用發票
B. 開具營業稅發票
C、小規模納稅人可以申請開具增值稅專用發票
D. 要視同銷售，可以開具增值稅專用發票

⑻ 都是小規模納稅人 公司和個體戶的區別

一、所得稅稅種不同

1、公司

有限公司需每個月做帳和報稅，可以享受稅收優惠政策。繳納企業所得稅，享受小微企業優惠。2019年1月1日-2021年12月31日，小規模納稅人在6稅2費方面最高可以減按50%徵收。

6稅2費分別是：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、佔用稅、教育費附加、地方教育費附加。

2、個體戶

個體戶繳納個稅所得稅，不享受到優惠政策，沒有投資風險且不需要會計做帳。

二、注冊執照限制不同

1、公司

小規模納稅人對辦公場所有限制。有營業期限的，到期前可以進行延續經營的。注冊時則需要公司章程。

2、個體戶

個體工商戶是按照工商有關規定成立的一種企業形態。與之對應的分類是有限責任公司、個人獨資企業等。沒有辦公場所限制，營業執照沒有期限，注冊登記時無需公司章程。

三、承擔的法律責任不同

1、公司

公司經營發生嚴重虧本，可向法院申請破產保護，且受法律保護。

2、個體戶

個體工商戶做生意虧了本，得對全部債務負責。

(8)小規模納稅人無形資產攤銷擴展閱讀：

小規模納稅人是國稅按照增值稅納稅的規模來進行認定的一種納稅人資格，與之相對應的分類是一般納稅人。小規模納稅人按較低的稅率徵收增值稅，但不能做增值稅抵扣；一般納稅人按較高稅率徵收增值稅，可以做增值稅抵扣。

只要達到認定一般納稅人資格的企業，不論其形態如何，都可以申請成為一般納稅人；而不達到認定一般納稅人資格的企業，不論其形態如何，都不能申請成為一般納稅人。